Анализ финансового состояния и платежеспособности предприятия

      СОДЕРЖАНИЕ 

I. СУЩНОСТЬ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ И ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ ПЕРДПРИЯТИЯ 2

1.1 Понятие финансового состояния и платежеспособности, цели и задачи их анализа 2

1.2 Информационная база для анализа финансового состояния и платежеспособности предприятия 7

II. Методология анализа финансового состояния и платежеспособности предприятия 10

2.1 Методика анализа имущественного положения 10

2.2 Методика анализа финансовой устойчивости предприятия 14

2.3 Методика анализа ликвидности и платежеспособности предприятия 18

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 22 

 

I. СУЩНОСТЬ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ И ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ ПЕРДПРИЯТИЯ

1.1 Понятие финансового состояния и платежеспособности, цели и задачи их анализа

     Для успешного функционирования предприятия  большое значение имеет принятие обособленных экономических решений  на основе всестороннего анализа  финансового состояния и платежеспособности предприятия.

     Финансовое  состояние – важнейший критерий деловой активности и надежности предприятия, определяющий его конкурентоспособность  и потенциал в эффективной  реализации экономических интересов  всех участников хозяйственной деятельности. Оно характеризуется размещением  и использованием средств и источников их формирования.

     Финансовое  состояние предприятия представляет собой экономическую категорию, отражающую состояние капитала в  процессе его кругооборота и способность  субъекта хозяйствования к саморазвитию на фиксированный момент времени, т. е. возможность финансировать свою деятельность. Оно характеризуется  обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями  с другими юридическими и физическими  лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью. [6. С. 124].

     Финансовое  состояние зависит от всех сторон деятельности предприятия: выполнения производственных планов, снижения себестоимости  продукции и увеличения прибыли, роста эффективности производства, а также от факторов, действующих  в сфере обращения и связанных  с организацией оборота товарных и денежных фондов, улучшения взаимосвязей с поставщиками сырья и материалов, покупателями продукции, совершенствования  процессов реализации и расчетов.

     Анализ  финансового состояния представляет собой глубокое, научно обоснованное исследование финансовых отношений и движения финансовых ресурсов в едином производственно-торговом процессе.

     Следует различать понятия “финансовый  анализ” и “анализ финансового  состояния предприятия”. Финансовый анализ - более широкое понятие, так  как он включает наряду с анализом финансового состояния еще и  анализ формирования и распределения  прибыли, себестоимости продукции, реализации и другие вопросы. Анализ финансового состояния - это часть  финансового анализа. Финансовое состояние  предприятия характеризуется обеспеченностью  финансовыми ресурсами, необходимой  для нормальной производственной, коммерческой и других видов деятельности предприятия, целесообразностью и эффективностью их размещения и использования, финансовыми  взаимоотношениями с другими  субъектами хозяйствования платежеспособностью  и финансовой устойчивостью. Способность  предприятия своевременно производить  платежи свидетельствует о его  хорошем финансовом положении.

     Анализ  финансового состояния предприятия  включает в себя анализ бухгалтерских  балансов и отчетов о финансовых результатах работы оцениваемого предприятия  за прошедшие периоды для выявления  тенденций в его деятельности и определения основных финансовых показателей.

     Финансовый  анализ предприятия предполагает следующие  этапы:

     - Анализ имущественного положения;

     - Анализ финансовых результатов;

     - Анализ финансового состояния.

     Анализ  финансового состояния предприятия  является существенным элементом финансового  анализа, а также финансового менеджмента и аудита (рис. 6). [4. С. 37-44]. 

 

 

Рис. 6. Сфера  действия анализа финансового состояния  предприятия 

     Каждый  из элементов финансового анализа  имеет самостоятельное значение для оценки финансового и имущественного состояния предприятия.

     Анализ  финансового состояния деятельности предприятия включает:

     - анализ состава, структуры и  динамики имущества;

     - анализ финансовой устойчивости;

     - анализ ликвидности и платежеспособности  баланса;

     Существует  многообразная экономическая информация о деятельности предприятия и множество способов анализа этой деятельности.

     Анализ  финансового состояния предприятия  по данным внешней финансовой отчетности является классическим способом анализа. Его проведение включает следующие  этапы:

• сбор информации и оценка ее достоверности, отбор данных из форм бухгалтерской отчетности за требуемый период времени;
• преобразование типовых форм бухгалтерской отчетности в аналитическую форму;
• характеристика структуры отчета и изменение показателей;
• расчеты и группировки показателей по основным направлениям анализа;
• выявление и изменение групп показателей за исследуемый период;
• установление взаимосвязей между основными исследуемыми показателями и интерпретация результатов;
• подготовка заключения о финансовом состояния предприятия;
• выявление «узких мест» и поиск резервов;
• разработка рекомендаций по улучшению финансового состояния предприятия.

     Структура анализа финансового состояния  предприятия состоит из оценки четырех  основных блок-параметров.

