Автор работы: Пользователь скрыл имя, 25 Августа 2013 в 18:16, контрольная работа
Вопрос № 1. Порядок начисления и уплаты
ввозной таможенной пошлины
Вопрос № 2. Особенности применения акцизов и НДС
при реимпорте товаров
Вопрос № 3
Решить задачу: В РФ ввезен кофе в зернах, произведенный в Колумбии, 500 кг стоимостью 1000 долларов США. Он помещен на СВХ 20 декабря 2008 года, ГТД подана 7 января 2009 года. Начислить пеню.
Государственное казенное образовательное учреждение
высшего профессионального
образования
Кафедра таможенных доходов и таможенного регулирования
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
по дисциплине «Таможенные доходы»
Вариант № 21
Люберцы
2013
Вопрос № 1. Порядок начисления и уплаты
ввозной таможенной пошлины
Одной из основных составляющих доходной части бюджета стран ТС являются таможенные платежи1. По оценкам специалистов, в РФ, таможенные платежи составляют более 35 процентов доходной части федерального бюджета. От того, насколько законодательство подробно закрепит полный правовой механизм их уплаты и все вопросы, которые с этой уплатой связаны, настолько снижаются возможные риски ухода от уплаты таких платежей.
При ввозе товара на территорию России необходимо уплатить импортную пошлину.
Импортные пошлины взимаются
на основании Таможенного кодекса
Таможенного союза и Закона РФ
«О таможенном тарифе».
Закон РФ «О таможенном тарифе» определяет
особенности применения ставок ввозных
таможенных пошлин в зависимости от страны
происхождения товаров и условий их ввоза,
а также особенности предоставления тарифных
преференций и тарифных квот.
Импортные пошлины начисляются к таможенной стоимости товара и дифференцированы в зависимости от страны его происхождения.
Чтобы рассчитать сумму таможенной пошлины, необходимо:
– определить таможенную стоимость ввозимых товаров;
– классифицировать ввозимый товар;
– определить ставку таможенной пошлины;
– определить страну происхождения ввозимого товара.
В отношении товаров, происходящих из стран, торгово-политические отношения с которыми предусматривают режим наиболее благоприятствуемой нации, применяются ставки ввозных таможенных пошлин Единого таможенного тарифа Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС (далее - Таможенный союз).
В отношении товаров, происходящих из стран, торгово-политические отношения с которыми не предусматривают режим наиболее благоприятствуемой нации, применяются ставки ввозных таможенных пошлин Единого таможенного тарифа Таможенного союза, увеличенные вдвое, за исключением случаев предоставления тарифных преференций на основании положений международных договоров государств - членов Таможенного союза, международных договоров Российской Федерации.
В отношении товаров, страна происхождения которых не установлена, применяются ставки ввозных таможенных пошлин Единого таможенного тарифа Таможенного союза, за исключением случаев, предусмотренных международными договорами государств - членов Таможенного союза, международными договорами Российской Федерации2.
Страной происхождения3 признается государство, в котором товары были полностью изготовлены или подвергнуты достаточной обработке, она подтверждается сертификатом, выдаваемым консулом страны импортера.
Размер ставок импортных пошлин имеет дифференциацию в зависимости от социальной значимости товаров, степени их переработки или видов технологического оборудования.
Если таможенная стоимость выражена не в евро, а в другой валюте, то сначала пересчитывают таможенную стоимость в евро по кросс-курсу Центрального банка РФ на дату подачи таможенной декларации. Заплатить пошлину можно в любой валюте. Если оплата производится в рублях, то необходимо пересчитать сумму пошлины, выраженную в валюте, в рубли по курсу Центрального банка РФ, который действует на день подачи таможенной декларации.
Оплата импортных пошлин производится в федеральный бюджет не позднее 15 дней после предъявления товаров таможне при ввозе их в Россию (если фирма декларирует товары в месте их ввоза) или после того, как закончится таможенный транзит (если фирма декларирует товары не в месте их прибытия). При неоплате за каждый день просрочки взимается пени и штраф.
Решение о предоставлении отсрочки платежа по импортным пошлинам принимает федеральная служба, уполномоченная в области таможенного дела, или определяемые ею иные таможенные органы, в срок, не более 15 дней со дня подачи заявления. Отсрочка предоставляется на срок от одного до шести месяцев.
Отсрочка предоставляется плательщику при наличии хотя бы одного из оснований:
– причинение этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
– задержка этому лицу финансирования из федерального бюджета или оплаты выполненного этим лицом государственного заказа;
– товары, перемещаемые через таможенную границу, являются товарами, подвергающимися быстрой порче;
– осуществление лицом поставок по межправительственным соглашениям.
Порядок расчета импортных пошлин следующий4:
– если на ввозимый товар установлена адвалорная ставка (в процентах), то таможенную стоимость умножают на ставку пошлины;
– если на товар установлена специфическая ставка (в денежной сумме на единицу веса, объема), то умножают налоговую базу, измеренную в соответствующих единицах, на ставку пошлины;
– если ставка указана в виде процента, но не менее определенной суммы в евро (комбинированная ставка), отдельно рассчитывают пошлину по адвалорной и специфической ставке. Заплатить нужно большую из них.
Тарифные льготы в отношении товаров, ввозимых в Российскую Федерацию, предоставляются в соответствии с Таможенным кодексом Таможенного союза, международными договорами государств - членов Таможенного союза.
Российская Федерация предоставляет тарифные преференции в соответствии с международными договорами государств - членов Таможенного союза, международными договорами Российской Федерации.
Для целей настоящей статьи под тарифной преференцией понимается освобождение от уплаты ввозных таможенных пошлин в отношении товаров, происходящих из стран, образующих вместе с Российской Федерацией зону свободной торговли либо подписавших соглашения, имеющие целью создание такой зоны, или снижение ставок ввозных таможенных пошлин в отношении товаров, происходящих из развивающихся или наименее развитых стран, пользующихся единой системой тарифных преференций Таможенного союза.
В отношении товаров, ввозимых в Российскую Федерацию, под тарифной квотой понимается мера регулирования ввоза в Российскую Федерацию отдельных видов сельскохозяйственных товаров, происходящих из третьих стран, предусматривающая применение в течение определенного периода более низкой ставки ввозной таможенной пошлины при ввозе определенного количества товара (в натуральном или стоимостном выражении) по сравнению со ставкой ввозной таможенной пошлины, применяемой в соответствии с Единым таможенным тарифом Таможенного союза.
К товарам, ввозимым в Российскую Федерацию свыше установленного количества (квоты), применяется ставка ввозной таможенной пошлины в соответствии с Единым таможенным тарифом Таможенного союза.
Метод и порядок распределения тарифной квоты в отношении ввозимых товаров между участниками внешнеторговой деятельности, а также при необходимости распределение тарифной квоты между третьими странами определяется Комиссией Таможенного союза либо по решению Комиссии Таможенного союза Правительством Российской Федерации.
Вопрос № 2.
Особенности применения акцизов
и НДС
при реимпорте товаров
В соответствии с положениями таможенного
и налогового законодательства применение
акцизов к товарам, перемещаемым через
территорию России, осуществляется в соответствии
с положениями Таможенного кодекса Таможенного
союза и главы 22 «Акцизы» Налогового кодекса
РФ. Таким образом, взимание акцизов в
отношении товаров, перемещаемых через
таможенную границу, производится таможенными
органами.
Акцизы один из самых древних налогов в истории человечества. В новейшее время в России они появились в 1992 году вместе с НДС, заменив налог с оборота.
Акцизы - косвенный налог, включаемый в цену товара и уплачиваемый при ввозе, производстве или реализации товара.
Реимпорт (гл. 39 ТК ТС и гл. 36; Федеральный закон от 27.11.2010
№ 311-ФЗ (ред. от 30.12.2012)
«О таможенном регулировании в Российской
Федерации» - (т. е. обратный ввоз из-за
границы отечественных товаров, не подвергшихся
там переработке) таможенная процедура,
при которой товары, ранее вывезенные
с таможенной территории таможенного
союза, ввозятся обратно на таможенную
территорию таможенного союза в сроки,
установленные статьей 293 ТК ТС без уплаты ввозных таможенных пошлин,
налогов и без применения мер нетарифного
регулирования5.
Статьи 185-186 Налогового кодекса РФ определяют особенности налогообложения акцизом при перемещении товаров через таможенную границу Таможенного союза.
При помещении подакцизных товаров под таможенную процедуру реимпорта налогоплательщиком уплачиваются суммы акциза, от уплаты которых он был освобожден либо которые были ему возвращены в связи с экспортом товаров в соответствии с настоящим Кодексом, в порядке, предусмотренном таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле6;
(в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ, от 27.11.2010 № 306-ФЗ)
Налог на добавленную стоимость (НДС) - основной косвенный многоступенчатый налог, взимаемый на всех стадиях производства и реализации товаров (работ и услуг).
НДС – это внутренний налог и при вывозе товара за границу его величина подлежит возврату и не включается в цену. Импортные товары, ввозимые на таможенную территорию подлежат обложению НДС по соответствующей внутренней налоговой ставке.
В соответствии с Таможенным кодексом Таможенного союза и главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации «Налог на добавленную стоимость» в отношении товаров, ввозимых на территорию России, взимание налога на добавленную стоимость (далее - НДС) возложено на таможенные органы.
Все льготы, предоставленные
участникам внешнеэкономической деятельнос
Для освобождения товаров от НДС в момент таможенного оформления необходимо представить документы, подтверждающие использование товаров в тех целях, которые предусмотрены законодательством при предоставлении льгот.
Использование товаров в иных целях допускается только с разрешения таможенного органа и при условии уплаты налога на добавленную стоимость. Особенности налогообложения товаров при перемещении их через таможенную границу ТС определены статьей 151-152 Налогового кодекса РФ.
При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в зависимости от избранного таможенного режима налогообложение производится в следующем порядке:
при помещении товаров под таможенную процедуру реимпорта налогоплательщиком уплачиваются суммы налога, от уплаты которых он был освобожден, либо суммы, которые были ему возвращены в связи с экспортом товаров в соответствии с настоящим Кодексом, в порядке, предусмотренном таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле7;
(в ред. Федерального закона от 27.11.2010 N 306-ФЗ)
При этом уплаченные суммы вывозных таможенных пошлин возвращаются лицу, если товары ввозятся на таможенную территорию РФ не позднее шести месяцев со дня, следующего за днем пересечения товарами таможенной границы при их вывозе с этой территории, и если соблюдены иные условия помещения товаров под указанный таможенный режим (п. 1 ст. 238 ТК РФ).
Вопрос № 3
Решить задачу: В РФ ввезен кофе в зернах, произведенный в Колумбии, 500 кг стоимостью 1000 долларов США. Он помещен на СВХ 20 декабря 2008 года, ГТД подана 7 января 2009 года. Начислить пеню.
Решение:
В случае нарушения срока подачи таможенной декларации при нахождении товаров на складе временного хранения за период временного хранения пени не начисляются и уплате не подлежат8.
Срок временного хранения товаров составляет два месяца. По мотивированному запросу заинтересованного лица таможенный орган продлевает указанный срок.
В данном случае нарушений нет.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
Информация о работе Контрольная работа по "Таможенные доходы"