Контрольная работа по "Финансовому праву"

Вариант 4.

Задача. Предприятие на основании договора безвозмездного пользования арендует для производственных нужд основные средства у физического лица.

Какие налоги обязаны уплачивать в указанной  ситуации физическое и юридическое  лицо?

Решение. Поскольку в вопросе упоминается договор безвозмездного пользования, то речь идет не об аренде (при которой обязательно должна уплачиваться арендная плата), а о безвозмездном пользовании. При этом собственник имущества – физическое лицо – в данной ситуации не получает дохода от предоставления имущества в пользование, поэтому дохода, облагаемого НДФЛ, у него не возникает.

Что касается организации, пользующейся имуществом по договору безвозмездного пользования, то у нее возникает  внереализационный доход, облагаемый налогом на прибыль (п. 8 ст. 250 НК РФ). Правда, в данной ситуации возникают  вопросы с определением размера  дохода. Дело в том, что согласно пункту 8 статьи 250 НК РФ при безвозмездном  пользовании оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи 40 НК РФ. Так же считают и чиновники (Письма Минфина РФ от 15 июля 2009 г. № 03-03-06/1/470, УФНС по г. Москве от 23 июня 2009 г. № 16-15/063442), и суды (п. 2 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 № 98). При этом в пункте 8 статьи 250 НК РФ сказано, что информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком - получателем имущества документально или путем проведения независимой оценки.

Таким образом, юридическое лицо, получающее по договору в безвозмездное пользование имущество, включает в состав вне реализационных доходов доход в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом, определяемый исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества.