Сущность оборотных средств и основные принципы их организации на предприятии, состав и структура оборотных средств

-   оценка реальности планов материально-технического снабжения, степени их выполнения и влияния на объем производства продукции, её себестоимость и другие показатели;

-    оценка уровня эффективности использования оборотных средств;

-    выявление внутрипроизводственных резервов оборотных средств и разработка конкретных мероприятий по их использованию.

Источниками информации для анализа оборотных средств являются заявки, договоры на поставку сырья и материалов, формы статистической отчетности о наличии и использовании оборотных средств, сведения аналитического бухгалтерского учета о поступлении, расходе и остатков оборотных средств предприятия.[15]

Рассмотрим анализ использования оборотных активов предприятия на примере финансового анализа ЗАО «Свердлоблгражданстрой».

Настоящий финансовый анализ ЗАО «Свердлоблгражданстрой» (далее - Должник) проводился в соответствии с требованиями Правил проведения финансового анализа, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 25 июня 2003 года № 367. При этом анализу подверглось финансовое состояние Должника на дату проведения анализа, его финансовая, хозяйственная и инвестиционная деятельность, положение на товарных и иных рынках.

Под оборотными активами понимается оборотные средства предприятий, фирм, отражаемые в активе их бухгалтерского учёта. Анализ оборотных активов включает в себя анализ запасов, налога на добавленную стоимость, дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложений, прочих оборотных. Анализ активов предприятия проводится в целях оценки эффективности их использования, выявления внутрихозяйственных резервов обеспечения восстановления платежеспособности, оценка ликвидности активов, степени их участия в хозяйственном обороте, выявления имущества и имущественных прав, приобретенных на заведомо невыгодных условиях, оценки возможности возврата отчужденного имущества, внесенного в качестве финансовых вложений. Анализ активов производится по группам статей баланса должника и состоит из анализа внеоборотных и оборотных активов.

Рассмотрим анализ оборотных средств данного предприятия:

а) оборотные активы: сумма стоимости запасов (без стоимости отгруженных товаров), долгосрочной дебиторской задолженности, ликвидных активов, налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал, собственных акций, выкупленных у акционеров;

Таблица 1

Динамика изменения оборотных активов (тыс. руб.)     периоды	01.10.01	01.01.02	01.04.02	01.07.02	01.10.02	01.01.03	01.04.03	01.07.03	01.10.03	01.01.04	01.04.    04
значение	1091	1086	253	569	364	134	136	566	249	241	40

 

 
 
 
Рис. 1 Динамика изменения оборотных средств

Оборотные активы должника в течение анализируемого периода сократились более чем в 27,3 раза, т. е. 1091 тыс. рублей сократились до 40 тыс. рублей. Это говорит о том, что предприятие допустило резкую иммобилизацию оборотных активов (изъятие из производственного процесса части оборотных средств на внеплановые мероприятия), используя их не по назначению.

б) долгосрочная дебиторская задолженность: дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты; 

Таблица 2 

Динамика изменения долгосрочной дебиторской задолженности (тыс.руб.) 

периоды	01.10.01	01.01.02	01.04.02	01.07.02	01.10.02	01.01.03	01.04.03	01.07.03	01.10.03	01.01.04	01.04.04
значение	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0

 

 
 
 
Рис. 2 Динамика изменения долгосрочной дебиторской задолженности

В течение всего анализируемого периода долгосрочная дебиторская задолженность отсутствует.

в) ликвидные активы: сумма стоимости наиболее ликвидных оборотных активов, краткосрочной дебиторской задолженности, прочих оборотных активов;

Таблица 3

Динамика изменения ликвидных активов (тыс. руб.) 

 

Периоды	01.10.11	01.01.12	01.04.12	01.07.12	01.10.12	01.01.13	01.04.13	01.07.13	01.10.03	01.01.04	01.04.04
значение	1392	2312	2073	3059	2438	2297	2742	3714	3876	6362	6340

 
 
 
 
Рис. 3 Динамика изменения ликвидных активов

 
 
 
 
Рис. 3 Динамика изменения ликвидных активов

Ликвидные активы за анализируемый период возросли с 1392 тыс. рублей до 6340 тыс. рублей, однако это нельзя ставить в заслугу предприятия, так как это произошло за счет роста краткосрочной дебиторской задолженности, которая составляет 6206 тыс. рублей. 

г) наиболее ликвидные оборотные активы: денежные средства, краткосрочные финансовые вложения;

Таблица 4

Динамика изменения наиболее ликвидных оборотных активов (тыс. руб.) 

периоды	01.10.11	01.01.12	01.04.12	01.07.12	01.10.12	01.01.13	01.04.13	01.07.13	01.10.03	01.01.04	01.04.04
значение	1	897	52	373	189	7	1	240	0	144	0

 

 
 
 
Рис. 4 Динамика изменения наиболее ликвидных оборотных активов

В то же время наиболее ликвидные оборотные активы отсутствуют.

д) краткосрочная дебиторская задолженность: сумма стоимости отгруженных товаров, дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты (без задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал);

Таблица 5

Динамика изменения краткосрочной дебиторской задолженности 

Периоды	01.10.11	01.01.12	01.04.12	01.07.12	01.10.12	01.01.13	01.04.13	01.07.13	01.10.03	01.01.04	01.04.04
Значение	1391	1415	2021	2686	2249	2290	2741	3474	3876	6206	6340

 

 
 
 
Рис. 5 Динамика изменения краткосрочной дебиторской задолженности

Краткосрочная дебиторская задолженность постоянно возрастает, особенно быстрый рост наблюдается в четвертом квартале 2003 года, что указывает на несвоевременные расчеты за распродажу долей в дочерних обществах. 

е) потенциальные оборотные активы к возврату: списанная в убыток сумма дебиторской задолженности и сумма выданных гарантий и поручительств;

Таблица 6

Периоды	01.10.01	01.01.02	01.04.12	01.07.12	01.10.12	01.01.13	01.04.13	01.07.13	01.10.13	01.01.14	01.04.14
Значение	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0

Динамика изменения потенциальных оборотных активов к возврату (тыс.руб.)

Динамика изменения потенциальных оборотных активов к возврату (тыс.руб.)

Потенциальные оборотные активы отсутствуют.

ж) собственные средства: сумма капитала и резервов, доходов будущих периодов, резервов предстоящих расходов за вычетом капитальных затрат по арендованному имуществу, задолженности акционеров (участников) по взносам в уставный капитал и стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров;

Таблица 7

Динамика изменения собственных средств (тыс. руб.) 

Периоды	01.10.11	01.01.12	01.04.12	01.07.12	01.10.12	01.01.13	01.04.13	01.07.03	01.10.03	01.01.04	01.04.04
Значения	22741	22759	22592	21984	23404	22897	22945	23461	22632	14371	14536

 

 
           Собственные средства предприятия в анализируемом периоде сократились на 8868 тыс. рублей с 23404 тыс. рублей на 01.10.02 г. до 14536 тыс. рублей. Особенно резкое сокращение собственных средств предприятия наблюдается в 4 квартале 2003 года. Оно составляет 8261 тыс. рублей или 93 % от всего сокращения средств. Это обстоятельство указывает на преднамеренное разрушение предприятия его учредителями и руководителем.

Проанализируем коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость должника:

2.2 Состав и структура оборотных средств

Важным показателем структуры оборотных средств является соотношение между средствами, вложенными в сферу производства и в сферу обращения. От правильного распределения совокупной суммы оборотных средств между сферой производства и сферой обращения во многом зависят их нормальное функционирование, скорость оборачиваемости и полнота выполнения присущих им функций: производственной и платежно-расчетной.