Ответственность, предусмотренная за нарушение налогового законодательства РФ

Основание

Виды правонарушений

Ответственность

Глава 16 НК РФ

 
НАЛОГОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ

ст. 116

Нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе

10 000 рублей

Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом  органе

10 % от доходов, полученных  в течение указанного времени  в результате такой деятельности, но не менее 40 000 рублей

ст. 118

Нарушение налогоплательщиком срока представления в налоговый  орган информации об открытии или  закрытии ему счета в каком-либо банке  
 
Данное положения применяются также в отношении участника договора инвестиционного товарищества - управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета, нарушившего установленный настоящим Кодексом срок представления в налоговый орган информации об открытии или о закрытии ему счета инвестиционного товарищества в каком-либо банке.

5 000 рублей

ст. 119 п. 1

Непредставление в установленный  законодательством о налогах  и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета

5 % неуплаченной суммы  налога, подлежащей уплате (доплате)  на основании этой декларации, за каждый полный или неполный  месяц со дня, установленного  для ее представления, но не  более 30 % указанной суммы и не менее 1 000 рублей

ст. 119 п. 2

Непредставление управляющим  товарищем, ответственным за ведение  налогового учета, расчета финансового  результата инвестиционного товарищества в налоговый орган по месту учета в установленный законодательством о налогах и сборах срок

1 000 рублей за каждый  полный или неполный месяц  со дня, установленного для  его представления

ст. 119.1

Несоблюдение порядка представления налоговой декларации (расчета) в электронном виде

200 рублей

Грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения*, если:

ст. 120 п. 1

- эти деяния совершены  в течение одного налогового  периода

10 000 рублей

ст. 120 п. 2

- эти деяния совершены в течение  более одного налогового периода

30 000 рублей

ст. 120 п. 3

- они повлекли занижение  налоговой базы

20% от суммы неуплаченного  налога, но не менее 40 000 рублей

* Под грубым нарушением  правил учета доходов и расходов  и объектов налогообложения понимается  
отсутствие первичных документов,  
или отсутствие счетов - фактур,  
или регистров бухгалтерского учета или налогового учета,  
систематическое (2 раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия):

ст. 122 п. 1

- неумышленно

20 % от неуплаченной  суммы налога (сбора)

ст. 122 п. 3

- умышленно

40 % от неуплаченной  суммы налога (сбора)

Примечание: Не признается правонарушением неуплата или неполная уплата ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков сумм налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков или других неправомерных действий (бездействия), если они вызваны сообщением недостоверных данных (несообщением данных), повлиявших на полноту уплаты налога, иным участником консолидированной группы налогоплательщиков, привлеченным к ответственности в соответствии со статьей 122.1 НК РФ.

Сообщение участником консолидированной  группы налогоплательщиков ответственному участнику этой группы недостоверных  данных (несообщение данных), приведшее к неуплате или неполной уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков ее ответственным участником:

ст. 122.1 п. 1

- неумышленно

20 % от неуплаченной суммы налога

ст. 122.1 п. 2

- умышленно

40 % от неуплаченной  суммы налога

ст. 123

Неправомерное неудержание  и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом

20 % от суммы, подлежащей  удержанию и (или) перечислению

ст. 125

Несоблюдение порядка  владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест  или в отношении которого налоговым  органом приняты обеспечительные  меры в виде залога

30 000 рублей

ст. 126 п. 1

Непредставление в установленный  срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые  органы документов и (или) иных сведений, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119 и 129.4 НК РФ

200 рублей за каждый непредставленный  документ

ст. 126 п. 2

Непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, выразившееся в отказе организации  предоставить имеющиеся у нее  документы со сведениями о налогоплательщике  по запросу налогового органа, а  равно иное уклонение от предоставления таких документов либо предоставление документов с заведомо недостоверными сведениями

10 000 рублей

ст. 128 ч. 1

Неявка либо уклонение  от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля

1 000 рублей

ст. 128 ч. 2

Неправомерный отказ свидетеля  от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний

3 000 рублей

ст. 129 п. 1

Отказ эксперта, переводчика  или специалиста от участия в  проведении налоговой проверки

500 рублей

ст. 129 п. 2

Дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление  переводчиком заведомо ложного перевода

5 000 рублей

ст. 129.1 п. 1

Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом  сведений, которые должно сообщить налоговому органу

5 000 рублей

ст. 129.1 п. 2

Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом  сведений, которые должно сообщить налоговому органу, совершенные повторно в течение календарного года

20 000 рублей

ст. 129.2 п. 1

Нарушение порядка регистрации  в налоговых органах игровых  столов, игровых автоматов, касс тотализатора, касс букмекерской конторы либо порядка регистрации изменений количества названных объектов

в 3-кратном размере  ставки налога на игорный бизнес, установленной  для соответствующего объекта налогообложения

ст. 129.2 п. 2

Нарушение порядка регистрации  в налоговых органах игровых  столов, игровых автоматов, касс тотализатора, касс букмекерской конторы либо порядка  регистрации изменений количества названных объектов, совершенные  более одного раза

в 6-кратном размере ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения

ст. 129.3 п. 1

Неуплата или неполная уплата налогоплательщиком сумм налога в результате применения в целях налогообложения в контролируемых сделках коммерческих и (или) финансовых условий, не сопоставимых с коммерческими и (или) финансовыми условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми

40% от неуплаченной  суммы налога, но не менее 30 000 рублей

Примечание: Налогоплательщик освобождается от ответственности, предусмотренной статьей 129.3, при условии представления им федеральному органу исполнительной власти, уполномоченному по контролю и надзору в области налогов и сборов, документации, обосновывающей рыночный уровень примененных цен по контролируемым сделкам, в соответствии с порядком, установленным статьей 105.15 НК РФ, или в соответствии с порядком, установленным соглашением о ценообразовании для целей налогообложения.

ст. 129.4

Неправомерное непредставление  в установленный срок в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, совершенных в календарном году, или представление в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, содержащего недостоверные сведения

5 000 рублей

Глава 18 НК РФ

 
ВИДЫ НАРУШЕНИЙ БАНКОМ ОБЯЗАННОСТЕЙ, ПРЕДУСМОТРЕННЫХ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ  О НАЛОГАХ И СБОРАХ

ст. 132 п. 1

Открытие банком счета  организации, индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет, без предъявления этим лицом свидетельства (уведомления) о постановке на учет в налоговом органе, а равно открытие счета при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении операций по счетам этого лица

20 000 рублей

ст. 132. п. 2

Несообщение в установленный  срок банком налоговому органу сведений об открытии или закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет

40 000 рублей

ст. 133

Нарушение банком срока  исполнения поручения налогоплательщика (плательщика сбора) или налогового агента, местной администрации или  организации федеральной почтовой связи о перечислении налога (сбора), авансового платежа, пеней, штраф

1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, но не более 0,2% за каждый календарный день просрочки

ст. 134

Исполнение банком при  наличии у него решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента его поручения на перечисление средств, не связанного с исполнением обязанностей по уплате налога (авансового платежа), сбора, пеней, штрафа либо иного платежного поручения, имеющего в соответствии с законодательством Российской Федерации преимущество в очередности исполнения перед платежами в бюджетную систему Российской Федерации

20% от суммы, перечисленной  в соответствии с поручением  налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, но не более суммы задолженности, а при отсутствии задолженности - в размере 20 000 рублей

ст. 135 п. 1

Неправомерное неисполнение банком в установленный срок поручения  налогового органа о перечислении налога, авансового платежа, сбора, пеней, штрафа

1/150 ставки рефинансирования  ЦБ РФ, но не более 0,2% за каждый  календарный день просрочки

ст. 135 п. 2

Совершение банком действий по созданию ситуации отсутствия денежных средств на счете налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, в отношении которых в банке находится поручение налогового органа

30% не поступившей в  результате таких действий суммы

Примечание: Положения, содержащиеся в пунктах 1 и 2 статьи 135 НК РФ, не могут трактоваться как создающие возможность неоднократного привлечения банков к ответственности за одно и то же нарушение, т.е. не могут одновременно применяться судами. Этим, однако, не исключается возможность их применения в отдельности на основе оценки фактических обстоятельств дела (Определение Конституционного Суда РФ от 06.12.2001 N 257-О)

ст. 135.1

Непредставление банком справок о наличии счетов в  банке и (или) об остатках денежных средств  на счетах, выписок по операциям  на счетах в налоговый орган и (или) несообщение об остатках денежных средств на счетах, операции по которым приостановлены, а также представление справок (выписок) с нарушением срока или справок (выписок), содержащих недостоверные сведения

20 000 рублей

ст. 135.2 п. 1

Предоставление права  организации, индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет, использовать корпоративное электронное средство платежа для переводов электронных денежных средств без предъявления этим лицом свидетельства (уведомления) о постановке на учет в налоговом органе, а равно предоставление указанного права при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении переводов электронных денежных средств этого лица

20 000 рублей

ст. 135.2 п. 2

Несообщение в установленный  срок банком налоговому органу сведений о предоставлении (прекращении) права  организации, индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет, использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, об изменении реквизитов корпоративного электронного средства платежа

40 000 рублей

ст. 135.2 п. 3

Исполнение банком при  наличии у него решения налогового органа о приостановлении переводов  электронных денежных средств налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента его поручения на перевод электронных денежных средств, не связанного с исполнением обязанностей по уплате налога (авансового платежа), сбора, пеней, штрафа

20% суммы, перечисленной  в соответствии с поручением  налогоплательщика, плательщика  сбора или налогового агента, но не более суммы задолженности, а при отсутствии задолженности - 20 000 рублей

ст. 135.2 п. 4

Неправомерное неисполнение банком в установленный настоящим  Кодексом срок поручения налогового органа на перевод электронных денежных средств

1/150 ставки рефинансирования  ЦБ РФ, но не более 0,2% за каждый календарный день просрочки

ст. 135.2 п. 5

Совершение банком действий по созданию ситуации отсутствия остатка электронных денежных средств налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, в отношении которого в банке находится поручение налогового органа,

30% не поступившей в  результате таких действий суммы

ст. 135.2 п. 6

Непредставление банком справок об остатках электронных  денежных средств и о переводах  электронных денежных средств в налоговый орган в соответствии с пунктом 2 статьи 86 настоящего Кодекса и (или) несообщение об остатках электронных денежных средств, переводы которых приостановлены, в соответствии с пунктом 5 статьи 76 настоящего Кодекса, а также представление справок с нарушением установленного срока или справок, содержащих недостоверные сведения

10 000 рублей

Примечание: Штрафы, указанные в статьях 132 - 135.2 НК РФ, взыскиваются в порядке, аналогичном предусмотренному НК порядку взыскания санкций за налоговые правонарушения.

Глава 15 КоАП РФ

 
АДМИНИСТРАТИВНЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ В  ОБЛАСТИ В НАЛОГОВ И СБОРОВ

ст. 15.1 п. 1

Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка  ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными  деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов

Штраф  
- на должностных лиц в размере от 4 000 до 5 000 рублей;  
- на юридических лиц - от 40 000 до 50 000 рублей

ст. 15.1 п. 2

Нарушение платежными агентами, осуществляющими деятельность в  соответствии с Федеральным законом от 3 июня 2009 года N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами", банковскими платежными агентами и банковскими платежными субагентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом "О национальной платежной системе", обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном, объеме на свой специальный банковский счет (счета), а равно неиспользование платежными агентами, поставщиками, банковскими платежными агентами, банковскими платежными субагентами специальных банковских счетов для осуществления соответствующих расчетов

Штраф  
на должностных лиц - от 4 000 до 5 000 рублей;  
на юридических лиц - от 40 000 тысяч до 50 000 рублей

ст. 15.3 п. 1

Нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе

Предупреждение или  штраф на должностных лиц - от 500 до 1 000 рублей

ст. 15.3 п. 2

Нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе, сопряженное  с ведением деятельности без постановки на учет в налоговом органе

Штраф на должностных  лиц - от 2 000 до 3 000 рублей

Примечание. Административная ответственность, установленная в  отношении должностных лиц в статье 15.3, статьях 15.4 - 15.9, 15.11 КоАП РФ, применяется к лицам, указанным в статье 2.4 КоАП, за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

ст. 15.4

Нарушение установленного срока представления в налоговый  орган информации об открытии или  о закрытии счета в банке или  иной кредитной организации

Предупреждение или  штраф на должностных лиц в  размере от 1 000 до 2 000 рублей

ст. 15.5

Нарушение установленных  законодательством о налогах  и сборах сроков представления налоговой  декларации в налоговый орган  по месту учета

Предупреждение или  штраф на должностных лиц в  размере от 300 до 500 рублей

ст. 15.6 п. 1

Непредставление в установленный  законодательством о налогах  и сборах срок либо отказ от представления  в налоговые органы, таможенные органы оформленных в установленном  порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде

Штраф  
- на граждан в размере от 100 до 300 рублей  
- на должностных лиц - от 300 до 500 рублей

ст. 15.6 п. 2

Нарушение должностным  лицом государственного органа, органа местного самоуправления, организации  либо дипломатического представительства  или консульского учреждения либо нотариусом предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах сроков представления (сообщения) сведений в налоговые органы, связанных с учетом организаций и физических лиц, либо представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде

Штраф от 500 до 1 000 рублей

ст. 15.7 п. 1

Открытие банком или  иной кредитной организацией счета  организации или индивидуальному  предпринимателю без предъявления ими свидетельства о постановке на учет в налоговом органе

Штраф на должностных  лиц в размере от 1 000 до 2 000 рублей

ст. 15.7 п. 2

Открытие банком или  иной кредитной организацией счета  организации или индивидуальному предпринимателю при наличии у банка или иной кредитной организации решения налогового органа либо таможенного органа о приостановлении операций по счетам этого лица

Штраф на должностных  лиц в размере от 2 000 до 3 000 рублей

ст. 15.8

Нарушение банком или  иной кредитной организацией установленного срока исполнения поручения налогоплательщика (плательщика сбора) или налогового агента о перечислении налога или  сбора, а равно инкассового поручения (распоряжения) налогового органа, таможенного органа о перечислении налога или сбора, соответствующих пеней и (или) штрафов в бюджет

Штраф на должностных  лиц в размере от 4 000 до 5 000 рублей

ст. 15.9

Осуществление банком или  иной кредитной организацией расходных  операций, не связанных с исполнением  обязанностей по уплате налога или  сбора либо иного платежного поручения, имеющего в соответствии с законодательством  Российской Федерации преимущество в очередности исполнения перед платежами в бюджет, по счетам налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента, сборщика налогов и (или) сборов или иных лиц при наличии у банка или иной кредитной организации решения налогового органа, таможенного органа о приостановлении операций по таким счетам

Штраф на должностных  лиц в размере от 2 000 до 3 000 рублей

ст. 15.10 п. 1

Неисполнение банком или иной кредитной организацией поручения органа государственного внебюджетного фонда о зачислении во вклады граждан сумм государственных пенсий и (или) других выплат

Штраф  
- на должностных лиц в размере от 4 000 до 5 000 рублей;  
- на юридических лиц - от 40 000 до 50 000 рублей

ст. 15.10 п. 2

Нарушение банком или  иной кредитной организацией установленного срока исполнения поручения плательщика  страховых взносов о перечислении страховых взносов, а равно поручения органа государственного внебюджетного фонда, осуществляющего контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное социальное страхование, по перечислению страховых взносов, соответствующих пеней и (или) штрафов в бюджет соответствующего внебюджетного фонда

Штраф на должностных  лиц в размере от 4 000 до 5 000 рублей

ст. 15.11

Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности*, а равно порядка и сроков хранения учетных документов

Штраф на должностных  лиц - от 2 000 до 3 000 рублей

*Под грубым нарушением  правил ведения бухгалтерского  учета и представления бухгалтерской  отчетности понимается:  
- искажение сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10 процентов;  
- искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10 процентов.

Примечание: Административная ответственность, установленная в отношении должностных лиц в статьях 15.3 - 15.9, 15.11 КоАП РФ, применяется к лицам, указанным в статье 2.4 КоАП РФ, за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

ст. 15.12 п. 1

Выпуск организацией-производителем или индивидуальным предпринимателем товаров и продукции без маркировки и (или) нанесения информации, предусмотренной  законодательством Российской Федерации  для осуществления налогового контроля, а также с нарушением установленного порядка соответствующей маркировки и (или) нанесения информации в случае, если такая маркировка и (или) нанесение такой информации обязательны

Штраф  
- на должностных лиц в размере от 3 000 до 5 000 рублей с конфискацией;  
- на юридических лиц - от 30 000 до 50 000 рублей с конфискацией

ст 15.12 п. 2

Продажа товаров и  продукции без маркировки и (или) нанесения информации, предусмотренной  законодательством РФ для осуществления налогового контроля, в случае если, такая маркировка и (или) нанесение такой информации обязательны, а также хранение, перевозка либо приобретение таких товаров и продукции в целях сбыта

Штраф 
- на граждан - от 2 000 до 2 500 рублей с конфискацией; 
- на должностных лиц - от 4 000 до 5 000 рублей с конфискацией; 
- на юридических лиц - от 40 000 до 50 000 рублей с конфискацией

