Анализ управления дебиторской задолженностью на предприятии

С точки зрения оценки финансового состояния особый интерес представляет изучение специальных коэффициентов, расчет которых основан на существовании определенных соотношений между отдельными статьями бухгалтерского баланса. Наиболее важным для анализа являются коэффициенты, которые характеризуют:

- платежеспособность предприятия;

- финансовую  устойчивость предприятия.

Платежеспособность  – это готовность предприятия  погасить долги в случае одновременного предъявления требований о платежах со стороны всех кредиторов предприятия (краткосрочные заемные средства).

Для оценки платежеспособности рассчитывается ряд коэффициентов, характеризующих финансовые возможности  организации погасить строго в срок краткосрочные обязательства перед  кредиторами.

Достаточно  высокая ликвидность обуславливается  так же скоростью превращения в наличные денежные средства активов, представленных в статьях баланса. Оценка платежеспособности и ликвидности обязательств ООО «ТОТ» представлена в аналитической таблице 5

 

 

Таблица 5

Оценка платежеспособности и ликвидности обязательств ООО «ТОТ»

Показатели	Опти-мальные  значения	2011 год	2012 год	Отклоне-ние (+,-), (гр.4-гр.3)
Исходные  данные для анализа
1. Денежные  средства и краткосрочные финансовые  вложения (часть разд. 2 баланса)	-	174	304	+130
2. Денежные  средства, краткосрочные финансовые вложения и дебиторская задолженность (часть раз.2баланса)	-	711	1043	+332
3. Общая величина  оборотных активов (разд. 2 баланса)	-	1884	3823	+1939
4. Краткосрочные  обязательства (разд.5-стр.640-стр.650)	-	306	495	+189
5. Собственные  оборотные средства (разд.3-разд.1)	-	311	1286	+975
Оценка платежеспособности
6. Коэффициент  абсолютной ликвидности (п.1 : п.4)	> 0,2	0,6	0,6	-
7. Промежуточный  коэффициент ликвидности (п.2 : п.4)	> 0,5	2,3	2,1	-0,2
8. Общий коэффициент  текущей ликвидности (п.3 : п.4)	2	6,1	7,7	+1,6
9. Коэффициент  обеспеченности собственными средствами (п.5:п.3)	0,1	0,1	0,3	+0,2
10 Коэффициент  утраты платежеспособности (п.8гр.4+3/12*(п.8гр.4-п.8гр.3))/2	1,0	-	3,3	-

Как показывают данные таблицы 5, ООО «ТОТ» располагает достаточным количеством денежных средств, запасов и других оборотных активов, которые могут своевременно и полно покрыть обязательства его перед кредиторами. Так, коэффициент абсолютной ликвидности и общий показатель текущей ликвидности достигают своих оптимальных значений. И так как коэффициент текущей ликвидности превышает нормативное значение, можно сказать, что наметилась тенденция его снижения. Коэффициент утраты платежеспособности больше 1, а значит, предприятие имеет реальную возможность сохранить свою платежеспособность в течение трех месяцев.

 

2.2. Анализ дебиторской задолженность предприятии

 

Дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают  в результате несовпадения даты появления  обязательств с  датой платежей по ним. На финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них.⁸

Оценка влияния  балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности на финансовое состояние предприятия должна осуществляться с учетом уровня платежеспособности (коэффициента общей ликвидности) и соответствия периодичности превращения дебиторской задолженности в денежные средства периодичности погашения кредиторской задолженности.

Одновременно  это может свидетельствовать  о более быстрой оборачиваемости  кредиторской задолженности по сравнению  с оборачиваемостью дебиторской  задолженности. В таком случае в  течение определенного периода  долги дебиторов превращаются в денежные средства, через более длительные временные интервалы, чем интервалы, когда предприятию необходимы денежные средства для своевременной уплаты долгов кредиторам. Соответственно возникает недостаток денежных средств в обороте, сопровождающийся необходимостью привлечения дополнительных источников финансирования.

Чтобы провести анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия используется бухгалтерский баланс и приложение к бухгалтерскому балансу форма 5. Данные о кредиторской и дебиторской задолженности приведены в таблице 9

Таблица 9

Кредиторская  и дебиторская задолженность ООО «ТОТ»

Показатели	2011 г.	2012 г.	Темп роста, в %
1. Дебиторская задолженность  (в течении 12 мес.)	537	739	137,6
- в т.ч. покупатели  и заказчики	219	461	210,5
- авансы выданные	67	97	145,1
- прочая	251	181	72,1
2. Кредиторская задолженность	1000	1150	115,1
- в т.ч. поставщики  и подрядчики	612	738	120,5
- авансы полученные	148	106	72,1
- расчеты по налогам  и сборам	177	203	115,1
- кредиты	59	93	157,6
- прочая	4	10	250,0
3. Кредиторская задолженность  долгосрочная	116	203	175,0

 

 

Как видно  из таблицы 9 в 2011-2012 годах у предприятия наблюдается рост дебиторской задолженности. Это отрицательно сказывается на деятельности ООО «ТОТ», т.к. связывает денежные средства предприятия. Дебиторская задолженность растет достаточно быстрыми темпами в 2012 году по отношению к 2011 году на 137,6%. Основная задолженность образуется за счет неплатежей покупателей за продукцию строительных материалов. Так же изменилась структура  кредиторской задолженности, она увеличилась на 115,1%  в 2012 году, по сравнению с предыдущим.

Для оценки состава  и движения дебиторской задолженности  составим аналитическую таблицу 10

Таблица 10

Анализ  движения дебиторской задолженности ООО «ТОТ»

Показатели	2011 год	Возникло		Погашено		2012 год	Темп роста, в %
	тыс. руб.	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.
1. Дебиторская задолженность  (в течении 12 мес.)	537	18437	100	18235	100	739	137,6
- расчеты с покупателями  и заказчиками	219	17423	94,5	17181	95,8	461	210,5
- авансы выданные	67	634	3,4	604	3,0	97	145,1
- прочая	251	380	2,1	450	1,2	181	72,1

 

Данные таблицы 10 показывают, что к концу 2012 года сумма остатка дебиторской задолженности возросла на 37,6%. Увеличилась доля задолженности покупателей перед ООО «ТОТ» с 94,5% в 2011 году до 95,8% в 2012 году. Уменьшились доли выданных авансов (в 2011 г. – 3,4%, в 2012 г. – 3%)  и прочей дебиторской задолженности (в 2011 г. – 2,1%, в 2012 г. – 1,2%).

В абсолютных показателях все виды дебиторской  задолженности возросли, кроме прочей дебиторской задолженности. Общая  сумма дебиторской  задолженности  по сравнению с прошлым годов  в 2012 году возросла на 202 тыс. руб.

При анализе  оборотных средств предприятия  анализ дебиторской задолженности  необходимо дополнять анализом кредиторской задолженности. Методика анализа кредиторской задолженности аналогична методике анализа дебиторской задолженности.

На основании бухгалтерского баланса за 2012 год проведен анализ изменения кредиторской задолженности предприятия в течение года. Данные сведены в таблицу 11

 

 

 

 

Таблица 11

 Анализ  движения кредиторской задолженности  на ООО «ТОТ»

Показатели	2011 год	Возникло		Погашено		2012 год	Темп роста, в %
	тыс. руб.	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.
1. Кредиторская задолженность  (в течение 12 мес.)	1000	18437	100	18287	100	1150	115,0
- расчеты с постав. и подряд.	612	17123	93,1	16997	92,9	738	120,5
- авансы полученные	148	634	3,4	676	3,6	106	71,6
- по налогам и сборам	177	314	1,7	288	1,6	203	115,1
- кредиты	59	114	0,6	81	0,4	92	156,1
- прочие кредиторы	4	252	1,2	245	1,5	10	250,0

 

Из данных таблицы 11 видно, что кредиторская задолженность в 2011 году составляла 1000 тыс. руб., а в 2012 году, она составила 1150 тыс. руб. Т.е. наблюдается рост кредиторской задолженности. Изменилась структура кредиторской задолженности, если в 2011 году доля задолженности перед поставщиками и подрядчиками составляла 93,1%, то в 2012 году доля задолженности немного снизилась до 92,9%. В абсолютных показателях все виды кредиторской задолженности возросли, кроме авансов полученных (уменьшились на 42 тыс. руб.). Общая сумма кредиторской задолженности по сравнению с прошлым годов в 2012 году возросла на 105 тыс. руб.

Для сравнения  дебиторской и кредиторской задолженности  нужно рассчитать среднегодовую  дебиторскую и кредиторскую задолженность, отнести к валюте баланса и  рассчитать отношение между ними.

Анализ деловой  активности предприятия

Показатели  этой группы характеризуют результаты и эффективность текущей основной деятельности предприятия, такой анализ может проводиться как на качественном уровне, так и с помощью количественных критериев. Эффективность использования оборотных средств характеризуется прежде всего их оборачиваемостью.

Для реализации данного направления могут быть рассчитаны различные показатели, характеризующие  эффективность использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Основными из них являются показатели выработки и оборачиваемости. Данные показатели имеют большое значение для оценки финансового положения предприятия, поскольку скорость оборота средств, т.е. скорость превращения их в денежную форму, оказывает непосредственное влияние на платежеспособность. Кроме того, увеличение скорости оборота средств отражаются на повышении производительного потенциала фирмы, что в целом влияет на эффективность всего производства.

   Деловая  активность предприятия характеризуется показателями оборачиваемости активов, размером выручки и прибыли за анализируемый период. Показатели оборачиваемости сведены в таблицу 13

Таблица 13

Показатели  оборачиваемости оборотных средств

Показатели	2011 год	2012 год	2012 в % к 2011
Исходные данные
1. Средняя стоимость  материальных оборотных средств,  тыс.руб.	1842	2853	155,1
2. Средняя стоимость  оборотных средств, тыс.руб.	1047	1916	183,1
3. Выручка от реализации  без НДС, тыс.руб.	9932	10277	103,4
Оценка оборачиваемости  оборотных средств
4. Коэффициент оборачиваемости  материальных оборотных средств  (п.3 : п.4)	5,4	5,7	105,5
5. Время оборота материальных  оборотных средств, дни (360*п.1 : п.3)	6,8	6,6	97,1
6. Коэффициент оборачиваемости  оборотных средств (п.3 : п.2)	9,5	10,6	111,5
7. Время оборота оборотных  средств, дни (360*п.2/п.3)	3,8	3,5	92,1