Права и обязанности налоговых органов и налогоплательщиков

Инкассовое поручение налогового органа на перечисление налога исполняется банком не позднее одного операционного дня, следующего за днем его получения (с рублевых счетов), и не позднее двух операционных дней – с валютных счетов.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах или отсутствии информации о счетах налоговый орган вправе взыскать налог, пени и штрафы за счет иного имущества. Взыскание налога за счет имущества организации производится по решению руководителя налогового органа путем направления (в течение 3-х дней с момента вынесения решения) соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения.

Исполнительные действия должны быть совершены судебным приставом-исполнителем в двухмесячный срок со дня поступления к нему постановления.

Взыскание налога за счет имущества организации производится последовательно в отношении:

• наличных денежных средств;
• имущества, не участвующего непосредственно в производстве продукции (товаров), в частности ценных бумаг, валютных ценностей, непроизводственных помещений, легкового автотранспорта, предметов дизайна служебных помещений;
• готовой продукции (товаров), сырья и материалов, станков, оборудования, зданий, сооружений и других основных средств.

Обязанность по уплате налога считается исполненной с момента реализации имущества организации и погашения задолженности за счет вырученных сумм.4

 

2. Права и обязанности налоговых органов

 

Налоговыми органами в РФ являются Федеральная налоговая служба (ФНС) РФ и ее территориальные подразделения. В определенных случаях полномочия налоговых органов выполняют таможенные органы.

 

Налоговые органы вправе:

1) требовать от налогоплательщика  или налогового агента документы  по формам, установленным государственными  органами и органами местного  самоуправления, служащие основаниями  для исчисления и уплаты налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления  и своевременность уплаты налогов;

2) проводить налоговые  проверки в порядке, установленном  НК;

3) производить выемку документов  при проведении налоговых проверок, свидетельствующих о совершении  налоговых правонарушений, в случаях, когда есть достаточные основания  полагать, что эти документы будут  уничтожены, сокрыты, изменены или  заменены;

4) вызывать на основании письменного уведомления налогоплательщиков, налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой ими налогов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;

5) приостанавливать операции  по счетам в банках и налагать  арест на имущество налогоплательщиков, налоговых агентов;

6) осматривать (обследовать) любые используемые налогоплательщиком  для извлечения дохода либо  связанные с содержанием объектов  налогообложения независимо от  места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения  и территории, проводить инвентаризацию  принадлежащего ему имущества;

7) определять суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками  в бюджет (внебюджетные фонды), расчетным  путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги;

8) требовать от налогоплательщиков, налоговых агентов, их представителей  устранения выявленных нарушений  законодательства о налогах и  сборах и контролировать выполнение  указанных требований;

9) взыскивать недоимки  по налогам и сборам, а также  пени, с 01.01.2007г. имеют право взыскивать  штрафы с организаций и предпринимателей, не обращаясь с иском в суд;

10) контролировать соответствие  крупных расходов физических  лиц их доходам;

11) требовать от банков  документы, подтверждающие исполнение  платежных поручений налогоплательщиков, налоговых агентов и инкассовых  поручений налоговых органов  о списании с их счетов сумм  налогов и пени;

12) заявлять ходатайства  об аннулировании или о приостановлении  действия выданных юридическим  и физическим лицам лицензий  на право осуществления определенных  видов деятельности;

13) предъявлять в суды  общей юрисдикции или арбитражные  суды иски:

• о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах;
• о признании недействительной государственной регистрации юридического лица или физического лица в качестве индивидуального предпринимателя;
• о ликвидации организации любой организационно-правовой формы по основаниям, установленным законодательством;
• о досрочном расторжении договора о налоговом кредите и договора об инвестиционном налоговом кредите.

Налоговые органы наравне с судьями вправе устанавливать обстоятельства, смягчающие или отягчающие налоговую ответственность за совершение налогового нарушения.

 

Налоговые органы обязаны:

1) соблюдать законодательство  о налогах и сборах;

2) осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;

3) вести в установленном  порядке учет налогоплательщиков;

4) проводить разъяснительную  работу по применению законодательства  о налогах и сборах, а также  принятых в соответствии с  ним нормативных правовых актов, бесплатно информировать налогоплательщиков  о действующих налогах и сборах, представлять формы установленной  отчетности и разъяснять порядок  их заполнения, давать разъяснения  о порядке исчисления и уплаты  налогов и сборов;

5) осуществлять возврат  или зачет излишне уплаченных  или излишне взысканных сумм  налогов, пеней и штрафов;

6) соблюдать налоговую  тайну;

7) направлять налогоплательщику  или налоговому агенту копии  акта налоговой проверки и  решения налогового органа, а  также налоговое уведомление  и требование об уплате налога  и сбора.

Таможенные органы пользуются правами и несут обязанности налоговых органов по взиманию налогов и сборов при перемещении товаров через таможенную границу РФ в соответствии с таможенным законодательством, НК.

Предусмотрена ответственность налоговых и таможенных органов за убытки, причиненные налогоплательщикам вследствие неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других работников указанных органов при исполнении ими служебных обязанностей.5

 

Заключение

 

Существование  любого  современного   государства   неразрывно   связано   с налогами. Каждый человек в какой-то мере  ощущает  это  на  себе.  Бенджамин Франклин писал,  что  «платить  налоги  и  умереть  должен  каждый».  Данный принцип заложен и в  российском  законодательстве:  «Каждый  обязан  платить законно установленные налоги и сборы».  Налоговая  система  РФ  представляет собой совокупность налогов, взимаемых в установленном порядке. 

Налоговые правоотношения — это урегулированные нормами налогового права общественные отношения, возникающие по поводу установления, введения и взимания налогов, налогового контроля, а также привлечения к ответственности за нарушения налогового законодательства, участники которых наделены субъективными правами и несут юридические обязанности, связанные с налогообложением. Субъектами налоговых правоотношений является любое лицо, поведение которого регулируется нормами налогового права и которое может выступать участником налоговых правоотношений, носителем субъективных прав и обязанностей. Налоговое право, регулируя отношения в налоговой сфере, определяет круг участников этих отношений, предоставляя им права и наделяя обязанностями. Права и обязанности субъктов налогового права прописаны в Налоговом кодексе Российской Федерации. 
Список использованной литературы

 

 

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации
2. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие / Под ред. А.З. Дадашева. – М.: ИНФРА-М: Вузовский учебник, 2008. – 464 с.
3. Налоговое право России. (учебник) под ред Еналеева И.Д., Сальникова Л.В: Издательство Юстицинформ: 2006
4. Т.А. Фролова Налогообложение предприятия. Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2010
5. Финансовое право России : учебник / Ю. А. Крохина. — 3е изд., перераб. и доп. — М. : Норма, 2008. — 720 с.
6. Финансовое право: Учебник /Отв. ред. Н.И. Химичева. —  3-е изд., перераб. и доп. — М.: Юристъ, 2004. — 749 с.

1 Налоги и налогообложение: Учеб. пособие / Под ред. А.З. Дадашева. – М.: ИНФРА-М: Вузовский учебник, 2008. – 464 с

2 Налоговое право России. (учебник) под ред Еналеева И.Д., Сальникова Л.В: Издательство Юстицинформ: 2006

 

3 Финансовое право России : учебник / Ю. А. Крохина. — 3е изд., перераб. и доп. — М. : Норма, 2008. — 720 с.

 

4 Финансовое право: Учебник /Отв. ред. Н.И. Химичева. —  3-е изд., перераб. и доп. — М.: Юристъ, 2004. — 749 с.

5 Т.А. Фролова Налогообложение предприятия. Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2010.