Методика защиты по делам о налоговых преступлениях

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 17 Мая 2013 в 08:28, курсовая работа

Краткое описание

В России в последние годы жизни происходят значительные изменения в экономической жизни, что приводит к увеличению так называемого теневого рынка. Исследователи-статистики утверждают, что объем теневой экономики составляет около 30-40 % от ВВП (валового внутреннего продукта). Анализируя официальные статистические данные можно отследить достаточно существенную разницу между ущербами реальным и фиксируемым, которые были причинены в результате уклонения от уплаты налогов. Существенное расхождение указанных данных позволяет сделать вывод, что нормы, которые предусматривают ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах имеют низкую эффективность.

Содержание

Введение 3
Глава 1. Понятие, сущность и виды налоговых преступлений 6
1.1. Понятие и признаки налоговых преступлений 6
1.2. Ответственность за налоговые преступления 10
Глава 2. Адвокат в процессе о налоговом преступлении 13
Глава 3. Судебная практика налоговых преступлений в России. Способы (методы) защиты таких дел 19
Заключение 24
Список использованной литературы 26

Вложенные файлы: 1 файл

методика защиты по делам о налоговых преступлениях.docx

— 59.34 Кб (Скачать файл)

 

 

 

 

 

 

 

Курсовая  работа на тему:

Методика защиты по делам о налоговых преступлениях

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Москва, 2013

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание

 

Введение 3

Глава 1. Понятие, сущность и виды налоговых преступлений 6

1.1. Понятие и признаки налоговых преступлений 6

1.2. Ответственность за налоговые преступления 10

Глава 2. Адвокат в процессе о налоговом преступлении 13

Глава 3. Судебная практика налоговых преступлений в России. Способы (методы) защиты таких дел 19

Заключение 24

Список использованной литературы 26

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

В России в последние годы жизни  происходят значительные изменения  в экономической жизни, что приводит к увеличению так называемого  теневого рынка. Исследователи-статистики утверждают, что объем теневой  экономики составляет около 30-40 % от ВВП (валового внутреннего продукта). Анализируя официальные статистические данные можно отследить достаточно существенную разницу между ущербами реальным и фиксируемым, которые  были причинены в результате уклонения  от уплаты налогов. Существенное расхождение  указанных данных позволяет сделать  вывод, что нормы, которые предусматривают  ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах имеют низкую эффективность. Это существует, несмотря на проводящиеся государством изменения статей Уголовного Кодекса РФ, которые предусматривают ответственность за совершение налоговых преступлений.

Без участия адвокатов налоговые  преступления, как правило расследоваться не могут. Защита со стороны адвокатов по налоговым преступлениям начинается с момента возбуждения уголовного дела. Присутствие адвокатов по делам о налоговых преступлениях необходимо во избежание самооговоров и применения силовых методов ведения допросов. Доступ к адвокату необходим подозреваемым и обвиняемым с момента возбуждения уголовного дела.

Получение помощи профессионалов очень  необходимо, как постановил Европейский  суд по правам человека. Так, нельзя отказать задержанному в течение первых часов допросов его сотрудниками, так как предварительное следствие основывается на принципе свободного доступа к квалифицированной юридической помощи. В противном случае, в отсутствие адвокатов налоговые преступления, и факт их раскрытия не может считаться законным и может быть легко оспорен в суде. Подозреваемый, обвиняемый и даже свидетели тоже вправе пользоваться помощью адвоката по налоговым преступлениям.

Цель курсовой работы: системное  изучение состава преступления, предусмотренного статьями 198, 199, 199.1, 199.2 Уголовного Кодекса  РФ, рассмотрение признаков налогового преступления, соотношение его со смежными составами преступлений.

Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:

  1. раскрыть понятие и признаки налогового преступления;
  2. рассмотреть действия адвоката в процессе по налоговым преступлениям;
  3. раскрыть содержание признаков и элементов состава преступления, предусмотренного статьями 198 – 199.2 УК РФ

Объектом курсовой работы выступают  общественные отношения в налоговой  сфере, а также нормы права, предусматривавшие  и предусматривающие уголовную  ответственность за посягательства на них в Российской Федерации.

Предметом моей курсовой работы являются нормы действующего и уголовного законодательства Российской Федерации, предусматривающие ответственность  за совершение налоговых преступлений, нормы действующего уголовного законодательства России, посвященные уголовно-правовой охране погашения и взыскания  задолженности, общепризнанные нормы  международного права, нормы гражданского и налогового законодательства, нормы  об исполнительном производстве, практика применения норм, предусматривающих  ответственность за совершение налоговых  преступлений и преступлений в сфере  погашения задолженности, показатели официальной статистики, связанные с вопросами взыскания недоимки.

Методологической основой моей работы является диалектический метод. В курсовой работе использовались общие  методы познания, общенаучные и частнонаучные методы.

Нормативную базу исследования составили  Конституция РФ, федеральное законодательство, подзаконные и ведомственные  нормативные акты, посвященные налоговым  отношениям и их уголовно-правовой охране.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Понятие, сущность и виды налоговых  преступлений

1.1. Понятие и  признаки налоговых преступлений

Последние изменения российского  законодательства значительно ужесточают отношение к налогоплательщикам, которые совершили налоговые  преступления. На сегодняшний день за такие преступления несут и  административную и дисциплинарную и даже уголовную ответственность.

Понятие налоговое преступление заключается  в том, что это виновно совершенное  общественно опасное деяние, которое  нарушает российское законодательство о налогах и сборах, которое  выражено в уклонении от уплаты налогов  и сборов, а также запрещено  Уголовным кодексом РФ под угрозой  наказания.

Налоговый кодекс РФ разъясняет гражданам что понимать под налогом, а что под сбором. Налог – это «обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, который взимается как с физических, так и с юридических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований»1.

А под сбором, согласно пункту 2 статьи 8 Налогового кодекса, понимают обязательный взнос, который установлен налоговым  законодательством, взимаемый с  юридических и физических лиц, его  уплата является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления и иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Признаки налогового преступления:

  1. Вина субъекта преступления. В свою очередь субъект преступления – это лицо, которое совершило деяние.
  2. Общественная опасность деяния.
  3. Нарушение норм законодательства о налогах и сборах.
  4. Наличие запрета уголовного законодательства, которое предусматривает ответственность за совершение данного деяния.

Для рассмотрения данного вопроса, необходимо также понимать кто является субъектом налогового преступления и определить наличие его вины в совершении данного противоправного деяния.

Согласно статьи 19 Уголовного кодекса  Российской Федерации субъектом  налогового преступления является вменяемое  физическое лицо . Кроме того сказано, что для привлечения его к уголовной ответственности судом должна быть доказана его непосредственная вина в совершении данного общественно опасного деяния.

Пункт 1 статьи 24 Уголовного кодекса  РФ поясняет, что виновным в налоговом  преступлении признается то лицо, которое  совершило деяние умышленно.

В пункте 7 Постановления Пленума  Верховного суда Российской Федерации  от 28 декабря 2006 года № 64 «О практике применения судами уголовного законодательства за налоговые преступления» говорит  о том, что к субъектам преступления, предусмотренного статьей 199 УК РФ, относятся: «руководитель организации-налогоплательщика, главный бухгалтер (бухгалтер при  отсутствии в штате должности  главного бухгалтера), в чьи обязанности  входят»2: подписание отчетной документации, которая представляется в налоговые органы, обеспечение полной и своевременной уплаты налогов и сборов, а также к субъектам преступления относят иных лиц, которые были специально уполномочены органом управления организации на совершение подобных действий.

Согласно данному постановлению  Верховного суда к субъектам данного общественно опасного деяния также относят лиц, которые фактически выполняли обязанности руководителя или главного бухгалтера (бухгалтера). Верховный суд также даёт пояснение, что деяние необходимо квалифицировать по пункту «а» части 2 статьи 199 УК РФ, если данные лица заранее договорились о совместном совершении действий, которые были направлены на уклонение от уплаты налогов или сборов с организации-налогоплательщика.

Иные служащие организации-налогоплательщика  или организации - плательщика сборов, которые оформляют, например, первичные  документы бухгалтерского учета, могут привлечены к уголовной ответственности по 199 статье УК РФ, если есть на то основания, как пособники данного преступления, умышленно содействовавшие его совершению.

Лицо, которое организовало данное преступление или лицо, которое склонило к его совершению руководителя или  главного бухгалтера или бухгалтера, организации-налогоплательщика или  других сотрудников этой организации, а также активно содействовавшее  совершению преступления советами, указаниями и прочим, должен нести ответственность  в зависимости от содеянного им как  организатор, подстрекатель либо как  пособник по статьям 33 и 199 Уголовного Кодекса РФ.

Статья 25 УК РФ рассматривает умысел в совершении преступления как прямой или как косвенный. Если лицо, совершая преступление, осознавало общественную опасность своих действий и предвидело возможность или неизбежность наступления  последствий и желало их наступления, то считается, что данное преступление имеет прямой умысел.

Преступление признается совершенным  с косвенным умыслом в том  случае, если лицо осознавало опасность  своих действий и предвидело возможность  наступления опасных последствий, но не желало, однако сознательно допускало  эти последствия либо относилось к ним безразлично. Как раз доказывание факта наличия прямого или косвенного умысла наиболее сложная задача для суда.

Конституционный суд РФ в своём  Постановлении от 27.05.2003 г. № 9-П («По  делу о проверке конституционности  положения статьи 199 Уголовного кодекса  РФ в связи с жалобами граждан…») подчеркнул, что «применительно к  налоговому преступлению составообразующим может быть признано только такое деяние, которое совершается с умыслом и направлено на избежание уплаты налога в нарушение установленных налоговым законодательством правил»3. Из этого следует, что органы, которые осуществляют уголовное преследование должны в ходе расследования и судебного рассмотрения конкретного уголовного дела не только установить сам факт неуплаты налога, но обязаны также доказать противозаконность соответствующих действий или бездействия налогоплательщика и наличие умысла на уклонение от уплаты налога.

Под общественной опасностью уклонения  от уплаты налогов и сборов, то есть под умышленным невыполнением конституционной  обязанности каждого лица платить  законно установленные налоги и  сборы понимается непоступление денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации.

 

 

 

 

 

 

1.2. Ответственность  за налоговые преступления

В уголовном кодексе РФ есть глава 22, посвященная экономическим преступлениям. Статья 198 поясняет, что ответственность с физического лица наступает «за уклонение от уплаты налогов или сборов путем непредставления налоговой декларации»4 или других документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, а также либо путем включения в налоговую декларацию (или в вышеперечисленные документы) заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере или в особо крупном размере. Крупный размер – это сумма налогов или сборов, которая составляет более 600 рублей за определенный период в 3 финансовых года (то есть от 1 января одного года до 31 декабря другого) только при условии, что доля неуплаченных налогов или же сборов превышает 10 %, которые подлежат уплате сумм налогов или сборов или которая превышает 1800000 рублей. В свою очередь под особо крупным размером законодатель понимает сумму, которая составляет опять же за данный период, то есть в пределах 3 финансовых лет подряд, но уже более 3000000 рублей, и это при условии, если доля неуплаченных налогов или сборов превышает 20 %, подлежащих уплате сумм налогов или сборов, либо превышающая 9000000 рублей.

Иных способов уклонения от уплаты налогов российское уголовное законодательство не называет. На первый взгляд может  показаться что перечень способов уклонения от уплаты налогов весьма ограниченный, но на самом деле вышеперечисленного более чем достаточно, чтобы привлечь к уголовной ответственности за неуплату или частичную неуплату налога или сбора, так как по каждой налоговой выплате, которые взимаются на территории России предусмотрена подача налоговой декларации или расчетов, которые предоставляют возможность налоговым органам проверить правильность определения налоговой базы.

Ответственность организации, предприятия  за уклонение от уплаты налогов или  сборов, согласно статье 199 УК РФ, наступает в тех же случаях, что были перечислены выше за уклонение от уплаты физическим лицом, однако здесь расширен перечень квалификационных признаков. Так, это деяние может быть совершено:

  • в крупном размере
  • в особо крупном размере
  • группой лиц по предварительному сговору.

Информация о работе Методика защиты по делам о налоговых преступлениях