Финансовые основы страховой деятельности. Налогообложение

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ  ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ

ИНСТИТУТ

 

КАФЕДРА ФИНАНСОВ, БЮДЖЕТА  И СТРАХОВАНИЯ

 

 

 

 

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине: «Страхование»

на тему: «Финансовые основы страховой деятельности. Налогообложение»

Вариант 8

 

 

 

 

 

 

Исполнитель:

Кучинина Юлия Владимировна

специальность                  БУ

группа                               бюджет вечер

№ зачетной книжки         08УББ02148

Руководитель:

                                           Кукина Елена Евгеньевна

 

 

 

 

 

 

Липецк 2012

 

Содержание

Введение…………………………………………………………………………...3

1. Экономическое содержание отношений страхования……………………….4

2. Страховые резервы, их формирование и направления размещения..............6

3. Доходы и расходы страховой организации....................................................10

Заключение.............................................................................................................14

Список используемой литературы.......................................................................15

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Становление новой системы  хозяйствования в Российской Федерации  вносит принципиальные изменения в организацию страхового дела. Невозможно отрицать, что при командно-административной системе управления народным хозяйством, доминирующей роли государственной собственности и слабой экономической ответственности руководителей и трудовых коллективов за её сохранность, страхование никак не могло  в полной мере  выполнять  свои функции.

Теперь рыночные преобразования, трансформирующие экономические отношения, когда товаропроизводитель начинает действовать на свой страх и риск, по собственному плану и несёт за это ответственность, предъявляют к страхованию новые требования.

Страхование - необходимый элемент производственных отношений. Оно связано с возмещением материальных потерь в процессе общественного производства. Рисковый характер общественного производства, порождает отношения между людьми по предупреждению, преодолению, локализации и по безусловному возмещению нанесенного ущерба. [1, стр. 31]

Однако предприятия  и организации различных форм собственности, выступающие в качестве страхователей, испытывают  потребность  не только в возмещении ущерба, выражающегося  в гибели или повреждении основных фондов и оборотных средств, но и в компенсации  недополученной прибыли или дополнительных расходов из-за вынужденных простоев  (неритмичные поставки сырья, неплатежеспособность оптовых покупателей).

Цель написания контрольной  работы – изучить финансовые основы страховой деятельности; налогообложение.

 

 

 

 

 

1. Экономическое содержание отношений страхования

Экономическая категория страхования – составная  часть категории финансов. Однако если финансы в целом связаны  с распределением и перераспределением финансовых ресурсов, страхование охватывает только сферу перераспределительных отношений.

Для определения  экономического содержания страхования  можно выделить отличительные признаки:

1) при страховании  возникают денежные перераспределительные  отношения, обусловленные наличием вероятности наступления непредвиденных неблагоприятных событий, влекущих за собой возможность нанесения материального или иного ущерба экономическим субъектам;

2) при страховании  осуществляется раскладка нанесенного  ущерба между участниками страхования, которая всегда носит замкнутый характер. Возникновение таких отношений обусловлено тем, что случайный характер нанесения ущерба влечет за собой потери, которые, как правило, охватывают не все хозяйства, не всю территорию данной страны или региона, а лишь их часть;

3) при страховании  происходит перераспределение ущерба  в пространстве и во времени.  Для эффективного территориального  перераспределения средств страхового  фонда в рамках одного года  требуются большая территория  и значительное число объектов;

4) замкнутая  раскладка ущерба обусловливает  безвозвратность средств, мобилизованных  в страховой фонд. Страховые платежи  каждого субъекта, вносимые в  страховой фонд, имеют одно назначение  – возмещение вероятной суммы  ущерба в определенном территориальном масштабе и в течение определенного периода.

Поэтому сумма  страховых платежей не подлежит возврату при отсутствии непредвиденных и  неблагоприятных обстоятельств.

Исходя из этого, можно дать следующее определение. Страхование – это совокупность экономических отношений, возникающих на основе замкнутого, безвозвратного перераспределения финансовых ресурсов во времени и в пространстве по поводу формирования страхового фонда и его использования для возмещения вероятного ущерба, нанесенного экономическим субъектам в результате непредвиденных неблагоприятных событий.

Экономическая категория страхования на практике является одним из методов формирования и использования страхового фонда. Возможны и другие методы – централизованный и децентрализованный.

Централизованный метод связан с прямым законодательным выделением в бюджетной системе государства определенных финансовых резервных фондов.

Децентрализованные  финансовые резервы создаются в  организациях для возмещения локального ущерба и покрытия различных убытков.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Страховые резервы, их формирование и направления размещения

Принцип аккумулирования  и последующего распределения значительных денежных потоков предопределяет состав и структуру капитала страховой  компании, выделяя в качестве его основной части финансовые ресурсы. Последние чаще всего представляют собой по сути привлеченный капитал, который некоторое время составляет группу временно свободных средств страховщика. Это позволяет обозначить средства, находящиеся в обороте страховщика, как его финансовый потенциал. Финансовым потенциалом страховой компании называются финансовые ресурсы, находящиеся в хозяйственном обороте и используемые для проведения страховых операций и осуществления инвестиционной деятельности.

Механизм формирования и использования капитала страховой компании представлен на рисунке 2.1. [3, с. 64]

 

Рис. 2.1. Механизм формирования финансового потенциала

В момент организации  страховой компании первым и базисным элементом является собственный  капитал, который в процессе деятельности пополняется за счет различных источников (прибыли, результатов инвестиционной деятельности, эмиссионного дохода). Проведение страховых операций предполагает аккумулирование страховой премии, причем сбор взносов со всех участников страхового фонда сопровождается фактами исполнения обязательств страховщика по выплате страхового возмещения лишь некоторым из них. Из суммы собранных платежей (страховых взносов) осуществляется погашение расходов страховой компании на ведение дела, заложенных в структуре тарифа.

Финансовый потенциал страховой  компании складывается из двух основных частей – собственного капитала и  привлеченного, причем привлеченная часть  капитала в значительной степени  преобладает над собственной. В  основе привлеченного капитала лежит совокупная страховая премия, поступившая в страховую компанию за минусом нагрузки, обеспечивающей покрытие расходов на ведение дела. Совокупная нетто-премия представляет собой страховые резервы компании, предназначенные для выплат страхового возмещения (обеспечения). Страховые резервы – совокупность имеющих целевой характер фондов денежных средств, с помощью которых обеспечивается раскладка ущерба среди участников страхования, а также формируется дополнительный доход от инвестирования. В отличие от страховых резервов страховые фонды формируется за счет собственных средств страховой компании, к ним относят запасной (резервный), флуктуационный, централизованный, превентивных мероприятий и другие фонды. Страховые резервы отражают величину не исполненных на данный момент времени обязательств страховщика по заключенным со страхователями договорам страхования, и по своему характеру они являются кредитным капиталом.

Страховые резервы образуются страховщиком по каждому виду страхования и  в той валюте, в которой проводится страхование. Страховые резервы, образуемые страховщиками, не подлежат изъятию в федеральный и иные бюджеты. Размеры страховых резервов рассчитываются при определении финансового результата на отчетную дату.

В связи с тем, что  страховые резервы являются, по сути, привлеченными средствами страховой  компании и должны быть использованы строго по целевому назначению, федеральным  органом исполнительной власти по надзору  за страховой деятельностью устанавливаются  Правила размещения страховщиками страховых резервов. Под размещением страховых резервов понимаются активы, принимаемые в покрытие (обеспечение) страховых резервов. [6] Активы, принимаемые в покрытие страховых резервов, должны удовлетворять условиям диверсификации, возвратности, прибыльности и ликвидности.

В соответствии с действующим  законодательством в покрытие страховых  резервов принимаются следующие  виды активов:

1) государственные ценные  бумаги Российской Федерации;

2) государственные ценные  бумаги субъектов Российской Федерации;

3) муниципальные ценные  бумаги;

4) векселя банков;

5) акции;

6) облигации, кроме  относящихся к пунктам 1–3;

7) жилищные сертификаты,  кроме относящихся к пунктам  1–3;

8) инвестиционные паи  паевых инвестиционных фондов;

9) банковские вклады (депозиты), в том числе удостоверенные депозитными сертификатами;

10) сертификаты долевого  участия в общих фондах банковского

управления;

11) доли в уставном  капитале обществ с ограниченной  ответственностью и вклады в  складочный капитал товариществ на вере;

12) недвижимое имущество;

13) доля перестраховщиков  в страховых резервах;

14) депо премий по  рискам, принятым в перестрахование;

15) дебиторская задолженность  страхователей, перестраховщиков, перестрахователей,  страховщиков и страховых посредников;

16) денежная наличность;

17) денежные средства  на счетах в банках;

18) иностранная валюта  на счетах в банках;

19) слитки золота и  серебра.

Соответствие деятельности страховщика основным установленным  принципам определяется выполнением  структурных соотношений. Другие активы, перечисленные в Правилах и удовлетворяющие их требованиям, но не указанные в структурных соотношениях, принимаются в покрытие страховых резервов без ограничений на суммарную стоимость.

Общая стоимость активов, принимаемых в покрытие страховых резервов, должна быть не менее суммарной величины страховых резервов. При расчете соотношений под стоимостью активов понимается их балансовая стоимость. [2, с. 128]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Доходы и расходы страховой организации

Страхование является особым видом экономических отношений, поэтому экономико-финансовые основы деятельности страховой компании отличаются от других видов коммерческой деятельности в условиях рынка.

Основные задачи деятельности страховой компании включают:

• оказание страховых услуг предприятиям, учреждениям, населению;
• обеспечение своевременных гарантированных выплат страхового возмещения и обеспечения;
• осуществление страхования на принципах рентабельности и прибыльности.

В связи с этим денежный оборот страховой компании имеет  свои особенности в сравнении с другими финансовыми институтами рынка и включает формирование и использование средств страхового фонда, финансирование собственных затрат по ведению страхового дела (по аналогии со структурой брутто-ставки), инвестирование собственных средств и средств страхового фонда (рис. 1.1.).

Рис. 1.1. Схема денежного оборота страховой компании

 

Каждый из выделенных элементов денежного оборота  средств страховой компании имеет  свое социально-экономическое содержание, в связи с чем движение средств на каждом этапе проходит под воздействием различных экономических и юридических факторов. Так, особенности денежного оборота, связанного с оказанием страховой защиты, определяются принципиальными моментами категории страхования и рисковым вероятностным характером движения платежей, т.е. распределяются по целевым направлениям, заложенным в тарифе. Основой формирования страхового фонда является вероятность ущерба, а основой его распределения – фактический ущерб страхователей. Возможная вероятность несовпадения объема сформированного страхового фонда и потребностей в выплате страхового возмещения влечет за собой основную особенность в организации финансов страховщика: формирование страховых резервов и их инвестирование.

Страховая компания как  любая другая предпринимательская структура извлекает из своей деятельности определенный доход (табл.1.1.). Доходом страховщика называется совокупная сумма поступлений на его счета в результате осуществления им страховой и иной, не запрещенной законодательством деятельности.