Индивидуальное предпринимательство

В отличие от юридических лиц, индивидуальный предприниматель при использовании  данной системы налогообложения  не уплачивает налога на прибыль (вместо этого НДФЛ). При этом индивидуальный предприниматель имеет право  уменьшить свои выплаты НДФЛ только на размер профессиональных налоговых  взносов и вычетов.⁵

4.Ответственность предпринимателя

В отличии от собственника юридического лица, предприниматель отвечает по своим обязательствам всем своим имуществом, т.е. имуществом физического лица. При этом ответственность индивидуального предпринимателя возникает не только как у физического лица, но и как у должностного лица организации в связи с тем, что к индивидуальным предпринимателям применяются нормы гражданского права, предусмотренные и для юридических лиц.

Однако следует отметить, что  не на любое имущество индивидуального  предпринимателя может быть наложен  арест. Не может быть обращено взыскание на следующее имущество, принадлежащее индивидуальному предпринимателю (гражданину-должнику) на праве собственности:

• жилое помещение (его части), если для гражданина-должника и членов его семьи, совместно проживающих в принадлежащем помещении, оно является единственным пригодным для постоянного проживания помещением;
• земельные участки, на которых расположены указанные жилые помещения, а также земельные участки, использование которых не связано с осуществлением гражданином-должником предпринимательской деятельности;
• предметы обычной домашней обстановки и обихода, вещи индивидуального пользования (одежда, обувь и другие), за исключением драгоценностей и других предметов роскоши;
• имущество, необходимое для профессиональных занятий гражданина-должника, за исключением предметов, стоимость которых превышает сто установленных федеральным законом минимальных размеров оплаты труда;
• племенной, молочный и рабочий скот, олени, кролики, птица, пчелы, используемые для целей, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, а также хозяйственные строения и сооружения, корма, необходимые для их содержания;
• семена, необходимые для очередного посева;
• продукты питания и деньги на общую сумму не менее трехкратной установленной величины прожиточного минимума самого гражданина-должника, лиц, находящихся на его иждивении, а в случае их нетрудоспособности - шестикратной установленной величины прожиточного минимума на каждого из указанных лиц;
• топливо, необходимое семье гражданина-должника для приготовления своей ежедневной пищи и отопления в течение отопительного сезона своего жилого помещения;
• средства транспорта и другое необходимое гражданину-должнику в связи с его инвалидностью имущество;
• призы, государственные награды, почетные и памятные знаки, которыми награжден гражданин-должник.

Арест и реализация имущества должника осуществляются в следующей очередности:

• в первую очередь – имущество, непосредственно не участвующее в производстве (ценные бумаги, денежные средства на депозитных и иных счетах должника, валютные ценности, легковой автотранспорт, предметы дизайна офисов и иное);
• во вторую очередь - готовая продукция (товары), а также иных материальные ценности, непосредственно не участвующие в производстве и не предназначенные для непосредственного участия в нем;
• в третью очередь - объекты недвижимого имущества, а также сырье и материалы, станки, оборудование, других основные средства, предназначенные для непосредственного участия в производстве.

Ответственность индивидуального предпринимателя  возникает из:

• хозяйственной деятельности (договорные обязательства, регулируются нормами гражданского права);
• административных правонарушений (штрафы и другие санкции, предусмотренные Кодексом об административных правонарушениях);
• преступлений (наказания, предусмотренные Уголовным кодексом).

Список административных правонарушений ⁶

5.Описать порядок осуществления налоговой отчетности индивидуальным предпринимателем

 

 Отчетность индивидуального предпринимателя (ИП) и сроки сдачи отчетов зависят от того, какой режим налогообложения применяет ИП и есть ли у него работники.

5.1Отчетность ИП без работников на общем режиме налогообложения

 

 В том случае, если предприниматель  не подпадает под Единый налог  на вмененный доход и не подавал  заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, отчетность индивидуального предпринимателя  осуществляется по следующим налогам  и сборам. 

в Налоговую инспекцию:

Декларация по налогу на добавленную стоимость (НДС) подается 4 раза в год не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. То есть декларация за первый квартал сдается не позднее 20 апреля, за второй – не позднее 20 июля, за третий – до 20 октября, а за четвертый квартал – до 20 января уже следующего года. Декларация в рамках отчетности индивидуального предпринимателя представляется в районную налоговую инспекцию (по месту учета индивидуального предпринимателя).

Отчетность по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ). Данная отчетность индивидуального предпринимателя начинается с того, что ИП подает декларацию о предполагаемом доходе (форма 4-НДФЛ). Эта декларация подается в течение пяти дней по истечение месяца с момента начала предпринимательской деятельности. 
Например. Предприниматель начал свою деятельность с 1 октября 2010 года. Месяц осуществления предпринимательской деятельности истекает 31 октября. Следовательно с 1 по 5 ноября для отчетности индивидуальный предпринимателя должен представить в налоговую инспекцию декларацию о предполагаемом доходе по форме 4-НДФЛ, чтобы уплачивать авансовые платежи по этому налогу.

Далее ежегодно предприниматель  обязан подавать декларацию по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. То есть, для отчетности индивидуальный предприниматель подает декларацию за 2010 год до 30 апреля 2011 года. 
 
    В том случае, если в течение года доходы работодателя увеличились по сравнению с предыдущим годом более, чем на 50 %, ИП обязан об этом сообщить в налоговую инспекцию, предоставив дополнительно к форме 3-НДФЛ декларацию по форме 4-НДФЛ.

Сведения о  среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год форма по КНД 1110018 за отчетный год до 20 января следующего года. 

В Пенсионный фонд РФ:

Отчетность индивидуального  предпринимателя по страховым взносам. Один раз в год ИП обязан посетить Пенсионный фонд. Здесь он отчитывается о сумме уплаченных за год страховых взносов. Отчет сдается по форме АДВ-11 не позднее 1 марта года, следующего за отчетным.

Информация  о своем стаже в свой пенсионный фонд подается в срок не позднее 1 марта следующего года. За 2010 г. Будет подаваться форма РСВ-2 ПФР и СЗВ-6-1 

в Фонд Социального Страхования (ФСС):

Отчетность индивидуального  предпринимателя в Фонд социального  страхования (ФСС). Один раз в год ИП, добровольно заключившие с ФСС РФ договор страхования на случай временной нетрудоспособности или материнства предоставляют отчет по форме 4а – ФСС. Срок представления – не позднее 15 января года, следующего за годом отчетности.

5.2Отчетность ИП работодателя на общем режиме налогообложения

 

 В случае, если ИП, облагаемый по общему режиму, использует труд наемных работников, объем отчетности индивидуального предпринимателя значительно увеличивается. За себя предприниматель сдает те же отчеты, что указаны выше (отчетность ИП без работников на общем режиме налогообложения). За работников сдаются следующие отчеты:  

в Налоговую инспекцию:

Сведения о  доходах физических лиц за год по форме 2 НДФЛ. Отчет предоставляется до 1 апреля года, следующего за отчетным.

в Пенсионный фонд РФ:

Отчетность индивидуального  предпринимателя по взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) (за работников). Отчет по взносам подается в пенсионный фонд в течение года по окончании каждого квартала не позднее 01 числа второго месяца, следующего за прошедшим кварталом («Расчет авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование» по форме РСВ-1). Итоговая декларация подается по окончании календарного года не позднее 01 февраля. То есть крайними датами сдачи отчетности являются:

• по итогам первого квартала (отчет за 3 месяца) – 01 мая;
• по итогам второго квартала (отчет за 6 месяцев) – 01 августа;
• по итогам третьего квартала (отчет за 9 месяцев) – 01 ноября;
• по итогам года (отчет за год) – 01 февраля.

Отчетность индивидуального  предпринимателя по персонифицированному учету. В районный отдел Пенсионного фонда ИП обязан сдать отчет по персонифицированному учету за работников 4 раза в год. ИП предоставляет сведения о пенсионном стаже работников и размере начисленных страховых пенсионных взносов (данные персонифицированного учета, формы СЗВ4-2, СЗВ4-1, АДВ-11 ). Если ИП зарегистрирован как работодатель, но в течение года на работу никого не принимал и, соответственно не выплачивал заработную плату, то необходимо предоставить в ПФР письмо о том, что заработная плата в течение отчетного года не начислялась и не выплачивалась. Крайними датами сдачи отчетности являются:

• по итогам первого квартала (отчет за 1 квартал) – 01 мая;
• по итогам второго квартала (отчет за 2 квартал) – 01 августа;
• по итогам третьего квартала (отчет за 3 квартал) – 01 ноября;
• по итогам года (отчет за 4 квартал) – 01 февраля.

в Фонд Социального Страхования (ФСС):

Отчетность индивидуального  предпринимателя в Фонд социального  страхования (ФСС). Предприниматели-работодатели обязаны предоставлять в ФСС расчетную ведомость по форме 4-ФСС не позднее 15 числа месяца следующего за отчетным периодом то есть:

• за I квартал не позднее 15 апреля;
• за II квартал не позднее 15 июля;
• за III квартал не позднее 15 октября;
• за IV квартал не позднее 15 января.

5.3Отчетность ИП без работников на упрощенной системе налогообложения(УСН)

в Налоговую инспекцию:

Декларацию по налогу, уплачиваемому в связи  с применением УСН. С 1 января 2009 года декларация по УСН подается один раз в год. За 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев декларации не предусмотрены, при этом обязанность уплачивать налог за отчетный период осталась. Крайний срок сдачи отчета – 30 апреля года, следующего за отчетным. То есть за 2010 год декларация сдается до 30 апреля 2011 года. Уплачивается налог за 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Сведения о  среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год форма по КНД 1110018 за отчетный год. 

в Пенсионный фонд РФ:

Отчетность индивидуального  предпринимателя по страховым взносам. Один раз год ИП отчитывается о сумме уплаченных за год страховых взносов. Отчет сдается по форме АДВ-11 не позднее 1 марта года, следующего за отчетным.

Информация о  своем стаже в свой пенсионный фонд подается в срок не позднее 1 марта следующего года. За 2010 г. будет подаваться форма РСВ-2 ПФР и СЗВ-6-1.

5.4Отчетность ИП без работников при применении (ЕНВД)

 

 в Налоговую инспекцию:

Декларацию по ЕНВД. Отчетность индивидуальным предпринимателем сдается по итогам каждого квартала не позднее 20 числа. То есть:

• За I квартал – до 20 апреля;
• За II квартал – до 20 июля;
• За III квартал – до 20 октября;
• За IVквартал – до 20 января следующего года.

Если деятельность по ЕНВД не ведется, Вы формально обязаны  сдать отчетность либо по УСН, либо ОСН. На практике же, если ИП при регистрации  указал, что будет заниматься исключительно  деятельностью, облагаемой ЕНВД, то с  него обычно не требуют сдачи пустых деклараций по другим системам. Но лучше  уточнить это в своей налоговой, во избежании штрафов.

Сведения о  среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год форма по КНД 1110018 за отчетный год до 20 января следующего года. 

в Пенсионный фонд РФ:

Информация о  своем стаже в свой пенсионный фонд подается в срок не позднее 1 марта следующего года. За 2010 г. будет подаваться форма РСВ-2 ПФР и СЗВ-6-1. 

5.5Отчетность ИП работодателя при УСН или ЕНВД

 

 в Налоговую инспекцию: 

Сведения о  доходах физических лиц за год по форме 2 НДФЛ. Отчет предоставляется до 1 апреля года, следующего за отчетным.

Декларацию по налогу, уплачиваемому в связи  с применением УСН. С 1 января 2009 года декларация по УСН подается один раз в год. За 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев декларации не предусмотрены, при этом обязанность уплачивать налог за отчетный период осталась. Крайний срок сдачи отчета – 30 апреля года, следующего за отчетным. То есть за 2010 год декларация сдается до 30 апреля 2011 года. Уплачивается налог за 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Сведения о  среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год форма по КНД 1110018 за отчетный год. 

в Пенсионный фонд РФ: 

Отчетность индивидуального  предпринимателя по взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) (за работников). Отчет по взносам подается в пенсионный фонд в течение года по окончании каждого квартала не позднее 01 числа второго месяца, следующего за прошедшим кварталом («Расчет авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование» по форме РСВ-1). Итоговая декларация подается по окончании календарного года не позднее 01 февраля. То есть крайними датами сдачи отчетности являются: