Анализ финансового состояния предприятия

Из таблицы 2,4 видно, что общие затраты предприятия в отчетном году увеличились на 534229 тыс. руб., темп прироста общих затрат составил -16,74%. Материальные затраты повысились на 75637 тыс. руб., а заработная плата увеличилась из-за увеличения количества работников на предприятии.

Прочие затраты имеют наибольший удельный вес в структуре затрат в отчетном периоде (32,08%), затем следуют материальные затраты (31,31%)а в прошлом периоде наибольший удельный вес имеют материальные затраты (34,18%) и прочие затраты (27,32%).

Произошло изменение удельного веса каждой статьи в структуре затрат: материальные затраты уменьшились на 2,87%, затраты на оплату труда уменьшились на 0,42%, отчисления на социальные нужды увеличились на 1,45%, амортизация уменьшилась на 2,88%, прочие затраты увеличились на -4,76%.

 

2.5. Анализ показателей себестоимости продукции

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг позволяет выяснить тенденции ее изменения, выполнение плана по себестоимости, влияние факторов на ее прирост, резервы оптимизации себестоимости, а также дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.

Наиболее обобщающими показателями себестоимости являются затраты на весь объем продукции (полная или производственная себестоимость) и затраты на рубль продукции. Важным обобщающим показателем себестоимости продукции является – затраты на рубль произведенной продукции, который выгоден тем, что очень универсальный, может рассчитываться в любой отрасли производства, а также показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью.

Задачами анализа себестоимости продукции являются:

1. обоснование или оценка обоснованности и напряженности плана по себестоимости продукции, издержкам производства и обращения на основе анализа поведения затрат, сметный расчет себестоимости продаж;
2. оценка структуры затрат; установление динамики и степени выполнения плана по себестоимости в целом по предприятию и по отдельным видам продукции;
3. пространственные сравнения по обобщающим и частным показателям себестоимости  с показателями других предприятий, среднеотраслевыми данными;
4. определение факторов, влияющих на динамику показателей себестоимости, ее структуру и выполнение плана по себестоимости; оценка причины отклонений и величины влияния каждого из факторов;
5. выявление резервов снижения себестоимости продукции;
6. оценка и определение оптимального соотношения выручки и произведенных затрат.

 

Таблица 2.5

Показатели себестоимости продукции

Наименование показателя	Порядок расчета (коды строк)	Значение		Изменение
		за прошлый год	за отчетный год
Полная себестоимость продаж, тыс. руб.	с.2120+с.2210+с.2220	3188627	3755224	566597
Затраты на один рубль проданной продукции, руб. / руб.	С/ст полн. / В	0,70	0,55	-0,15

 

По данным расчетам в таблице можно сделать вывод, что в отчетном году в ОАО «Комбинат КМАруда» повысилась себестоимость проданной продукции на 566597 тыс. руб., а затраты на рубль проданной продукции уменьшились на 0,15 и составляют 0,55 руб.

 

 

Заключение

На предприятии ОАО «Комбинат КМАруда» был проведен финансовый и производственный анализ. По данным расчетов можно сделать следующие выводы.

Финансовый анализ показал следующие результаты:

Валюта баланса предприятия за отчетный год повысилась на 6533067 тыс. руб. и составляет на конец отчетного года 10381945 тыс. руб. Увеличение   со стороны активов вызвано  снижением оборотных активов на 297549 тыс. руб. и увеличением внеоборотных активов на 6830616 тыс. руб. В составе пассивов – увеличением  капитала и резервов на 778109 тыс. руб., краткосрочных обязательств на 6158526тыс. руб.

Анализ капитала предприятия показывает, что на конец отчетного года величина собственного капитала, основного источника формирования имущества предприятия, в структуре пассива баланса увеличилась на 778109 тыс. руб. При этом увеличилась величина заемных средств на 5754958 тыс. руб. Незначительное увеличение собственного капитала и заемного капитала, говорит о том, что предприятие низко устойчивое.

Показатели финансовой независимости дают характеристику финансовому состоянию капитала и уровню его устойчивости. Согласно расчетам, Кав уменьшился на 0,38, а Кфз увеличился на 0,38, а это означает, что в конце отчетного года у предприятия уменьшилась финансовая независимость от внешних источников финансирования. Это в свою очередь привело к увеличению К фр на 1,52,  при этом  Крав уменьшился на 2,17 в конце отчетного года, коэффициент финансовой устойчивости уменьшился на 0,53. При этом все показатели оценки состояния капитала на начало соответствуют нормативным значениям, а на конец года не соответствуют нормативным значениям, что свидетельствует о том, что предприятие финансово зависимости капитала.

Оценка обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами показала, что в отчетном году предприятие располагает собственными оборотными средствами.

Анализ показал, что на начало года источников  для пополнения запасов хватает с избытком, и предприятие располагает нормальными источниками формирования запасов, т.е. постоянного капитала и краткосрочных кредитов и займов предприятия хватает для обеспеченности запасов. Анализ ликвидности баланса показал неабсолютную ликвидность баланса предприятия, т.к. по группе наиболее ликвидных активов не соблюдается нормативное условие.

Оценка платежеспособности показала, что предприятие ОАО «Комбинат КМАруда» на конец года не способно погасить текущую задолженность т. к. коэффициент платежеспособности за период не соответствует нормативному значению и в динамике не наблюдается стабильность.

Оборачиваемость капитала повысилась, следовательно, на предприятии имеет место перерасход оборотных активов. В отчетном году перерасход составил 2906108,03 тыс. руб., т.е. нужно вкладывать в каждый цикл на 2906108,03 тыс. руб. больше, чем в прошлом году, при этом получая такую же выручку.

Анализ эффективности хозяйственной деятельности выявил повышение показателей рентабельности.

Анализ безубыточности объема продаж показал, что фактический объем производства в 2 раза превышает безубыточный (на 4672993,7 тыс. руб.). Запас финансовой прочности составляет 68,72 %.

По данным производственного анализа можно сделать следующие выводы о хозяйственной деятельности предприятия за отчетный год:

В отчетном году было реализовано больше продукции, чем в предыдущем и составило 6800122 тыс. руб. или на 50,06 %. Это может свидетельствовать об увеличении спроса на продукцию, выпускаемую предприятием.

Анализ использования трудовых ресурсов показывает, что среднегодовая численность работников в отчетном году уменьшилась на 730 человек. Увеличилась среднегодовая выработка одного рабочего на 212,83. Трудоемкость одного рубля продукции уменьшилась на 1,98 час/руб. Уменьшение трудоемкости ведет к росту выработки.

Говоря об эффективности использования основных средств можно сделать следующие выводы: по техническому состоянию в отчетном году 51% основных фондов годны к использованию, а 49% - изношены. Таким образом, можно сделать следующий вывод: в отчетном году техническое состояние основных средств на предприятии ухудшилось за счет увеличения износа на 0,04.

Фондоотдача основных средств увеличилась в отчетном году по сравнению с предыдущим на 0,94 руб./руб., т.е. в отчетном году на 1 рубль стоимости основных средств приходится 2,53 руб. выручки, тогда как в предыдущем  1,59 руб., фондоемкость продукции в отчетном году уменьшилась на 0,23 руб./руб., т.е. для производства каждого рубля продукции в отчетном году требуется 0,04 руб. основных фондов, тогда как в прошлом – 0,63 руб.

Проанализировав использование материальных ресурсов можно сказать, что материальные затраты в отчетном году увеличились. Показатель эффективности использования материалов, т.е. материалоотдача, увеличился на 1,97 руб./руб., это привело к увеличению обратного показателя – материалоемкости – на 0,08 руб./руб. Уменьшение эффективности использования материальных ресурсов привело к относительной экономии, которая составила 525269,29 тыс. руб.

В производственной деятельности ОАО «Комбината КМАруда» наблюдается увеличение общей суммы затрат на 534229 тыс. руб. Темпы прироста элементов затрат составляет 16,74%.

Анализ показателей себестоимости продукции отражает увеличение себестоимости проданной продукции на 566597  тыс. руб., а затраты на рубль проданной продукции уменьшились на 0,15 и составляют 0,55 руб.

 

Список использованной литературы

1. Бендерская, О.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности на предприятии промышленности строительных материалов: учеб. Пособие / О.Б. Бендерская, И.А. Слабинская. – Белгород: Изд-во БГТУ, 2011. – 452с.
2. Бендерская, О.Б. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие / О.Б. Бендерская, А.В. Черных, М.В. Шевченко, А.П. Табурчак, А,А. Северигина, Е.А. Кондрашова, А.В. Полярус,
3. Гиляровская, Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / Л.Т. Гиляровская, Д.В. Лысенко, Д.А. Ендовицкий. – М.: Проспект, 2006.
4. Канке А.А., Кошевая И.П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. – 2-е изд.. испр. и доп. – М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М, 2007. – 288 с. – (Профессиональное образование).
5. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие / О. Б. Бендерская, А. В. Черных, М. В. Шевченко, А. П. Табурчак, А. А. Севергина, Т. А. Тумина, О. П. Городнова, О. И. Коноплянко, О. В. Лебедев. – СПб: Изд-во Химиздат, 2007. – 393 с.
6. Любушин, Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие / Н.П. Любушин. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005.
7. Методические указания к выполнению курсовой работы по дисциплине «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия» / сост. О.Б. Бендерская. – Белгород: Изд-во БГТУ, 2007. – 21с.
8. Савицкая, Г.В. Экономический анализ / Г.В. Савицкая. – Минск: Новое знание, 2004.
9. Шеремет, А.Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций / А.Д. Шеремет, Е.В. Негашев– М.: ИНФРА-М, 2005.

 

Приложение

ОАО "Комбинат КМАруда"
ДАННЫЕ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА ЗА ОТЧЕТНЫЙ И ПРЕДЫДУЩИЙ ГОДЫ
АКТИВ	код	на нач.пр.г.	на нач.отч.г.	на кон.отч.г.
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы		14	12	11
Результаты исследований и разработок				9556
Основные средства		1719304	1702426	1894771
Доходные вложения в материальные ценности
Финансовые вложения		13194	13194	6631465
Отложенные налоговые активы		45988	48321	58766
Прочие внеоборотные активы				0
Итого по разделу 1		1778500	1763953	8594569
II.Оборотные активы
Запасы		219067	253774	252695
НДС по приобретенным ценностям		13	50	2466
Дебиторская задолженность (>12 мес.)			11755	22390
Дебиторская задолженность (в течение 12 мес.)		617131	459888	308213
Финансовые вложения		148000	1348000	1194000
Денежные средства и денежные эквиваленты		9267	11313	2649
Прочие оборотные активы		264	145	4963
Итого по разделу II		993742	2084925	1787376
БАЛАНС		2772242	3848878	10381945
ПАССИВ
III. Капитал и резервы
Уставный капитал		64	64	64
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Переоценка внеоборотных активов		134024	132340	129949
Добавочный капитал (без переоценки)		71188	71188	71188
Резервный капитал		3	3	3
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		1688528	2607146	3387646
Итого по разделу III		1893807	2810741	3588850
IV. Долгосрочные обязательства
Заемные средства			541712	125000
Отложенные налоговые обязательства		102043	111078	124222
Оценочные обязательства
Прочие обязательства
Итого по разделу IV		102043	652790	249222
V. Краткосрочные обязательства
Заемные средства		605126
Кредиторская задолженность		171266	322657	6469212
Доходы будущих периодов
Оценочные обязательства			62690	74661
Прочие обязательства
Итого по разделу V		776392	385347	6543873
БАЛАНС		2772242	3848878	10381945