     Основные  блоки структуры анализа финансового  состояния:

     -Состава  и структуры баланса;

     -Финансовой  устойчивости предприятия;

     -Ликвидности  и платежеспособности предприятия;

     Эти блоки, будучи взаимосвязанными, представляют собой структуру анализа, на основании  которой производятся расчеты и  группировка показателей, дающих наиболее точную и объективную картину  текущего финансового состояния  предприятия.

     Анализ  финансового состояния предприятия  не представляет сложности при наличии  всех необходимых данных и предполагает небольшие затраты времени для  исследования тактических аспектов деятельности предприятия.

     Содержание  и основная цель финансового анализа - оценка финансового состояния и  выявление возможности повышения  эффективности функционирования хозяйствующего субъекта с помощью рациональной финансовой политики. Финансовое состояние  хозяйствующего субъекта - это характеристика его финансовой конкурентоспособности, использования финансовых ресурсов и капитала, выполнения обязательств перед государством и другими  хозяйствующими субъектами.

     Анализ  финансового состояния предприятия  преследует несколько целей:

     - определение финансового положения;

     - выявление изменений финансового состояния в пространственно-временном разрезе;

     - выявление основных факторов, вызывающих изменения в финансовом состоянии;

     - прогноз основных тенденций финансового состояния.

     Таким образом, анализ финансового состояния  необходим не только и не столько  для того, чтобы установить и оценить  финансовое состояние предприятия, но еще и для того, чтобы постоянно проводить работу, направленную на его улучшение.

     Основная задача анализа финансового состояния заключается в своевременном выявлении и устранении недостатков финансовой деятельности и нахождении резервов улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.

     Анализ  финансового состояния показывает, по каким конкретным направлением надо вести эту работу, дает возможность  выявить наиболее важные аспекты  и наиболее слабые позиции в финансовом состоянии предприятия.

     Анализ  финансового состояния является одним из эффективных способов оценки текущего положения, который отражает мгновенное состояние хозяйственной  ситуации и позволяет выделить наиболее сложные проблемы управления имеющимися ресурсами и таким образом  минимизировать усилия по приведению в соответствие целей и ресурсов организации с потребностями  и возможностями сложившегося рынка.

     Субъектами  анализа финансового состояния  предприятия выступают различные группы пользователей информации. Каждый субъект непосредственных пользователей анализа изучает финансовую информацию со своих позиций, исходя из своих интересов.

     Каждое  предприятие планируя свое хозяйственное  поведение в условиях изменчивой рыночной конъюнктуры, стремится упрочить свои конкурентные позиции. Поэтому  определенная часть финансовой информации переходит в область коммерческой тайны, что становится прерогативой внутреннего хозяйственного управленческого  анализа. Анализ финансового состояния  базирующиеся на бухгалтерской отчетности, приобретай характер внешнего анализа, т. е. анализа, проводимого без привлечения  и обнародования данных внутреннего  управленческого учета, в связи  с чем отчетные данные содержат достаточно ограниченную информацию о деятельности предприятия.

     Под платёжеспособностью предприятия  подразумевают его способность  в срок и в полном объёме удовлетворять  платёжные требования поставщиков, возвращать кредиты, производить оплату труда персонала, вносить платежи  в бюджет.

1.2 Информационная база для анализа финансового состояния и платежеспособности предприятия

     Бухгалтерская отчетность для организации служит основным источником информации об ее деятельности.

     Тщательное  изучение бухгалтерских отчетов  раскрывает причины достигнутых  успехов и недостатков в работе организации, помогает наметить пути совершенствования  ее деятельности. Полный всесторонний анализ отчетности нужен, прежде всего, собственникам и администрации  организации для оценки своей  деятельности и принятия соответствующих  управленческих решений.

     Бухгалтерская отчетность представляет собой наиболее полную, достаточно объективную и  достоверную информационную базу, основываясь  на которой можно сформировать мнение об имущественном и финансовом положении  организации. Поскольку в соответствии с законодательством РФ бухгалтерская  отчетность является открытым источником информации, а ее состав, содержание и формы представления по основным параметрам унифицированы, то появляется возможность разработки типовых  методик ее чтения и анализа.

     Согласно  Закону РФ от 21.11.96 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском  учете» и Приказу Минфина РФ от 13.01.00 г. № 4н «О формах бухгалтерской  отчетности организации» в состав годовой  отчетности входят:

     - бухгалтерского баланса (форма №1);

     - отчета о прибылях и убытках (форма № 2);

     - приложения к бухгалтерскому балансу: отчет об изменениях капитала (форма № 3), отчет о движении денежных средств (форма №4), приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5), пояснительная записка.

     Основные  показатели, отражающие финансовое положение  предприятия, представлены в балансе. Баланс характеризует финансовое положение  предприятия на определенную дату и  отражает ресурсы предприятия в  единой денежной оценке по их направлениям использования, с одной стороны (актив), и по источникам их финансирования – с другой стороны (пассив).

     Бухгалтерский баланс – основной источник информации, с помощью которого широкий круг пользователей может: ознакомиться с имущественным состоянием хозяйствующего субъекта; определить состояние предприятия; определить конечный финансовый результат  работы предприятия и др.