Формирование страховых резервов

По договорам, объекты страхования которых не отвечают требованиям валютного законодательства и расчеты между участниками договора могут осуществляться только в рублях, резервы начисляются в рублях даже в том случае, если страховая сумма по ним определена в валюте.

Вопрос о действии договора по состоянию на отчетную дату для  целей начисления РНП решается однозначно, если по конкретному договору страхования поступил единовременный страховой взнос, страховые взносы поступают в строгом соответствии со сроками их внесения, указанными в договоре согласно ст. 16 п. 3 ж) Закона РФ “О страховании”, договор расторгнут досрочно или срок его действия истек. Иное дело - случай, когда договором страхования предусматривается рассрочка платежей, но по каким-либо причинам их внесение оказывается просроченным.

Статьей 23 п. 1 Закона РФ “О страховании” предусматриваются основания для  прекращения договора страхования, и одно из них - неуплата страхователем  страховых взносов в установленные  договором сроки. Вместе с тем  в ст.954 п.3 ГК РФ указано “если  договором страхования предусмотрено  внесение страховой премии в рассрочку, договором могут быть определены последствия неуплаты в установленные  сроки очередных страховых взносов”. Последствиями неуплаты страховых  взносов в срок могут быть прекращение  договора страхования, приостановление  его действия, уменьшение страховой  суммы по договору исходя из первоначально обозначенного срока его действия и суммы фактически уплаченных страховых взносов и т.д. Как видно из приведенных примеров, не каждый договор при просрочке внесения страховых взносов может оставаться действующим и, следовательно, приниматься для расчета РНП на отчетную дату.

Таким образом, можно выделить следующие комбинации сведений, анализируемые  страховщиками при формировании РНП на отчетную дату:

1) Если правилами страхования  предусматривается, что при нарушении  сроков внесия страховых взносов договор страхования продолжает действовать, и в конкретном договоре не содержится особых условий по изменению этого пункта правил, договор принимается для расчета РНП. Если же указанное условие правил изменено в конкретном договоре, РНП по нему не рассчитывается.

2) При наличии в правилах  сведений о том, что договор  страхования прекращает свое  действия в случае неуплаты  страховых взносов в оговоренные  сроки, и при отсутствии опровержения (изменения) этого условия в  договоре при обнаружении факта  просрочки платежей договор считается  прекращенным. Если же договором  определяется возможность продолжения  действия договора вне несмотря на нарушение страхователем сроков уплаты взносов, базовая страховая премия по этому договору принимает участие в формировании РНП.

3) Если в правилах не  указывается каких-либо последствий  неуплаты страховых взносов в  срок, но они определены договором,  вопрос о действии договора  по сотоянию на дату расчета резервов решается исходя из условий этого договора. Если же и договором последствия просрочки платежей не предусматриваются, в случае просрочки уплаты платежей договор прекращается в соответствии со ст. 23 п. 1 в) Закона РФ “О страховании”. Формирование РНП в подобной ситуации приведет к завышению величины РНП.