Особенности налогообложения субъектов малого предпринимательства в Республике Коми

2 вариант

Особенности налогообложения  субъектов малого предпринимательства  в Республике Коми.

   В соответствии со статьей 18 НК РФ специальным налоговым режимом признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени. Специальный налоговый режим применяется только в случаях и в порядке, установленных НК РФ и федеральными законами, которые принимаются в соответствии с НК РФ.

   К специальным налоговым режимам, в частности, относятся:

- упрощенная система налогообложения;

- система налогообложения  в виде единого налога на  вмененный доход для отдельных  видов деятельности;

1. Упрощенная система налогообложения

   Порядок применения упрощенной системы налогообложения (УСНО) регулируется главой 26.2 НК РФ.

   Налогоплательщиками единого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели ( Ст. 346.12 НК РФ)

   Учет и отчетность (Ст. 346.11, 346.24 НК РФ)

Организации и индивидуальные предприниматели:

1. Соблюдают общий порядок: ведения кассовых операций, представления статистической отчетности
2. Исполняют обязанности налоговых агентов
3. Ведут: налоговый учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов.

   Организации, применяющие УСНО с 01 января 2013 г. обязаны вести бухгалтерский учет( в соответствии с ФЗ "О бухгалтерском учете")

   Индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО, бухгалтерский учет могут не вести.( п.1-2 ФЗ от 06.12.2011 N 402-ФЗ)

 

   Переход на УСНО и прекращение УСНО (Ст. 346.12, 346.13 НК РФ)

   Действующая организация (предприниматель) имеет право перейти на УСНО с 01 января следующего года, если по итогам 9 месяцев текущего года ее доходы не превысили 45 млн. рублей Вновь создаваемая организация (предприниматель) праве уведомить о переходе на УСНО не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе.

   Ряд организаций и предпринимателей не вправе применять УСНО(Cтатья 346.12 НК РФ):

   Банки;страховщики;негосударственные пенсионные фонды;инвестиционные фонды;профессиональные участники рынка ценных бумаг;ломбарды;нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;казенные и бюджетные учреждения;иностранные организации;

   -организации и индивидуальные предприниматели:

• занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, кроме общераспространенных полезных ископаемых;
• перешедшие на единый сельскохозяйственный налог;
• средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, превышает 100 человек
• не уведомившие о переходе на УСНО в установленные сроки (п/п. введен ФЗ от 25.06.2012 N 94-ФЗ)

   -организации:

• имеющие филиалы и (или) представительства;
• занимающиеся игорным бизнесом
• являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
• в которых доля участия других организаций составляет более 25%*
• у которых остаточная стоимость основных средств превышает 100 млн. рублей

   Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять УСНО в отношении иных осуществляемых ими видов деятельности.

   Данное ограничение не распространяется на:

• организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%;
• некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с законом "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в РФ", а также на хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы;
• учрежденные в соответствии с законом "О науке и государственной научно-технической политике" бюджетными научными учреждениями и созданными государственными академиями наук научными учреждениями хозяйственные общества, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат данным научным учреждениям;
• учрежденные в соответствии с законом "О высшем и послевузовском профессиональном образовании" высшими учебными заведениями, являющимися бюджетными образовательными учреждениями, и созданными государственными академиями наук высшими учебными заведениями хозяйственные общества, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат данным высшим учебным заведениям;

   Переход на УСНО осуществляется в добровольном порядке, возврат (переход) на иные режимы налогообложения может быть как добровольным, так и обязательным. 

 

   Объекты налогообложения ( Ст. 346.14 НК РФ)

Доходы и доходы, уменьшенные  на величину расходов

 

   Налоговая база.( Ст. 346.18, 346.25 НК РФ)

Денежное выражение доходов  или денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.( Ст. 346.18, 346.25 НК РФ)

 

   Налоговые ставки( Ст. 346.20 НК РФ)

6% (от доходов); 15% (от доходов,  уменьшенных на величину расходов), но не менее 1% от доходов  за налоговый период.

 

   Налоговый (отетный) период( Ст. 346.19 НК РФ)

Налоговый период: календарный год.

 

   Уплата единого налога и отчетность (Ст.346.21, 346.23 НК РФ)

По итогам каждого отчетного  периода налогоплательщиками исчисляется  сумма авансового платежа по налогу.  
Ранее исчисленные суммы авансовых платежей засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.

• При объекте налогообложения доходы:

   Сумма налога (авансовых платежей по налогу) к уплате может быть уменьшена не более чем на 50% на суммы:

1. страховых взносов уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде.

2. расходов по выплате работникам пособия по временной нетрудоспособности (кроме несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом.

3.  платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (кроме несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом.

 
   Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН с объектом "доходы" и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, могут исчисленный единый налог (авансовый платеж) уменьшить на уплаченные суммы взносов в ПФР и ФОМС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, даже если размер взносов составит более 50% суммы налога (авансового платежа).

 

• При объекте налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов:

Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1% от доходов. Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога. Иначе, уплачивается налог, исчисленный в общем порядке.

 

   Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

• Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации
• Минимальный налог уплачивается по итогам налогового периода не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации 
  Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя)

   По итогам налогового периода осуществляется уплата налога и представление налоговой декларации:

• Организациями - не позднее 31 марта,
• Индивидуальными предпринимателями -  не позднее 30 апреля

   Декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя

 

   В Республике Коми (Закон Республики Коми от 17.11.2010 N 121-РЗ "Об установлении ставки налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, для отдельных категорий налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов)

   Налогоплательщиками являются :

   Организации и индивидуальные предприниматели, у которых за отчетный (налоговый) период не менее 85% дохода составила выручка от реализации товаров, работ, услуг от следующих видов деятельности согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001, утвержденному Постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 N 454-ст.

   Объект налогообложения: Доходы, уменьшенные на величину расходов

   Налоговая ставка: 10%

 

2. Система налогообложения  в виде единого налога на  вмененный доход

   Порядок применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности регулируется главой 26.3 НК РФ

   Порядок установления ЕНВД (Ст. 346.26 НК РФ)

 

   ЕНВД вводится в действие законами муниципальных районов, городских округов,  городов,  применяется наряду с общей системой налогообложения и распространяется только на определенные виды деятельности.

 

   Налогоплательщиками ЕНВД признаются организации и индивидуальные предприниматели.(Ст. 346.28 НК РФ)

   Учет и отчетность (Ст. 346.26 НК РФ)

1. Учет показателей по прочим налогам, сборам и взносам
2. Учет показателей по налогам, исчисляемых в качестве налоговых агентов
3. Соблюдение порядка ведения расчетных и кассовых операций и представления статистической отчетности

   Раздельный учет (Ст. 346.26 НК РФ)

 

   Учет показателей для исчисления ЕНВД, ведется раздельно по каждому виду деятельности, облагаемой ЕНВД. 
   Также раздельный учет ведется в отношении деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.

 

   Объект налогообложения и налоговая база (Ст.346.29 НК РФ)

 

   Объект налогообложения - вмененный доход налогоплательщика. Налоговая база - величина вмененного дохода.  
 
   Вмененный доход = базовая доходность по определенному виду деятельности за налоговый период *физический показатель, характеризующий данный вид деятельности.  
 
   Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и  К2.  
К1 - устанавливается на календарный год - коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в предшествующем периоде. Определяется Правительством.  
   На 2013 год К1=1,569  ( В соответствии с приказом Министерства экономического развития Российской Федерации от 31.10.2012 № 707 «Об установлении коэффициента – дефлятора К1 на 2013 год») 
   К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности (ассортимент, сезонность, режим работы, величину доходов и т.д.) 
   Значения К2 определяются правовыми актами муниципальных районов, городских округов, городов для всех категорий налогоплательщиков в пределах от 0,005 до 1 включительно.

 

   Значения корректирующего коэффициента К2 в городском округе

«Сыктывкар» (В соответствии с решением Совета муниципального образования городского округа «Сыктывкар» от 23 ноября 2006 г. N 31/11-516 (в редакции от 28.09.2010))

 

   Налоговая ставка (Ст.346.31 НК РФ)

15% величины вмененного  дохода.

 

   Налоговый период (Ст.346.30 НК РФ)

Квартал.

 

   Порядок и сроки уплаты (346.32 НК РФ)

Уплата единого налога производится не позднее 25-го числа  первого месяца следующего налогового периода. 
 
   Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму:

• страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных) за этот же период;
• страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование,
• выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

   При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%. 
 
   Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.