ст. 15.13

Уклонение от подачи декларации об объеме производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции или декларации об использовании этилового спирта, либо несвоевременная подача одной из таких деклараций, либо включение в одну из таких деклараций заведомо искаженных данных

Штраф 
- на должностных лиц - от 3 000 до 4 000 рублей;  
- на юридических лиц - от 30 000 до 40 000 рублей

Глава 22 УК РФ

 
ПРЕСТУПЛЕНИЯ В СФЕРЕ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ  ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

ст. 198 п. 1

Уклонение от уплаты налогов  и (или) сборов с физического лица путем непредставления налоговой  декларации или иных документов, представление  которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере

- Штраф в размере  от 100 000 до 300 000 рублей или в размере  заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет,  
- либо принудительными работами на срок до 1 года,  
- либо арестом на срок до 6 месяцев,  
- либо лишением свободы на срок до 1 года

ст. 198 п. 2

Уклонение от уплаты налогов  и (или) сборов с физического лица путем непредставления налоговой  декларации или иных документов, представление  которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере

- Штраф в размере  от 200 000 до 500 000 рублей или в размере  заработной платы или иного  дохода осужденного за период от 18 месяцев до 3 лет,  
- либо принудительными работами на срок до 3 лет,  
- либо лишением свободы на тот же срок

Примечания: 
1.Крупным размером признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах 3-х финансовых лет подряд более 600 000 рублей, при условии, что  
доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов,  
либо превышающая 1 800 000 рублей, а  
особо крупным размером - сумма, составляющая за период в пределах 3-х финансовых лет подряд более 3 000 000 рублей, при условии, что  
доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов,  
либо превышающая 9 000 000 рублей.  
2. Лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное статьей 198 УК РФ, освобождается от уголовной ответственности, если оно полностью уплатило суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумму штрафа в размере, определяемом в соответствии с НК РФ.

ст. 199 п. 1

Уклонение от уплаты налогов  и (или) сборов с организации путем  непредставления налоговой декларации или иных документов, представление  которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере

- Штраф в размере  от 100 000 до 300 000 рублей или в размере  заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет,  
- либо принудительными работами на срок до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового,  
- либо арестом на срок до 6 месяцев,  
- либо лишением свободы на срок до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового.

ст. 199 п. 2

Уклонение от уплаты налогов  и (или) сборов с организации путем  непредставления налоговой декларации или иных документов, представление  которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений совершенное: 
а) группой лиц по предварительному сговору;  
б) в особо крупном размере

- Штраф в размере  от 200 000 до 500 000 рублей или в размере  заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 3 лет,  
- либо принудительными работами на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового,  
- либо лишением свободы на срок до 6 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового

ст. 199.1 п. 1

Неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд), совершенное в крупном размере

- Штраф в размере  от 100 000 до 300 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет,  
- либо принудительными работами на срок до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового,  
- либо арестом на срок до 6 месяцев,  
- либо лишением свободы на срок до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового

ст. 199.1 п. 2

Неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или  перечислению налогов и (или) сборов, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд), совершенное в особо крупном размере

- Штраф в размере  от 200 000 до 500 000 рублей или в размере  заработной платы или иного  дохода осужденного за период  от 2 до 5 лет,  
- либо принудительными работами на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового,  
- либо лишением свободы на срок до 6 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового

Примечания:  
1. Крупным размером в статьях 199 и 199.1 УК РФ признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах 3-х финансовых лет подряд более 2 000 000 рублей, при условии, что  
доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов,  
либо превышающая 6 000 000 рублей, а  
особо крупным размером - сумма, составляющая за период в пределах 3-х финансовых лет подряд более 10 000 000 рублей, при условии, что  
доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов,  
либо превышающая 30 000 000 рублей.  
2. Лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренные ст. 199 и 199.1 УК РФ, освобождается от уголовной ответственности, если этим лицом либо организацией, уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с которой вменяется данному лицу, полностью уплачены суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумма штрафа в размере, определяемом в соответствии с НК РФ.

ст 199.2

Сокрытие денежных средств  либо имущества организации или  индивидуального предпринимателя, за счет которых в порядке, предусмотренном  законодательством Российской Федерации  о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и (или) сборам, совершенное собственником или руководителем организации либо иным лицом, выполняющим управленческие функции в этой организации, или индивидуальным предпринимателем в крупном размере

Штраф в размере от 200 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 18 месяцев до 3 лет,  
- либо принудительными работами на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового,  
- либо лишением свободы на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового