Таможенные пошлины в РФ

Таможенные пошлины  в РФ.

Мировая экономика базируется на мировом  рынке, материальной основой которого служит научно-технический прогресс и стимулируемое им общественное разделение труда. Практически все  национальные экономики интегрированы  в международное разделение труда  и связанные с ним экономические  отношения.

Основная задача государства в  области международной торговли - помочь экспортерам вывезти как  можно больше своей продукции, сделав их товары более конкурентоспособными на мировом рынке и ограничить импорт, сделав иностранные товары менее конкурентоспособными на внутреннем рынке. Поэтому часть методов  государственного регулирования направлена на защиту внутреннего рынка от иностранных  конкурентов и поэтому относится  прежде всего к импорту. Другая часть  методов имеет своей задачей  формирование и поддержание экспорта.

Средства регулирования внешней  торговли могут принимать различные  формы, включая непосредственно  воздействующие на цену товара (тарифы, налоги, акцизные и прочие сборы), так  и ограничивающие стоимостные объемы или количество поступающего товара (количественные ограничения, лицензии, «добровольные» ограничения экспорта и т. д.).

Наиболее распространенными средствами служат таможенные тарифы, целями использования  которых являются получение дополнительных финансовых средств (как правило, для  развивающихся стран), регулирование  внешнеторговых потоков (более типично  для развитых государств) или защита национальных производителей (главным  образом в трудоемких отраслях).

Цель - оценить эффективность таможенного налогообложения, дать общую характеристику таможенных пошлин, а также проанализировать таможенные тарифы как реестр налогооблагаемых товарных позиций.

Для достижения целей нужно рассмотреть  понятие, виды и классификацию таможенных пошлин, методы определения таможенной стоимости и исследовать проблемы повышения таможенных пошлин. 

Понятие, виды и классификация  таможенных пошлин

- Экономическая сущность и виды таможенных пошлин

Таможенные пошлины -- это денежный сбор, взимаемый государством через сеть таможенных органов с товаров, имущества и ценностей при пересечении ими границы страны. При пересылке товаров в международных почтовых отправлениях таможенные платежи, в том числе и таможенные пошлины, удерживаются государственным предприятием связи.

Таможенные пошлины относятся  к числу налогов на потребление. Основной их целью является не получение  дохода, а охрана внутреннего рынка, а также национальной промышленности и сельского хозяйства промышленно  развитых стран. Таможенные пошлины  выступают инструментом государственной  экономической политики. Они должны уравнивать цены на импортируемые товары и аналогичные товары внутреннего  рынка. В развивающихся странах  таможенные пошлины используются в  значительной мере как средство бюджетных  поступлений.

В налоговой и таможенной практике различают:

Импортную таможенную пошлину -- сбор в связи с ввозом иностранного товара в страну. Применение этой пошлины  способствует повышению цен на импортные  товары внутри страны и снижению их конкурентоспособности по сравнению  с местными товарами;

Экспортную таможенную пошлину -- сбор в связи с вывозом отечественного товара за границу. Применение этой пошлины обеспечивает увеличение доходов государственного бюджета за счет развития экспорта и стимулирование поставок товара на внутренний рынок за счет снижения прибыли при экспорте;

Транзитную таможенную пошлину -- сбор при провозе иностранного товара через территорию страны. Международный  транзит -- это перевозки иностранных  грузов, при которых пункты направления  и назначения находятся за пределами  данной страны. Доходы от таких перевозок  являются активной статьей в балансе  услуг государства. Благодаря географическому  положению важными странами транзита являются Германия, Швейцария, Россия и ряд других. Было время, когда  транзитные пошлины были существенным источником дохода, но сейчас они почти  повсеместно ликвидированы в  соответствии с международными договорами.

По способу исчисления различают  следующие виды таможенных пошлин:

Адвалорную пошлину, взимаемую  с грузовладельца в процентах  от таможенной стоимости облагаемого  товара. В современной таможенной политике роль адвалорных пошлин растет (например, в Японии большинство  пошлин в таможенном тарифе адвалорные), и к настоящему времени 70--80% всех таможенных пошлин приходится на их долю. Адвалорные пошлины более приемлемы  при импорте Машино-технических  изделий, для которых характерна значительная дифференциация производимой продукции. Эта пошлина чутко  реагирует на колебания цен, оставляя неизменным уровень защиты от попыток  избежать налогообложения;

В России комбинированными пошлинами  облагается ввоз автомобилей, готовых  мясных продуктов, чая в розничной  упаковке, одежды, автомобильных шин, телевизоров и видеомагнитофонов, меховых изделий, мебели, часов. В  зависимости от способа установления различают:

Конвенционные пошлины, устанавливаемые  в соответствии с международным  соглашением (конвенцией). Как правило, эти пошлины взимаются по пониженным ставкам и не могут изменяться в течение срока действия соглашения, без обоюдного согласия сторон;

Автономные пошлины, устанавливаемые  страной самостоятельно независимо от каких-либо международных документов. По этим пошлинам устанавливаются, как  правило, повышенные ставки. В рамках регулирования таможенными пошлинами  ценовых пропорций конкретная страна может устанавливать:

Специальные пошлины -- пошлины, применяемые  как защитная мера, если товары ввозятся на территорию данной страны в количествах  и на условиях, наносящих или могущих  нанести ущерб отечественным  производителям подобных или непосредственно  конкурирующих товаров. Данный вид  пошлин может использоваться в качестве ответной меры на дискриминационные  или иные ущемляющие интересы лиц-резидентов, действия других государств или их союзов;

Антидемпинговые пошлины -- дополнительные пошлины на импорт, которыми облагаются товары, импортируемые по ценам ниже нормальных цен мирового рынка или  внутренних цен страны, в которую  эти товары импортируются. Антидемпинговые  пошлины применяются: если ввоз таких  товаров наносит или может  нанести материальный ущерб отечественным  товаропроизводителям либо препятствует организации или расширению производства подобных товаров;

Компенсационные пошлины -- пошлины  повышенного размера, призванные уравнять внутренние и импортные товары путем  компенсации разницы в ценах. Эти пошлины -- форма защиты внутреннего  рынка от субсидированного другими  странами производства или ввоза  товаров.

В целях оперативного регулирования  ввоза и вывоза отдельных товаров  применяются сезонные таможенные пошлины. При этом ставки таможенных пошлин, предусмотренные таможенным тарифом, не используются.

В РФ сезонные пошлины устанавливаются  федеральным правительством, причем срок их действия не может превышать  шести месяцев в году.

Существует много видов таможенных пошлин, что позволяет их классифицировать.

 Классификация таможенных пошлин

В зависимости от цели таможенные пошлины подразделяются на:

-фискальные, выступающие в качестве средства пополнения бюджетных доходов;

- протекционистские и сверхпротекционистские, защищающие внутренний рынок от проникновения иностранных товаров;

-антидемпинговые (разновидность протекционистских), применяемые к импортным товарам, которые продаются внутри страны по более низким ценам, чем аналогичные национальные товары;

- преференциальные - льготные, устанавливаемые на определенный товар или на весьимпорт по договору и др.

.По объекту обложения:

• импортные.
• экспортные
• транзитные

 По способу взимания:

• специфические. Начисляются в установленном размере за единицу облагаемого товара
• адвалорные. Начисляются в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров (например, 15% таможенной стоимости);
• альтернативная. В таможенной практике промышленно-развитых стран в зависимости от содержащихся в тарифе указаний, взимаются и адвалорная, и специфическая пошлины одновременно или та, которая дает наибольшую величину таможенного сбора.
• По происхождению:
• автономные. Вводятся на основании односторонних решений органов государственной власти страны;
• конвенционные устанавливаются на базе двусторонних или многосторонних соглашений;
• преференциальные пошлины, имеющие более низкие ставки по сравнению с обычно действующим таможенным тарифом, которые накладываются на основе многосторонних соглашений на товары, происходящие из развивающихся стран. Их цель - поддержать экономическое развитие этих стран.

 По типам ставок:

• постоянные. Таможенный тариф, ставки которого единовременно установлены органами государственной власти и не могут изменятся в зависимости от обстоятельств.
• переменные. Таможенный тариф, ставки которого могут изменятся в установленных государственными органами случаях. Такие ставки довольно редки, используются, например, в Западной Европе в рамках единой сельскохозяйственной политики.

По способу вычисления:

• номинальные. Таможенные ставки, указанные в таможенном тарифе. Они могут дать только самое общее представление об уровне таможенного обложения, которому страна подвергает свои импорт и экспорт.
• эффективные. Реальный уровень таможенных пошлин на конечные товары, вычисленные с учетом уровня пошлин, наложенных на импортные узлы и детали этих товаров.

По характеру:

В целях защиты экономических интересов  страны к ввозимым товарам могут  временно применяться особые виды таможенных пошлин:

• антидемпинговые;
• специальные;
• сезонные;
• компенсационные.

 

 Таможенные тарифы и методы определения таможенной стоимости

 Таможенный тариф

Таможенный тариф Российской Федерации - свод ставок таможенных пошлин (таможенного  тарифа), применяемых к товарам, перемещаемым через таможенную границу Российской Федерации и систематизированным  в соответствии с Товарной номенклатурой  внешнеэкономической деятельности. Товарная номенклатура внешнеэкономической  деятельности Российской Федерации  определяется Правительством Российской Федерации исходя из принятых в международной  практике систем классификации товаров. Таможенный тариф применяется в  отношении ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации и  вывоза товаров с этой территории (ст. 2 Закона РФ «О таможенном тарифе»).

Взимание таможенных пошлин производится в соответствии с таможенным тарифом -- систематизированным по группам  товаров, перечнем пошлин, взимаемых  в данной стране с ввозимых или  вывозимых товаров. Таможенный тариф  содержит код товара, наименование товара, единицу налогообложения  и ставку пошлины. Он является основой  всей системы регулирования внешней  торговли.

Основными целями таможенного тарифа являются:

1)рационализация товарной структуры  ввоза товаров в Российскую  Федерацию;

2)поддержание рационального соотношения  вывоза и ввоза товаров, валютных  доходов и расходов на территории  Российской Федерации;

3)создание условий для прогрессивных  изменений в структуре производства  и потребления товаров в Российской  Федерации;

4)защита экономики Российской  Федерации от неблагоприятного  воздействия иностранной конкуренции;

5)обеспечение условия для эффективной  интеграции Российской Федерации  в мировую экономику (ст. 1 Закона  РФ «О таможенном тарифе»).

 Методы определения таможенной  стоимости

Определение таможенной стоимости  товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации, производится путем  применения следующих методов:

по цене сделки с ввозимыми товарами;

по цене сделки с идентичными  товарами;

по цене сделки с однородными  товарами;

вычитания стоимости;

сложения стоимости;

резервного метода.

Основным методом определения  таможенной стоимости является метод  по цене сделки с ввозимыми товарами.

В том случае, если основной метод  не может быть использован, применяется  последовательно каждый из перечисленных  в пункте 1 настоящей статьи методов.

При этом каждый последующий метод  применяется, если таможенная стоимость  не может быть определена путем использования  предыдущего метода.

Методы вычитания и сложения стоимости могут применяться  в любой последовательности (ст. 18 Закона РФ «О таможенном тарифе»).

Метод по цене сделки с ввозимыми товарами

1. Таможенной стоимостью ввозимого  на таможенную территорию Российской  Федерации товара является цена  сделки, фактически уплаченная или  подлежащая уплате за ввозимый  товар на момент пересечения  им таможенной границы Российской  Федерации (до порта или иного  места ввоза).

При определении таможенной стоимости  в цену сделки включаются следующие  компоненты, если они не были ранее  в нее включены:

а) расходы по доставке товара до, порта  или иного места ввоза товара на таможенную территорию Российской Федерации:

стоимость транспортировки;

расходы по погрузке, выгрузке, перегрузке и перевалке товаров;

страховая сумма;

б) расходы, понесенные покупателем:

комиссионные и брокерские вознаграждения, за исключением комиссионных по закупке  товара;

стоимость контейнеров и (или) другой многооборотной тары, если в соответствии с Товарной номенклатурой они  рассматриваются как единое целое  с оцениваемыми товарами;

стоимость упаковки, включая стоимость  упаковочных материалов и работ  по упаковке;

в) соответствующая часть стоимости  следующих товаров и услуг, которые  прямо или косвенно были предоставлены  покупателем бесплатно или по сниженной цене для использования  в связи с производством или  продажей на вывоз оцениваемых товаров: