Государственные и муниципальные финансы
Автор работы: Пользователь скрыл имя, 27 Апреля 2013 в 19:44, реферат
Краткое описание
Финансы– это система порождаемых и регулируемых государством денежных отношений, связанная с перераспределением стоимости валового внутреннего продукта, а также части национального богатства.
С возникновением государства появилась финансовая система. Уже при рабовладельческом строе государство выполняло ряд социально—экономических функций (таких, как содержание войска, охрана общественного порядка, строительство зданий, дорог и т. д.) и пополняло свою казну за счет налогов в денежной и натуральной формах. Слияние денежной формы налога и функций самого государства породило сущность государственных финансов.
Содержание
1. Сущность финансов
2. История возникновения государственных и муниципальных финансов
3. Форма устройства бюджетной системы с точки зрения государственных финансов
4. Бюджетная система РФ
5. Принципы функционирования бюджетной системы
6. Основы финансовой политики государства
7. Стратегические направления ответственности, возлагаемой на Правительство РФ
8. Федеральный бюджет – главный финансовый план страны
9. Бюджетная классификация РФ
10. Расходы бюджета
11. Доходы бюджета
12. Источники финансирования дефицита федерального бюджета
13. Процесс разработки проектов бюджетов
14. Документы, сопутствующие проекту бюджета
15. Порядок рассмотрения проекта федерального закона о федеральном бюджете
16. Стабилизационный фонд РФ
17. Бюджет муниципального уровня
18. Налоговые доходы для бюджетов муниципального уровня
19. Расходы бюджета муниципального уровня
20. Процесс создания местного бюджета
21. Перечень документов и материалов, необходимые для проекта местного бюджета
22. Отчетность об исполнении бюджета города
23. Резервный фонд бюджета города
24. Межбюджетные отношения
25. Межбюджетные трансферты
26. Федеральный фонд финансовой поддержки субъектов РФ
27. Субсидии
28. Субвенции
29. Региональные трансферты
30. Норматив отчислений в бюджеты поселений
31. Определение уровня бюджетной обеспеченности
32. Местные трансферты
33. Особенности бюджета Союзного государства
34. Основные направления в области становления Союзного государства
35. Бюджетная классификация Союзного государства
36. Государственный контроль в России. История развития
37. Счетная палата
38. Взаимодействие Счетной палаты с другими контрольными органами РФ
39. Цели и основные задачи муниципального финансового контроля
40. Основные принципы муниципального финансового контроля
41. Формы, субъекты и объекты муниципального финансового контроля
42. Методы осуществления муниципального финансового контроля
43. Полномочия органов муниципального финансового контроля при проведении контрольных мероприятий
44. Меры, применяемые при нарушении бюджетного законодательства
45. Государственный внебюджетный фонд
46. Пенсионный фонд РФ
47. Функции Федеральной службы по финансовым рынкам
48. Фонд по негосударственному пенсионному обеспечению
49. Фонд социального страхования
50. Структура системы финансов
51. Организационно—правовые основы бюджетной системы РФ
52. Бюджетный дефицит
53. Государственный и муниципальный кредиты
54. Государственный долг
55. Муниципальный долг
56. Целевой бюджетный фонд
Вложенные файлы: 2 файла
ГОСУДАРСТВЕННЫЕ
И МУНИЦИПАЛЬНЫЕ
ФИНАНСЫ
шпаргалка
29. Региональные трансферты . . . . . . . . .29аб
30. Норматив отчислений в бюджеты
поселений . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .30аб
31. Определение уровня бюджетной
обеспеченности . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .31аб
32. Местные трансферты . . . . . . . . . . . . . .32аб
33. Особенности бюджета
Союзного государства . . . . . . . . . . . . . . . .33аб
34. Основные направления
в области становления
Союзного государства . . . . . . . . . . . . . . . .34аб
35. Бюджетная классификация
Союзного государства . . . . . . . . . . . . . . . .35аб
36. Государственный контроль
в России. История развития . . . . . . . . . . .36аб
37. Счетная палата . . . . . . . . . . . . . . . . . . .37аб
38. Взаимодействие Счетной
палаты с другими контрольными
органами РФ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .38аб
39. Цели и основные задачи
муниципального финансового
контроля . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .39аб
40. Основные принципы
муниципального финансового
контроля . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .40аб
41. Формы, субъекты и объекты
муниципального финансового
контроля . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .41аб
42. Методы осуществления
муниципального финансового
контроля . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .42аб
43. Полномочия органов
муниципального финансового
контроля при проведении
контрольных мероприятий . . . . . . . . . . . . .43аб
44. Меры, применяемые
при нарушении бюджетного
законодательства . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .44аб
45. Государственный
внебюджетный фонд . . . . . . . . . . . . . . . . . .45аб
46. Пенсионный фонд РФ . . . . . . . . . . . . . .46аб
47. Функции Федеральной службы
по финансовым рынкам . . . . . . . . . . . . . . .47аб
48. Фонд по негосударственному
пенсионному обеспечению . . . . . . . . . . . .48аб
49. Фонд социального страхования . . . . . .49аб
50. Структура системы финансов . . . . . . .50аб
51. Организационноправовые
основы бюджетной системы РФ . . . . . . . .51аб
52. Бюджетный дефицит . . . . . . . . . . . . . .52аб
53. Государственный
и муниципальный кредиты . . . . . . . . . . . . .53аб
54. Государственный долг . . . . . . . . . . . . .54аб
55. Муниципальный долг . . . . . . . . . . . . . .55аб
56. Целевой бюджетный фонд . . . . . . . . .56аб
СОДЕРЖАНИЕ
1. Сущность финансов . . . . . . . . . . . . . . . . .1аб
2. История возникновения
государственных
и муниципальных финансов . . . . . . . . . . . . .2аб
3. Форма устройства
бюджетной системы с точки зрения
государственных финансов . . . . . . . . . . . . .3аб
4. Бюджетная система РФ . . . . . . . . . . . . . .4аб
5. Принципы функционирования
бюджетной системы . . . . . . . . . . . . . . . . . . .5аб
6. Основы финансовой политики
государства . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .6аб
7. Стратегические направления
ответственности, возлагаемой
на Правительство РФ . . . . . . . . . . . . . . . . . . .7аб
8. Федеральный бюджет —
главный финансовый план страны . . . . . . .8аб
9. Бюджетная классификация РФ . . . . . . . .9аб
10. Расходы бюджета . . . . . . . . . . . . . . . . .10аб
11. Доходы бюджета . . . . . . . . . . . . . . . . . .11аб
12. Источники финансирования
дефицита федерального бюджета . . . . . . .12аб
13. Процесс разработки
проектов бюджетов . . . . . . . . . . . . . . . . . . .13аб
14. Документы, сопутствующие
проекту бюджета . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .14аб
15. Порядок рассмотрения проекта
федерального закона
о федеральном бюджете . . . . . . . . . . . . . .15аб
16. Стабилизационный фонд РФ . . . . . . .16аб
17. Бюджет
муниципального уровня . . . . . . . . . . . . . . .17аб
18. Налоговые доходы
для бюджетов
муниципального уровня . . . . . . . . . . . . . . .18аб
19. Расходы бюджета
муниципального уровня . . . . . . . . . . . . . . .19аб
20. Процесс создания
местного бюджета . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .20аб
21. Перечень документов
и материалов, необходимые
для проекта местного бюджета . . . . . . . . . .21аб
22. Отчетность об исполнении
бюджета города . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .22аб
23. Резервный фонд бюджета
города . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .23аб
24. Межбюджетные отношения . . . . . . . . .24аб
25. Межбюджетные трансферты . . . . . . . . .25аб
26. Федеральный фонд
финансовой поддержки
субъектов РФ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .26аб
27. Субсидии . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .27аб
28. Субвенции . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .28аб
4. Бюджетная система РФ
Финансовой основой правительства является феде
ральный бюджет, ему принадлежит ведущая роль.
Расходы и доходы местных бюджетов при федератив
ном устройстве не входят в бюджеты членов федера
ции, а расходы и доходы членов федерации не входят
в федеральный бюджет.
В федеральный бюджет входят основные налоги. По
ступления от индивидуального подоходного налога и на
лога на прибыль корпораций в США составляют 60%. На
федеральный бюджет возложены важнейшие расходы:
военные, экономические, часть социальных, админи
стративные.
Львиную долю поступлений в бюджеты земель со
ставляют так называемые прямые налоги: подоход
ный, налог с наследства, налог на прибыль корпора
ций, на имущество. Основными источниками доходной
части бюджета провинций, к примеру Канады, являют
ся акцизы, подоходный налог, налог на прибыль корпо
раций, платежи в фонды социального страхования.
Расходование средств бюджетов членов федерации
осуществляется в зависимости от их функций по эко
номической и социальной деятельности, оказанию фи
нансовой помощи сельскому хозяйству и отдельным
отраслям промышленности, содержанию администра
тивного аппарата (органов правосудия, полиции).
Все уровни бюджетной цепи тесно связаны между
собой. Каждое государство отличается способами
взаимодействия звеньев бюджетной системы.
В соответствии с БК РФ бюджетная система РФ со
стоит из бюджетов следующих уровней:
1) федерального бюджета и бюджетов государствен
ных внебюджетных фондов;
3. Форма устройства бюджетной
системы с точки зрения
государственных финансов
Бюджетная система представляет собой совокупность
бюджетов различных уровней, взаимосвязанных между
собой. Структура бюджетной системы основывается на
форме государственного устройства. Существуют две
формы устройства бюджетной системы с точки зрения
государственных финансов.
1. Простая (унитарная).
Страны с такой формой представляют собой единое
централизованное государство, состоящее из зависи
мых административнотерриториальных единиц (Япо
ния, Англия, Швейцария, Франция и др.). Унитарные го
сударства имеют двухуровневую бюджетную систему:
государственный бюджет и местные бюджеты.
Государственный бюджет является аккумулятором
части национального дохода, перераспределяемого че
рез финансовую систему.
За государственным бюджетом закреплены крупные
налоговые доходы, позволяющие производить расходы
по осуществлению социальноэкономических задач.
В 1960—1970 гг. в западных странах произошло ук
рупнение муниципальных административных единиц.
Вследствие этого увеличилась значимость местных бюд
жетов.
Кроме того, более мелкие административные едини
цы, такие как сельские округа и приходы, упразднились.
Положительными моментами реформирования органов
местного самоуправления оказались сокращение числа
местных бюджетов и увеличение их объема. Таким обра
зом, межбюджетные отношения между государственной
казной и бюджетами муниципальных единиц стали бо
лее целенаправленными. Органы местного самоуправ
2. История возникновения
государственных
и муниципальных финансов
Возникновение финансовых отношений связано
с процессом отделения государственной казны от собст
венности монарха.
С этих пор стал применяться термин «финансы». В
Средние века под этим термином подразумевался до
ход.
В европейских странах ближе к XVIII в. финансы вклю
чали совокупность доходов, расходов, долга государст
ва. Изначально финансы рассматривались в качестве
денежных фондов. Несколько позднее понятие «финан
сы» стало включать в себя и местные финансы.
Благодаря развитию науки финансов государство ста
ло подходить к формированию финансов более осмыс
ленно. Финансы рассматривались как совокупность на
логовых сборов, имущества, формирования бюджета
и его расходования на более широкие цели.
В мировой практике выделяются две теории возник
новения финансов: классическая и неоклассическая.
Классическая теория подразумевает господство го
сударства над финансами.
Неоклассики представляют другое видение финан
совой системы. Они полностью отходят от господства
государства во всех сферах, в том числе выделяют
финансы как независимую категорию.
Классическая теория представляет мысли, касаю
щиеся налоговой политики государства. В этой связи
прославился Адам Смит.
В современных налоговых отношениях эти правила то
же находят свое отражение, например в Налоговом ко
дексе РФ.
Термин «финансы» в России стал применяться с XVIII в.
и его трактовка была такова: «Финансы — это все то, что
касается прихода, расхода государства» (В. И. Даль).
3
1. Сущность финансов
Финансы — это система порождаемых и регулируемых
государством денежных отношений, связанная с перерас
пределением стоимости валового внутреннего продукта,
а также части национального богатства.
С возникновением государства появилась финансовая
система. Уже при рабовладельческом строе государство
выполняло ряд социальноэкономических функций (таких,
как содержание войска, охрана общественного порядка,
строительство зданий, дорог и т. д.) и пополняло свою
казну за счет налогов в денежной и натуральной формах.
Слияние денежной формы налога и функций самого госу
дарства породило сущность государственных финансов.
Государственные и муниципальные финансы есть
совокупность регламентированных государством пе
рераспределительных денежных отношений по форми
рованию и использованию денежных доходов, необ
ходимых для выполнения им важных стратегических
задач.
К централизованным денежным доходам (фондам)
относят бюджеты всех уровней (государственный, ре
гиональный, местный), а также внебюджетные фонды
(Федеральный и территориальные фонды обязательно
го медицинского страхования, Пенсионный фонд, Фонд
социального страхования).
Общепринято считать, что государственные и муни
ципальные финансы выполняют четыре функции:
1) планирование — достижение максимальной сба
лансированности и пропорциональности финансо
вых ресурсов;
2) организация — необходимость определения порядка
составления, утверждения, исполнения бюджета, вы
бор уполномоченных кредитных организаций, раз
2а
4а
3а
1а
ления самостоятельно смогли регулировать мно
гие вопросы социального характера на данной тер
ритории. Местные бюджеты выступают «проводника
ми» финансовой, экономической, социальной политики
правительства.
Хотя формально местные бюджеты считаются неза
висимыми от центра, в реальности на финансирова
ние текущих расходов местных органов власти выде
ляются значительные средства из общего бюджета
в форме дотаций и целевых субсидий.
2. Сложная (федеративная, конфедеративная,
имперская).
Сложная форма устройства представляет союз госу
дарств или территориальных образований, независи
мых друг от друга (США, Канада, ФРГ, союзные госу
дарства, Россия и т. д.).
В федеративных государствах трехуровневая бюд
жетная система: бюджет центрального правительст
ва, бюджеты членов федерации, местные бюджеты.
Особенность федеративного устройства финансов
состоит в самостоятельности каждого уровня бюдже
та и разнообразии взаимоотношений между этими
уровнями.
К примеру, бюджетная система США включает: феде
ральный бюджет, бюджеты пятидесяти штатов, более
80 000 бюджетов местных административных подраз
делений:
1) 3000 округов;
2) 19 000 муниципалитетов;
3) 17 000 городов и тауншипов;
4) 15 000 школьных округов;
5) 29 000 специальных округов.
Бюджетная система ФРГ состоит из: федерального
бюджета, бюджетов 16 земель, в том числе бюджетов
ганзейских городов, бюджетов общин, в том числе
бюджетов объединений общин и округов и т. д.
2) бюджетов субъектов РФ и бюджетов терри
ториальных государственных внебюджетных
фондов;
3) местных бюджетов муниципальных районов, го
родских округов, внутригородских муниципальных
образований городов федерального значения Моск
вы и СанктПетербурга;
4) бюджетов городских и сельских поселений.
На каждом уровне происходит процесс разработки,
принятия, исполнения, контроля финансовых средств
бюджетов.
Федеральный бюджет и бюджеты государственных
внебюджетных фондов разрабатываются и утверж
даются в форме федеральных законов.
Бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориаль
ных государственных внебюджетных фондов разра
батываются и утверждаются в форме законов субъек
тов РФ.
Местные бюджеты разрабатываются и утверждаются
в форме нормативноправовых актов представитель
ных органов местного самоуправления.
Для всех уровней годовой бюджет составляется на
один финансовый год, который соответствует кален
дарному году.
Совокупность всех бюджетов на соответствующей
территории составляет консолидированный бюджет.
В состав консолидированного бюджета РФ входят:
1) федеральный бюджет;
2) свод бюджетов других уровней бюджетной систе
мы РФ.
В консолидированный бюджет не попадают бюдже
ты государственных и территориальных внебюджет
ных фондов. Межбюджетные трансферты тоже не вхо
дят в эту систему.
граничение полномочий исполнительных и зако
нодательных органов власти в бюджетном про
цессе;
3) стимулирование;
4) контроль — необходимость осуществления контроля
в составлении, утверждении, исполнении бюджета.
Финансы и финансовая система образовались в мо
мент соединения государства и налогов. Налоговые
подати перестали существовать в натуральной форме
и с некоторых пор взимались только в денежном эк
виваленте.
Возглавлял Министерство министр финансов,
при котором формировались совет и канцелярия.
Само Министерство состояло из департаментов, отде
лений, столов.
Император назначал министра, который подчинялся
только ему. Таким образом, в управлении министерст
вами лежал принцип единоначалия. Структура минис
терств была построена по французской аналогии.
Министерство финансов играло важную роль в рас
смотрении «каждогодних» финансовых отчетов, по
ступавших из других министерств.
В структуре Министерства находилась комиссия по
гашения долгов. В ее компетенцию входили обследо
вание и решение вопросов по сокращению внутренне
го и внешнего государственного долга.
Министерство финансов состояло из шести депар
таментов. В их число входили: Департамент горных
и соляных дел, Департамент разных податей и сбо
ров, Департамент государственных имуществ, Депар
тамент мануфактур, Департамент внутренней торгов
ли, Государственное казначейство.
На базе Коммерческого, Заемного банков был обра
зован Государственный банк. В 1882 г. образовался
Крестьянский поземельный банк. Основу его деятель
ности составляло посредничество в приобретении зе
мель у дворян и продаже кулаку. Крах финансовой сис
темы в России начался с приходом Е. Ф. Канкрина.
Под его руководством в 1839—1843 гг. была проведе
на денежная реформа.
Знаменательными моментами в отечественной ис
тории стали Крестьянская реформа 1861 г. и выкупная
операция. Это повлекло за собой расширение госап
парата и увеличение роли Министерства финансов.
1б
4
2б
3б
4б
5. Принципы функционирования
бюджетной системы
Для эффективности функционирования бюджетной
системы в России должны соблюдаться следующие
принципы (ст. 28 БК РФ):
1) единства бюджетной системы РФ. Данный принцип
предполагает единство бюджетного законодательст
ва РФ, форм бюджетной документации и отчетности,
единый порядок установления и исполнения расход
ных обязательств, формирования доходов и осущест
вления расходов бюджетов и т. п.;
2) разграничения доходов и расходов между уровня
ми бюджетной системы РФ.
Принцип разграничения доходов и расходов между
бюджетами означает распределение и закрепление
определенных видов полномочий за разными уров
нями власти;
3) самостоятельности бюджетов. Принцип самостоя
тельности бюджета включает в себя право органов
власти самостоятельно формировать и исполнять
принятый бюджет;
4) равенства бюджетных прав субъектов РФ, муници
пальных образований.
Принцип равенства бюджетных прав субъектов РФ,
муниципальных образований означает определение
бюджетных полномочий органов власти, определе
ние объема, форм и порядка предоставления меж
бюджетных трансфертов в соответствии с едиными
принципами и требованиями;
5) полноты отражения доходов и расходов бюджетов,
бюджетов государственных внебюджетных фондов.
Принцип полноты отражения доходов и расходов
бюджетов, бюджетов государственных внебюджет
ных фондов означает, что все доходы и расходы
бюджетов, бюджетов государственных внебюджет
ных фондов и иные обязательные поступления, оп
6. Основы финансовой политики
государства
Достижение стратегических целей в развитии госу
дарства базируется на основе финансовой политики.
Реализация финансовой политики происходит за счет
составления финансового плана на среднесрочную
(долгосрочную) перспективу, бюджета и наиболее эф
фективного применения этих средств для выполнения
государством своих функций.
Субъектами реализации бюджетной политики
признаются органы власти, обладающие полномочия
ми по формированию и использованию финансовых ре
сурсов.
Финансовая политика государства должна ориенти
роваться не только на внутреннюю экономику страны,
но и на требования финансового права.
Приоритетными задачами финансовой полити
ки являются:
1) формирование приспособленного к реальной дей
ствительности законодательства;
2) снижение налогового бремени с одновременным
повышением эффективности функционирования
налоговой системы;
3) формирование адекватного планирования и прог
нозирования развития финансовой системы;
4) достижение максимальной сбалансированности
бюджетов всех уровней;
5) эффективная отдача от функционирования таможен
ной системы;
6) создание условий по стимулированию поступле
ний в бюджеты различных уровней и т. д.
Финансовая политика состоит из таких структурных
звеньев, как бюджетная политика, таможенная поли
тика, кредитноденежная политика.
8. Федеральный бюджет
—
главный
финансовый план страны
Бюджет играет важную экономическую, социаль
ную, политическую роль в воспроизводственном про
цессе. Государство влияет на перераспределение на
ционального дохода между отраслями. Через бюджет
государство может воздействовать на более слабые,
неденежные отрасли (такие, как сельское хозяйство,
культура, образование, здравоохранение и др.).
Федеральный бюджет — форма образования и рас
ходования в расчете на финансовый год денежных
средств, предназначенных для исполнения расходных
обязательств РФ.
Как любая другая экономическая категория, бюд
жет выполняет определенные функции: образование
бюджетного фонда, его использование, контроль над
использованием средств по назначению.
Первая функция связана с образованием доходов,
состоящих из налоговых и неналоговых поступлений.
Основной источник поступлений — доходы хозяй
ствующих субъектов, полученные в результате пере
распределения национального продукта.
Структура доходов бюджета не является константой
и зависит от экономического развития страны в опре
деленный период.
Другая функция связана с целевым использова
нием бюджетных средств.
Наконец, третья функция предполагает создание
контроля, связанного и с первой, и со второй функ
цией. Контролю подлежит целевое использование бюд
жетных средств. Для этого существует специальная
форма отчетности.
7. Стратегические направления
ответственности, возлагаемой на
Правительство РФ
Для реализации поставленных задач на Правитель
ство РФ возлагается ответственность по следующим
стратегическим направлениям:
1) важным моментом является обеспечение сбаланси
рованности бюджетной системы РФ в долгосрочном
периоде. Особенно это касается обязательств в сфе
ре пенсионного и государственного социального
страхования. При вступлении в силу новой смешан
ной системы пенсионного накопления возникла
необходимость в составлении новых правил отчис
ления из федерального бюджета в Пенсионный
фонд;
2) основным направлением в области бюджетной по
литики должно быть продолжение аккумулирова
ния доходов бюджета в Стабилизационном фонде.
Средства Стабилизационного фонда сверх базово
го объема должны направляться на замещение
источников внешнего финансирования дефицита
бюджета, а также на досрочное погашение государ
ственного внешнего долга;
3) необходима более эффективная отдача бюджетных
расходов. Расходы бюджетов всех уровней должны
быть ориентированы на конечный результат. При этом
обязательства, возложенные на органы власти, долж
ны быть сопоставимы с выделяемыми на это финан
совыми средствами;
4) повышение роли среднесрочного финансового
планирования.
Уже в 2007 г. был утвержден федеральный бюджет
на среднесрочный период (2008—2010 гг.). Отчеты
5
5а
6а
8а
7а
о результатах использования бюджетных ассиг
нований должны учитываться при составлении
и рассмотрении проектов бюджетов;
5) дальнейшее расширение самостоятельности и от
ветственности главных распорядителей бюджет
ных средств путем разработки и внедрения ме
тодов и процедур оценки качества финансового
менеджмента на ведомственном уровне, развития
внутреннего аудита, укрепления финансовой дис
циплины;
6) обеспечение прозрачности и эффективности заку
пок для государственных и муниципальных нужд;
7) совершенствование управления государственной
собственностью;
8) эффективное участие России в инициативах миро
вого сообщества по облегчению долгового бреме
ни беднейших стран. На саммите Большой вось
мерки было принято решение о списании долга
африканским странам;
9) реорганизация и увеличение капитализации спе
циализированных государственных инвестиционных
институтов в целях поддержки экспорта товаров
и импорта технологий, долгосрочного финансирова
ния крупных инвестиционных проектов.
ределенные налоговым и бюджетным законода
тельством РФ, законами о государственных вне
бюджетных фондах, подлежат отражению в бюд
жетах, бюджетах государственных внебюджетных
фондов в обязательном порядке и в полном объеме;
6) сбалансированности бюджета. Принцип означает со
ответствие объема предусмотренных бюджетом рас
ходов суммарному объему доходов;
7) эффективности и экономности использования бюд
жетных средств. Принцип эффективности и эконом
ности использования бюджетных средств означает,
что при составлении и исполнении бюджетов упол
номоченные органы и получатели бюджетных средств
должны исходить из необходимости достижения за
данных результатов с использованием наименьше
го объема средств или достижения наилучшего ре
зультата с использованием определенного бюджетом
объема средств;
8) общего (совокупного) покрытия расходов бюдже
тов. Принцип общего (совокупного) покрытия рас
ходов означает, что все расходы бюджета должны
покрываться общей суммой доходов бюджета и по
ступлений из источников финансирования его де
фицита;
9) гласности. Принцип гласности означает доступность
информации о ходе разработки, утверждения, ис
полнения бюджета;
10) достоверности бюджета. Принцип достоверности
бюджета означает надежность показателей прогно
за социальноэкономического развития соответст
вующей территории и реалистичность расчета до
ходов и расходов бюджета;
11) адресности и целевого характера бюджетных
средств.
Принцип адресности предполагает использование
бюджетных средств по назначению.
В настоящее время на территории РФ дей
ствует целая система таможенных сборов и пош
лин, а также их льготирование. В Таможенном кодексе
РФ предусмотрены специальные таможенные режимы.
Денежнокредитная политика формируется Прави
тельством РФ и Центробанком. Основные ее задачи:
1) стабильность уровня инфляции. Имеется в виду
достижение такого уровня, при котором отмечает
ся экономический рост;
2) применение новейших технологий при платежных
операциях;
3) контроль денежного предложения;
4) сохранение позиции плавающего курса валюты.
В рамках налоговой политики первоочередной за
дачей является снижение налогового бремени. В ре
зультате этого происходят изменения в налоговом за
конодательстве.
В сторону улучшения сдвинулись вопросы, касаю
щиеся налогообложения малого и среднего бизнеса.
Для таких хозяйствующих субъектов разработаны
и внедрены специальные налоговые режимы.
Современная бюджетная политика России соответ
ствует стратегическим целям экономического разви
тия РФ, повышения качества жизни и обеспечения бе
зопасности ее граждан.
Все большую значимость приобретают националь
ные проекты. Создается основа для решения назрев
ших проблем, таких как повышение качества образо
вания, обеспечение граждан доступным и комфортным
жильем, улучшение здоровья населения, создание дос
тойных условий жизни на селе и формирование аг
ропромышленного производства. Некоторые феде
ральные и региональные программы по решению
вышеперечисленных направлений перечислены при
рассмотрении межбюджетных трансфертов.
6
В соответствии с БК РФ бюджет имеет свою
структуру. Основными составляющими элемен
тами являются доходы и расходы бюджета.
Доходы и расходы в свою очередь подлежат группи
ровке.
Бюджетная классификация РФ является группиров
кой доходов, расходов и источников финансирования
дефицитов бюджетов всех уровней.
6б
5б
7б
8б
12. Источники финансирования
дефицита федерального бюджета
В ходе рассмотрения статей доходов и расходов мо
жет появиться дефицит. В таких случаях утверждаются
источники финансирования дефицита бюджета.
Источники финансирования утверждаются орга
нами законодательной власти в законе на очередной
финансовый год. Кредиты Банка России, а также при
обретение Банком России долговых обязательств РФ,
субъектов РФ, муниципальных образований при их пер
вичном размещении не могут быть источниками фи
нансирования дефицита бюджета.
Источниками финансирования дефицита федераль
ного бюджета являются:
1) внутренние источники:
а) кредиты, полученные Российской Федерацией
от кредитных организаций в валюте РФ;
б) государственные займы, осуществляемые пу
тем выпуска ценных бумаг от имени РФ. Госу
дарственные заимствования РФ представля
ют собой займы и кредиты, привлекаемые от
физических и юридических лиц, иностранных
государств, международных финансовых орга
низаций, по которым возникают долговые обя
зательства РФ как заемщика или гаранта пога
шения займов другими заемщиками;
в) бюджетные кредиты, полученные от бюджетов
других уровней бюджетной системы РФ;
г) поступления от продажи имущества, находя
щегося в государственной собственности;
д) сумма превышения доходов над расходами по
государственным запасам и резервам;
е) изменение остатков средств на счетах по уче
ту средств федерального бюджета;
11. Доходы бюджета
Структура доходной части состоит из налоговых, не
налоговых доходов. Перечень налоговых поступлений
зависит от законодательно закрепленных налогов и сбо
ров. При этом существует распределение доли на
логовых источников между бюджетами различных
уровней.
В этом году определены поступления налога на
прибыль, налога на добавленную стоимость, акцизов,
налога на добычу полезных ископаемых, единого со
циального налога, водного налога, сбора за пользова
ние объектами водных биологических ресурсов.
Первое место по поступлениям в бюджет занимают
налог на добавленную стоимость, сбор за пользова
ние природными ресурсами, налог на добычу полез
ных ископаемых. Таможенные платежи имеют боль
шую долю в доходах.
Установление новых видов налогов, их отмена или
изменение возможны только путем внесения соот
ветствующих изменений в налоговое законодатель
ство РФ.
Федеральные органы законодательной власти мо
гут устанавливать новые виды неналоговых доходов,
отменять или изменять действующие после пред
ставления федеральными органами исполнительной
власти своего заключения и только путем внесения
изменений в Бюджетный кодекс РФ.
Неналоговые доходы федерального бюджета фор
мируются за счет:
1) доходов от использования имущества, находяще
гося в государственной собственности, доходов от
платных услуг, оказываемых бюджетными учреж
дениями;
10. Расходы бюджета
Вид расходов подкрепляется источником финансо
вого покрытия. Если появляется новый вид расхода,
должны быть определены источники и порядок финан
сирования новых видов расходов бюджетов, в том чис
ле в случае необходимости передачи финансовых
ресурсов на новые виды расходов в бюджеты других
уровней.
В структуру расходов бюджета входят капитальные
и текущие расходы. Капитальное расходование пред
назначено для вложения инвестиций во вновь созда
ваемые юридические организации и поддержки уже
существующих.
Формой поддержки являются бюджетные кредиты.
Капитальные расходы определяются экономической
бюджетной классификацией расходов.
Текущее расходование связано с предоставлением
субсидий и субвенций нижестоящим бюджетам.
Помимо предоставляемых бюджетных кредитов, су
ществуют и другие формы расходов бюджетных средств
(ассигнования, трансферты, оплата по госконтракту,
межбюджетные трансферты и др.).
Распространена практика создания резервных фон
дов в составе бюджета. Размер фонда не должен пре
вышать 3% от общей суммы расходов.
Цель создания таких фондов — использование ре
зервного запаса на непредвиденные расходы (потери
от стихийных бедствий, восстановительные работы
от произошедших аварий).
Так, в составе федерального бюджета образуется
Резервный фонд Президента РФ. Его объем не дол
9. Бюджетная классификация РФ
Бюджетная классификация РФ включает:
1) классификацию доходов бюджетов РФ;
2) функциональную классификацию расходов бюдже
тов РФ;
3) экономическую классификацию расходов бюдже
тов РФ;
4) классификацию источников внутреннего финанси
рования дефицитов бюджетов РФ;
5) классификацию источников внешнего финансиро
вания дефицита федерального бюджета;
6) классификацию видов государственных внутрен
них долгов РФ, субъектов РФ, муниципальных об
разований;
7) классификацию видов государственного внешнего
долга РФ и государственных внешних активов РФ;
8) ведомственную классификацию расходов федераль
ного бюджета.
В соответствии с главой 4 БК РФ классификация до
ходов бюджетов РФ является группировкой доходов
бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ.
Классификация доходов бюджетов РФ включает в се
бя код администратора поступлений в бюджет, группы,
подгруппы, статьи, подстатьи, элементы, программы
(подпрограммы) и коды экономической классифика
ции доходов.
Экономическая классификация доходов является груп
пировкой операций сектора государственного управ
ления по экономическому содержанию.
Существует разграничение доходов на собственные
и регулирующие. Собственные закреплены на постоян
ной основе (это налоги, неналоги, безвозмездные пе
речисления).
7
9а
10а
12а
11а
2) внешние источники:
а) государственные займы, осуществляемые
в иностранной валюте путем выпуска цен
ных бумаг от имени РФ;
б) кредиты правительств иностранных госу
дарств, банков и фирм, международных фи
нансовых организаций, предоставленные
в иностранной валюте, привлеченные Рос
сийской Федерацией.
2) остающейся после уплаты налогов и иных
обязательных платежей и сборов за выдачу ли
цензий на осуществление видов деятельности, свя
занных с производством и оборотом этилового спир
та, алкогольной и спиртосодержащей продукции,
части прибыли унитарных предприятий, созданных
Российской Федерацией;
3) таможенных пошлин и таможенных сборов;
4) платы за пользование водными объектами;
5) платы за пользование водными биологическими ре
сурсами;
6) платы за негативное воздействие на окружающую
среду;
7) прибыли Банка России, остающейся после уплаты
налогов и иных обязательных платежей (по норма
тивам, установленным федеральными законами);
8) доходов от внешнеэкономической деятельности;
9) других доходов.
Доходы федеральных целевых бюджетных фондов
учитываются в доходах федерального бюджета. По
ступления осуществляются по установленным ставка
м и распределяются между федеральными целевыми
и территориальными целевыми бюджетными фондами.
жен быть больше 1% от установленной суммы
расходов. Только Президент РФ обладает пра
вом распорядиться средствами этого фонда.
Однако расходование средств фонда в личных це
лях, на осуществление выборов и других мероприя
тий запрещено. Данный фонд создается для осущест
вления чрезвычайных расходов.
Регулирующие доходы — платежи, по которым
устанавливаются нормативы отчислений в ни
жестоящие бюджеты.
Функциональная классификация расходов бюдже
тов РФ является группировкой расходов бюджетов
всех уровней. Она отражает направление бюджетных
средств на выполнение основных функций государст
ва и решение вопросов местного значения.
Классификация источников финансирования дефи
цитов бюджетов РФ является группировкой заемных
средств, привлекаемых РФ, субъектами РФ и муни
ципальными образованиями для покрытия дефицитов
соответствующих бюджетов.
Ведомственная классификация расходов феде
рального бюджета является группировкой расходов,
отражающей распределение бюджетных средств по
главным распорядителям средств федерального бюд
жета.
8
10б
9б
11б
12б
16. Стабилизационный фонд РФ
Стабилизационный фонд РФ — это часть средств
федерального бюджета, образующаяся за счет пре
вышения цены на нефть над базовой ценой на нефть,
подлежащая обособленному учету, управлению и ис
пользованию в целях обеспечения сбалансированно
сти федерального бюджета при снижении цены на
нефть ниже базовой.
Стабилизационный фонд формируется за счет до
ходов, полученных от превышения цены, и доходов,
полученных от размещения средств фонда.
В соответствии с БК РФ дополнительные доходы
Стабилизационного фонда определяются за счет:
1) произведения фактических поступлений в феде
ральный бюджет средств вывозной таможенной
пошлины на нефть сырую в текущем месяце на
отношение разности действующей в текущем ме
сяце ставки вывозной таможенной пошлины на
нефть сырую и расчетной ставки указанной пошли
ны при базовой цене на нефть к действующей в те
кущем месяце ставке вывозной таможенной пош
лины на нефть сырую;
2) произведения фактических поступлений в федераль
ный бюджет средств налога на добычу полезных иско
паемых (нефть) в текущем месяце на отношение раз
ности действующей в текущем месяце ставки налога
на добычу полезных ископаемых (нефть) и расчетной
ставки указанного налога при базовой цене на нефть
к действующей в текущем месяце ставке налога на
добычу полезных ископаемых (нефть).
В Стабилизационный фонд зачисляются остатки
средств федерального бюджета на начало финансового
года, а также свободные остатки средств федерального
бюджета, необходимых Министерству финансов РФ.
15. Порядок рассмотрения проекта
федерального закона о федеральном
бюджете
Представительный орган в лице Государственной
думы РФ рассматривает проект федерального зако
на о федеральном бюджете на очередной финансо
вый год в четырех чтениях.
В первом чтении проверяются законы о бюджетах
государственных внебюджетных фондов, минималь
ном размере пенсии, размере тарифной ставки пер
вого разряда Единой тарифной сетки по оплате труда
работников организаций бюджетной сферы, порядке
индексации и перерасчета государственных пенсий,
минимальном размере оплаты труда.
При первом чтении рассматривается каркас самого
бюджета. Обсуждаются прогноз социальноэкономи
ческого развития РФ, направления бюджетной и на
логовой политики, принципы и расчеты по взаимоотно
шениям федерального бюджета и бюджетов субъектов
РФ, проект программы государственных внешних заим
ствований (в качестве внешнего финансирования де
фицита бюджета), доходы федерального бюджета по
группам, подгруппам и статьям классификации дохо
дов бюджетов РФ, дефицит федерального бюджета
в абсолютных цифрах и в процентах к расходам фе
дерального бюджета на очередной финансовый год
и источники покрытия дефицита федерального бюд
жета, общий объем расходов федерального бюджета.
В первом этапе чтения принимают участие Прави
тельство РФ, Комитет по бюджету, Счетная палата.
Работа названных субъектов заключается в формиро
вании и чтении докладов и содокладов, на основе ко
торых Дума принимает решение о законопроекте.
Во втором чтении утверждаются расходы федераль
ного бюджета по разделам функциональной классифи
кации расходов бюджетов РФ в пределах общего объе
14. Документы, сопутствующие
проекту бюджета
Все несогласованные вопросы решаются межве
домственной правительственной комиссией, возглав
ляемой министром финансов. Документы, сопутствую
щие проекту бюджета:
1) предварительные итоги социальноэкономическо
го развития РФ за истекший период текущего года;
2) прогноз социальноэкономического развития РФ
на очередной финансовый год;
3) основные направления бюджетной и налоговой по
литики на очередной финансовый год;
4) план развития государственного и муниципально
го секторов экономики;
5) прогноз Сводного финансового баланса по терри
тории РФ на очередной финансовый год;
6) прогноз консолидированного бюджета РФ на оче
редной финансовый год;
7) основные принципы и расчеты по взаимоотноше
ниям федерального бюджета и консолидирован
ных бюджетов субъектов РФ;
8) проекты федеральных целевых программ и феде
ральных программ развития регионов;
9) проект федеральной адресной инвестиционной про
граммы;
10) проект государственной программы вооружения;
11) проект программы приватизации государствен
ных и муниципальных предприятий;
12) расчеты по статьям классификации доходов феде
рального бюджета, разделам и подразделам функ
циональной классификации расходов бюджетов РФ
и дефицит федерального бюджета на очередной фи
нансовый год;
13. Процесс разработки
проектов бюджетов
Составлению проектов бюджетов предшествуют
разработка прогнозов социальноэкономического раз
вития РФ, субъектов РФ, муниципальных образований
и отраслей экономики, а также подготовка сводных фи
нансовых балансов, на основании которых органы ис
полнительной власти осуществляют разработку проек
тов бюджетов.
Весь процесс начинается с Бюджетного послания
Президента РФ, которое направляется Федеральному
собранию не позднее марта предшествующего года.
Проектированием бюджетов занимается Правительст
во РФ, а на местном уровне — исполнительные орга
ны местной власти. Составлением проекта бюджета за
нимается Министерство финансов.
Для формирования проекта бюджета используют
Послание Президента РФ, прогноз социальноэконо
мического развития, прогноз сводного финансового
баланса, план развития сектора экономики на данной
территории.
Кроме того, в расчетах используется информация
о действующем налоговом законодательстве, предпо
лагаемых объемах финансовой помощи из бюджетов
других уровней бюджетной системы РФ, видах и объе
мах расходов с одного уровня бюджетной системы на
другой, нормативах финансовых затрат на предостав
ление государственных или муниципальных услуг.
Составление бюджета зависит от расчета важных по
казателей ВВП на душу населения, уровня инфляции.
План развития государственного или муниципаль
ного сектора экономики включает:
1) перечень и сводный план финансовохозяйствен
9
13а
14а
16а
15а
ной деятельности федеральных казенных пред
приятий;
2) перечень и сводный план финансовохозяйствен
ной деятельности государственных или муниципаль
ных унитарных предприятий;
3) программу приватизации государственного или му
ниципального имущества и приобретения имущест
ва в государственную или муниципальную собствен
ность;
4) сведения о предельной штатной численности госу
дарственных или муниципальных служащих и воен
нослужащих по главным распорядителям бюджетных
средств.
Министерство финансов РФ разрабатывает ориенти
ровочные показатели бюджета на средний срок, проект
федерального закона о бюджете. Одновременно с этим
готовятся среднесрочный прогноз социальноэконо
мического развития и прогноз Сводного финансового
баланса.
Формирование федерального бюджета начинается
с выбора Правительством РФ планапрогноза функ
ционирования экономики РФ на очередной финансо
вый год. На основании выбранного планапрогноза
происходит распределение расходов федерального
бюджета.
13б
10
13) международные договоры РФ;
14) проект программы государственных внеш
них заимствований России;
15) проект программы предоставления Российской Фе
дерацией государственных кредитов иностранным
государствам;
16) проект структуры государственного внешнего долга
РФ по видам задолженности и с разбивкой по от
дельным государствам;
17) проект структуры государственного внутреннего
долга РФ и проект программы внутренних заимст
вований;
18) предложения по индексации минимальных размеров
стипендий, пособий и социальных выплат, денежного
содержания федеральных государственных служа
щих, денежного довольствия военнослужащих,
а также предложения по порядку индексации (повы
шения) оплаты труда работников организаций бюд
жетной сферы;
19) перечень законодательных актов, действие кото
рых отменяется или приостанавливается;
20) расчеты прогнозируемого объема Стабилизацион
ного фонда.
Средства Стабилизационного фонда могут
использоваться для финансирования дефицита
федерального бюджета при снижении цены на нефть
ниже базовой, а также на иные цели в случае, если
накопленный объем средств Стабилизационного фон
да превышает 500 млрд руб.
Министерство финансов РФ ежемесячно опубликовы
вает сведения об остатках средств Стабилизационного
фонда на начало отчетного месяца, объеме поступлений
средств в Стабилизационный фонд и использовании
средств Стабилизационного фонда в отчетном месяце.
Средства Стабилизационного фонда откладываются
в иностранной валюте: долларах, евро, английских фун
тах стерлингов.
Средства находятся на счетах ЦБ РФ, и за пользова
ние денежными средствами Центральный банк упла
чивает проценты. Пополнение средств осуществля
ется за счет приобретения долговых обязательств
иностранных государств.
К ним относятся долговые ценные бумаги прави
тельств Австрии, Бельгии, Финляндии, Франции, Гер
мании, Греции, Ирландии, Италии, Люксембурга, Нидер
ландов, Португалии, Испании, Великобритании и США.
ма расходов федерального бюджета, утвержден
ного в первом чтении, и размер Федерального
фонда финансовой поддержки субъектов РФ.
Период рассмотрения составляет 15 дней. На вто
ром этапе рассмотрения возможна корректировка рас
ходов бюджета по их функциональной классификации.
Вопросы по данной ситуации рассматривает Коми
тет по бюджету.
В третьем чтении утверждаются расходы федераль
ного бюджета по подразделам функциональной клас
сификации расходов и по главным распорядителям
средств федерального бюджета. Рассматриваются
распределение средств Федерального фонда финан
совой поддержки субъектов РФ по субъектам РФ,
основные показатели государственного оборонного
заказа, расходы федерального бюджета на финанси
рование федеральных целевых программ.
В третьем чтении существует последняя возможно
сть исправить будущий бюджет по подразделам функ
циональной классификации расходов и по главным
распорядителям средств федерального бюджета.
Невыясненные вопросы направляются в согласитель
ную комиссию. На третье чтение отводится 25 дней.
Внесенные поправки комитет рассматривает в тече
ние 10 дней, после чего представляет свое заключение.
Окончательное четвертое чтение проводится в срок
до 15 дней. На данном этапе никаких поправок не вно
сится, а производится голосование за законопроект.
Отработанный законопроект передается Совету Фе
дерации. Одобренный закон в течение 5 дней напра
вляется Президенту РФ. В случае отклонения феде
рального закона о федеральном бюджете на очередной
финансовый год Советом Федерации указанный фе
деральный закон передается для преодоления возн
икших разногласий в согласительную комиссию.
14б
16б
15б
17. Бюджет муниципального уровня
Формирование местного бюджета состоит из роспи
си расходной части бюджета, а также перечня поступ
лений. В случае дефицита указываются источники его
покрытия.
В соответствии с законодательством об организа
ции местного самоуправления в России было выделе
но три уровня муниципалитетов:
1) поселения;
2) муниципальные районы;
3) городские округа.
Каждое муниципальное образование имеет свой бюд
жет. Так, муниципальные районы при рассмотрении
бюджета запрашивают смету расходов каждого посе
ления.
Бюджет муниципального образования (района) и свод
бюджетов поселений образуют консолидированный
бюджет муниципального района.
Доходная часть бюджета состоит из доходов от мест
ных, федеральных, региональных налогов и сборов, без
возмездных перечислений из бюджетов других уров
ней, поступлений от муниципального имущества, части
прибыли от муниципальных предприятий, штрафов и по
жертвований.
Доходы местных бюджетов подразделяются на нало
говые и неналоговые. За каждым муниципальным обра
зованием на постоянной основе закрепляются собст
венные налоги и сборы, другие местные доходы.
Представительные органы местного самоуправле
ния обладают полномочиями по вводу местных нало
гов и сборов и установлению ставок и льгот по ним.
Все правовые акты, связанные с изменениями в на
логовом законодательстве и отражающиеся соответст
17а
11
19. Расходы бюджета
муниципального уровня
Расходы муниципального образования связаны
с его расходными обязательствами, к которым отно
сятся:
1) принятие нормативных правовых актов органов мест
ного самоуправления по вопросам местного значе
ния, устанавливающиеся органами местного само
управления самостоятельно и исполняющиеся за счет
собственных доходов и источников покрытия дефи
цита;
2) принятие нормативных правовых актов органов
местного самоуправления при осуществлении ор
ганами местного самоуправления отдельных госу
дарственных полномочий. Исполнение отдельных
государственных полномочий осуществляется за
счет субвенций.
При составлении расходной части бюджета местные
органы обязаны вести реестры расходных обяза
тельств. Это свод нормативных правовых актов и сог
лашений, предусматривающих возникновение рас
ходных обязательств, подлежащих исполнению за счет
средств соответствующих бюджетов.
Расходы бюджетов в зависимости от их экономиче
ского содержания делятся на текущие и капитальные
расходы.
Капитальные расходы бюджетов — часть расходов
бюджетов, обеспечивающая инновационную и инвести
ционную деятельность, включающая статьи расходов,
предназначенные для инвестиций в действующие или
вновь создаваемые юридические лица.
Текущие расходы бюджетов — часть расходов бюд
жетов, которая обеспечивает текущее функциониро
вание органов местного самоуправления в форме суб
сидий, дотаций и субвенций.
20. Процесс создания
местного бюджета
Работа с местным бюджетом проходит несколько
стадий: составление проекта, рассмотрение и утверж
дение бюджета, исполнение, составление отчетности
об исполнении бюджета города.
Администрация города составляет проект, основываясь
на ежегодном постановлении главы администрации го
рода о разработке проекта бюджета города и перспек
тивного финансового плана. Составление проекта бюд
жета города начинается за шесть месяцев до начала
очередного финансового года.
Непосредственное участие в рассмотрении бюджета
принимает межведомственная комиссия. Комиссия
в своей деятельности руководствуется действующим
законодательством РФ, законодательством субъекта,
Уставом муниципального района и другими норматив
ноправовыми актами.
С учетом решений межведомственной комиссии
администрации города по подготовке проекта бюдже
та города комитет по финансам администрации горо
да до 1 октября текущего года дорабатывает проект
бюджета.
По результатам рассмотрения глава администрации
города либо одобряет проект бюджета города, либо
отклоняет его и отправляет на доработку.
После прохождения процедуры публичных слушаний
проект решения о бюджете города вносится главой
администрации города на утверждение в городскую
думу вместе с необходимыми документами и мате
риалами.
Далее проект решения о бюджете города вносится
в городскую думу. Одновременно с проектом бюдже
та в городскую думу представляются:
1) программа муниципальных внутренних заимство
18. Налоговые доходы для бюджетов
муниципального уровня
Налоговые доходы для бюджетов составляют:
1) для бюджетов поселений:
а) местные налоги:
— земельный налог — 100%;
— налог на имущество физических лиц —
100%;
б) федеральные налоги:
— налог на доходы физических лиц — 10%;
— единый сельскохозяйственный налог —
30%;
2) для бюджетов муниципальных районов:
а) местные налоги:
— земельный налог, взимаемый на межселен
ных территориях, — 100%;
— налог на имущество физических лиц, взи
маемый на межселенных территориях, —
100%;
б) федеральные налоги и сборы:
— налог на доходы физических лиц — 20%;
— единый налог на вмененный доход для от
дельных видов деятельности — 90%;
— единый сельскохозяйственный налог —
30%;
— государственная пошлина — 100%;
3) для бюджетов городских округов:
а) местные налоги:
— земельный налог — 100%;
— налог на имущество физических лиц —
100%;
б)
федеральные налоги и сборов:
— налог на доходы физических лиц — 30%;
— единый налог на вмененный доход для от
дельных видов деятельности — 90%;
18а
19а
20а
венно при составлении бюджета, должны быть
отредактированы до процедуры утверждения бюд
жета.
В компетенции местных властей находится возможно
сть по предоставлению отсрочек и рассрочек по уплате
налогов, поступающих в местные бюджеты. Основными
условиями при этом являются отсутствие задолженно
сти по бюджетным кредитам местного бюджета перед
бюджетами других уровней и соблюдение предельного
размера дефицита местного бюджета.
В бюджеты муниципальных районов и бюджеты го
родских округов подлежит зачислению плата за нега
тивное воздействие на окружающую среду по норма
тиву 40%.
В бюджеты городских округов и муниципальных райо
нов, городов федерального значения Москвы и Санкт
Петербурга подлежат зачислению сборы за выдачу
органами местного самоуправления лицензий на роз
ничную продажу алкогольной продукции (100%).
В бюджеты поселений, городских округов до разгра
ничения государственной собственности на землю по
ступают доходы от продажи и передачи в аренду находя
щихся в государственной собственности земельных
участков (100%).
К другим поступлениям можно отнести самообло
жения населения муниципального образования.
17б
12
— единый сельскохозяйственный налог —
60%;
— государственная пошлина — 100%;
4) к другим собственным доходам местных бюджетов
относятся:
а) доходы от приватизации и реализации му
ниципального имущества;
б) не менее 10% доходов от приватизации го
сударственного имущества, находящегося на
территории муниципального образования
и проводимого в соответствии с государст
венной программой приватизации;
в) доходы от сдачи в аренду муниципального
имущества, включая аренду нежилых поме
щений, и муниципальных земель;
г) платежи за пользование недрами и природ
ными ресурсами, установленные в соответст
вии с законодательством РФ;
д) доходы от проведения муниципальных де
нежновещевых лотерей;
е) штрафы, подлежащие перечислению в мест
ные бюджеты;
ж) государственная пошлина;
3) не менее 50% налога на имущество предприятий;
4) подоходный налог с физических лиц, занимающихся
предпринимательской деятельностью без образова
ния юридического лица.
Расчет долей федеральных налогов для муниципаль
ного образования производится исходя из общего
объема средств, переданных субъекту. С помощью
определенной формулы рассчитывается доля феде
рального налога для каждого муниципального обра
зования.
ваний, предусмотренных на очередной финансо
вый год для покрытия дефицита бюджета;
2) оценка потерь бюджета от предоставленных налого
вых льгот и льготного использования муниципально
го имущества;
3) оценка ожидаемого исполнения бюджета за теку
щий финансовый год;
4) проект прогнозного плана приватизации муницип
ального имущества;
5) расчет по статьям классификации основных дохо
дов;
6) итоговый документ публичных слушаний по проек
ту бюджета города.
Следующая стадия бюджетного процесса — ис
полнение бюджета. Администрация города обеспечива
ет исполнение бюджета города. В городе устанавлива
ется казначейское исполнение бюджета. Организация
исполнения и исполнение бюджета, управление еди
ным счетом бюджета города и бюджетными средства
ми возлагаются на комитет по финансам администра
ции города. Бюджет города исполняется на основе
принципа единства кассы и подведомственности рас
ходов.
Банк, через который будет производиться кассовое
исполнение бюджета, выбирается на конкурсной осно
ве.
Исполнение бюджета города по доходам происхо
дит как:
1) перечисление и зачисление доходов на единый
счет бюджета;
2) возврат излишне уплаченных в бюджет сумм до
ходов;
3) учет доходов бюджета и составление отчетности
о доходах бюджета.
Исполнение бюджета города по расходам происхо
дит в пределах фактического наличия средств на сче
те. При этом соблюдаются две процедуры: санкциони
рование и финансирование.
Расходная часть местных бюджетов включает:
1) расходы, связанные с решением вопросов
местного значения;
2) расходы, связанные с осуществлением отдельных
государственных полномочий;
3) расходы, связанные с обслуживанием и погаше
нием долга по муниципальным займам;
4) расходы, связанные с обслуживанием и погаше
нием муниципального долга по ссудам;
5) ассигнования на страхование муниципальных слу
жащих, объектов муниципальной собственности,
а также гражданской ответственности и предприн
имательского риска;
6) другие расходы.
Классификация расходов муниципального образова
ния приравнена к составлению классификации по фе
деральному бюджету.
18б
19б
20б
24. Межбюджетные отношения
Основные подходы к формированию финансовых
взаимоотношений федерального бюджета с бюджета
ми субъектов РФ и муниципальными образованиями
основываются на законодательных началах Бюджетно
го кодекса РФ (БК РФ), постановлений и распоряже
ний Правительства, а также на нормативноправовых
актах субъектов РФ, муниципальных образований.
Ежегодно подвергаются совершенствованию мето
ды укрепления бюджетного федерализма. Основания
ми этого являются подведение итогов за пройденный
финансовый год, прогноз социальноэкономического
развития России на среднесрочную перспективу, еже
годное Послание Президента РФ Федеральному cоб
ранию РФ, программы развития бюджетного феде
рализма в РФ.
Основная задача, стоящая перед исполнительными
органами, — приведение федерального законодатель
ства в соответствие с законодательством о разграниче
нии полномочий между органами государственной
власти РФ, органами государственной власти субъек
тов РФ и органами местного самоуправления.
Изменения налогового законодательства касаются
централизации в федеральном бюджете 6,5% налого
вой ставки налога на прибыль организаций, остальная
часть, т. е. 17,5%, должна зачисляться в региональные
бюджеты. При этом региональные власти могут само
стоятельно принимать решение по понижению ставки
налога на прибыль (но не ниже 13,5%). В распоряже
нии центрального бюджета остается зачисление в пол
ном объеме земельного налога и поступлений по на
логу на добычу полезных ископаемых и нефти (95% от
поступлений).
13
21. Перечень документов
и материалов, необходимые
для проекта местного бюджета
Перечень документов и материалов для слушания
проекта бюджета:
1) прогноз социальноэкономического развития тер
ритории города на очередной финансовый год;
2) основные направления бюджетной и налоговой по
литики города на очередной финансовый год;
3) прогноз сводного финансового баланса города на
очередной финансовый год;
4) проект адресной инвестиционной программы на
очередной финансовый год;
5) план развития муниципального сектора эконом
ики;
6) проект структуры муниципального внутреннего
долга города и программа муниципальных вну
тренних заимствований города, предусмотренных
на очередной финансовый год;
7) оценка потерь бюджета от предоставленных нало
говых льгот и льготного использования муницип
ального имущества;
8) оценка ожидаемого исполнения бюджета за теку
щий финансовый год;
9) перечень муниципальных программ, исполнение
и финансирование которых предполагаются в пла
нируемом году;
10) перечень законодательных актов (их частей), ко
торые не могут быть исполнены в связи с отсутст
вием переданных в установленном законом поряд
ке средств областного и федерального бюджетов;
11) перечень решений городской думы (их частей),
действие которых отменяется или приостанавли
23. Резервный фонд бюджета города
В расходной части бюджета города предусматри
вается создание резервного фонда. Доля в общей
сумме расходов не должна превышать 3% утвержден
ных расходов бюджета города.
Цель создания фонда — финансирование непред
виденных неотложных расходов по аварийновосста
новительным работам, ликвидации последствий сти
хийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций,
имеющих место в текущем финансовом году, и меро
приятий местного значения, не предусмотренных в бюд
жете города.
Направления расходования средств фонда:
1) финансирование непредвиденных хозяйственных
расходов (на проведение юбилейных мероприятий
общегосударственного и местного значения; про
ведение встреч, выставок и семинаров областного
и местного значения; обеспечение приема офи
циальных делегаций; издание сборников норма
тивных актов органов местного самоуправления)
и оказание материальной помощи работникам ор
ганов местного самоуправления;
2) финансирование расходов на неотложную адресную
социальную поддержку (поддержку некоммерческих
организаций, общественных организаций и объеди
нений; выплату разовых премий и оказание разовой
материальной помощи гражданам за особые заслу
ги; социальную поддержку малообеспеченных и мало
имущих слоев населения; дополнительное финан
сирование расходов на оказание медицинской
и лекарственной помощи больным с тяжелыми хро
ническими заболеваниями (онкологией, сахарным
диабетом, заболеваниями крови, активной формой
туберкулеза и др.);
22. Отчетность об исполнении
бюджета города
Глава администрации города представляет следую
щие отчеты:
1) отчет об исполнении адресной инвестиционной прог
раммы;
2) отчет об исполнении муниципальных целевых прог
рамм;
3) отчет об исполнении бюджета муниципального об
разования в объеме, соответствующем кварталь
ной (месячной) отчетности, установленной Мини
стерством финансов РФ;
4) уточненную бюджетную роспись доходов, расходов
и источников внутреннего финансирования дефици
та бюджета города на отчетную дату;
5) уточненную роспись ведомственной структуры рас
ходов бюджета на отчетную дату;
6) анализ исполнения бюджета города по доходам
(с учетом поступлений безвозмездных перечисле
ний из областного бюджета в бюджет города), расхо
дам, источникам внутреннего финансирования;
7) анализ исполнения расходов, осуществляемых за
счет субвенций и субсидий областного бюджета;
8) аналитическую записку к анализу уточненных бюд
жетных назначений бюджета города с приложения
ми;
9) реестр приказов по перераспределению средств
бюджета города, выделенных главному распоряди
телю средств бюджета города;
10) отчет об использовании средств резервного фон
да администрации города;
11) информацию о финансировании по разделу «Жи
лищнокоммунальное хозяйство»;
21а
22а
23а
24а
14
12) анализ финансирования энергоресурсов из
бюджета города;
13) отчеты о предоставлении и погашении бюджетных
ссуд и бюджетных кредитов;
14) выписку из муниципальной долговой книги;
15) сведения о доходах, полученных от предприним
ательской и иной приносящей доход деятельно
сти;
16) сведения о расходах, осуществляемых за счет
средств, полученных от предпринимательской и ин
ой приносящей доход деятельности;
17) прогноз исполнения бюджета города по доходам
и расходам;
18) отчет о доходах, полученных от использования му
ниципальной собственности города;
19) анализ доходов, полученных от использования му
ниципальной собственности города;
20) ежеквартальные сведения о муниципальной собст
венности города в цифрах и фактах;
21) сведения о кредиторской задолженности по от
дельным кодам экономической классификации;
22) другие документы.
Рассмотрение и утверждение годового отчета об исп
олнении бюджета города производятся городской ду
мой. Он представляется в нее не позднее 1 мая.
Произошло существенное расширение бюджет
ных полномочий органов государственной власти
субъектов РФ и органов местного самоуправления по
формированию расходов соответствующих бюджетов.
В соответствии с законодательством объем и порядок
осуществления выплат определяются регионами и му
ниципальными образованиями.
Кроме этого, произошли изменения в сторону улуч
шения финансового положения предприятий жилищ
нокоммунальной сферы и транспортных организаций,
повысилась прозрачность финансового обеспечения
государственных обязательств по предоставлению
льгот. В итоге произошел рост ресурсного потенциала
регионов, увеличились поступления доходов в бюд
жетную систему РФ.
Закон № 131ФЗ «Об общих принципах организации
местного самоуправления в Российской Федерации»
предоставил возможность органам государственной
власти субъектов и органам власти местного само
управления самостоятельно решать вопросы по опре
делению уровня оплаты труда работников бюджетной
сферы различных отраслей. Местные власти получили
полную независимость от Федерального центра по
установлению сроков и темпов повышения данной
статьи расходов.
Важный момент в увеличении доходной части бюд
жета — монетизация льгот.
В денежную форму переведены льготы для феде
ральных государственных служащих и сотрудников си
ловых ведомств по бесплатному проезду на всех видах
общественного транспорта городского, пригородного
и местного сообщения.
3) финансирование аварийновосстановитель
ных работ по ликвидации последствий стихийных
бедствий и других чрезвычайных ситуаций (сред
ства на проведение аварийновосстановительных
работ по ликвидации последствий стихийных бед
ствий и других чрезвычайных ситуаций; оказание
единовременной материальной помощи гражданам,
пострадавшим в результате аварий, катастроф и сти
хийных бедствий; проведение экстренных противо
паводковых мероприятий; подготовка и разверты
вание временных пунктов размещения населения на
случай чрезвычайных ситуаций, сложившихся в ре
зультате аварии, опасного природного явления, ка
тастрофы, стихийного или иного бедствия, которые
могут повлечь за собой жертвы).
Расходы резервного фонда дублируют расходы Феде
рального резервного фонда. Исключением являются
затраты на материальную поддержку чиновников. На фе
деральном уровне такой статьи нет.
Контроль над расходованием средств Фонда осу
ществляется в соответствии с действующим законо
дательством РФ и возлагается на комитет по бюджет
нофинансовой, инвестиционной политике, налогам,
экономическому развитию муниципального района
и Контрольносчетную палату.
вается на очередной финансовый год, в связи
с тем, что бюджетом города не предусмотрены
средства на их реализацию;
12) программа приватизации муниципального иму
щества;
13) решения, определяющие размеры доходов от исп
ользования муниципального имущества и земли до
разграничения права собственности;
14) перспективный финансовый план;
15) анализ исполнения муниципальных целевых прог
рамм за прошедший финансовый год, а также прог
ноз на текущий финансовый год.
21б
22б
23б
24б
15
25. Межбюджетные трансферты
Для повышения результативности решения текущих
задач территориальных бюджетов важную роль играют
межбюджетные трансферты в части средств, предостав
ляемых бюджетам субъектов РФ и местным бюджетам.
Целевое их назначение и состав формируются на
основе расходов федерального бюджета с учетом из
менений бюджетного и налогового законодательства.
Осуществляются трансферты через Федеральный
фонд финансовой поддержки субъектов РФ, Фонд ре
гионального развития, Фонд реформирования регио
нальных и муниципальных финансов и Фонд компен
саций.
Формы межбюджетных трансфертов, предоставляе
мых из федерального бюджета, определены Бюджет
ным кодексом РФ.
К ним относятся:
1) бюджетный кредит — это форма финансирования
бюджетных расходов, которая предусматривает
предоставление средств юридическим лицам или
другому бюджету на возвратной и возмездной
основах;
2) дотации — это бюджетные средства, предоставляе
мые бюджету другого уровня бюджетной системы
РФ на безвозмездной и безвозвратной основе.
Дотации осуществляются из Федерального фон
да финансовой поддержки субъектов РФ. Предоста
вляются они при условии соблюдения органами го
сударственной власти субъектов РФ и органами
местного самоуправления бюджетного законодатель
ства РФ и законодательства РФ о налогах и сборах;
3) субвенция — это бюджетные средства, предостав
ляемые бюджету другого уровня бюджетной системы
27. Субсидии
Для субъектов, имеющих право на получение субси
дий, Министерство финансов РФ рассчитывает долю
субъекта в объеме средств Федерального фонда ре
гионального развития. В этих целях используется фор
мула:
Д = (Oур × Чнас × I / БO) / (Oур × Чнас × I / БO),
где Д — доля субъекта РФ в общем объеме средств
Фонда;
O
ур
— общее отклонение уровня обеспеченности
субъекта РФ объектами социальной и инженерной
инфраструктуры и инвестициями в основной кап
итал на душу населения от среднего по РФ уровня;
Ч
нас
— численность постоянного населения субъек
та РФ;
I — индекс бюджетных расходов субъекта РФ;
БO — бюджетная обеспеченность субъекта после
распределения дотаций.
Кроме этого, рассчитывается уровень софинанси
рования развития общественной инфраструктуры ре
гионального и муниципального значения за счет
средств Федерального фонда регионального уровня:
Ус = 0,5 / БО,
где Ус — уровень софинансирования развития обще
ственной инфраструктуры регионального и муницип
ального значения;
0,5 — средний уровень софинансирования разви
тия общественной инфраструктуры регионального
и муниципального значения.
Уровень софинансирования развития общественн
ой инфраструктуры регионального и муниципального
28. Субвенции
Субвенции — это вид трансферта, который поступает
из Федерального фонда компенсаций субъектам РФ
и муниципальным образованиям. Федеральный фонд
компенсаций образуется в составе федерального бюд
жета в целях предоставления субвенций на исполне
ние расходных обязательств.
Субвенции из Федерального фонда компенсаций рас
пределяются между субъектами РФ в соответствии
с методикой, утверждаемой Правительством РФ.
Общий объем Федерального фонда компенсаций
утверждается при рассмотрении в третьем чтении зако
на о федеральном бюджете.
Субвенции зачисляются в бюджет субъекта РФ и рас
ходуются согласно принятым нормативноправовым
актам Правительства РФ. А субвенции, предостав
ляемые на исполнение отдельных расходных обяза
тельств муниципальных образований, расходуются
в соответствии с нормативными правовыми актами
Правительства РФ, нормативными правовыми актами
субъектов РФ. Субвенции муниципальным образова
ниям транспортируются через специально созданный
в составе субъекта региональный фонд компенсаций.
Субвенции из Федерального фонда компенсаций
распределяются между всеми субъектами РФ про
порционально численности населения, потребителей
бюджетных услуг, лиц, имеющих право на получение
трансфертов населению, другим показателям с уче
том объективных условий, влияющих на стоимость
предоставления бюджетных услуг.
Министерство финансов РФ до 1 августа текущего
финансового года направляет исполнительным ор
ганам государственной власти субъектов РФ методи
26. Федеральный фонд финансовой
поддержки субъектов РФ
В составе федерального бюджета формируется спе
циальный фонд по дотационным отчислениям регио
нам — Федеральный фонд финансовой поддержки
субъектов РФ. Целью создания данного Фонда яви
лось выравнивание бюджетов субъектов РФ.
Объем Федерального фонда финансовой поддержки
субъектов РФ, подлежащий утверждению на очередной
финансовый год, определяется путем умножения объе
ма указанного Фонда, подлежавшего утверждению на
текущий финансовый год, на прогнозируемый в оче
редном финансовом году уровень инфляции (индекс
потребительских цен). Объем финансовых средств фон
да утверждается во втором чтении, а распределение
дотаций проходит в третьем.
Общий объем дотаций из Фонда, выделяемых субъек
ту РФ, определяется по формуле:
ФФПР = U
1
+ U
2
+ U
3
,
где ФФПР — общий объем дотаций из Фонда, выделя
емых субъекту РФ;
U
1
— объем дотаций из Фонда, выделяемых субъек
ту РФ на первом этапе;
U
2
— объем дотаций из Фонда, выделяемых субъек
ту РФ на втором этапе;
U
3
— объем дотаций из Фонда, выделяемых субъек
ту РФ в особых случаях.
На первом этапе определяется уровень расчетной
бюджетной обеспеченности распределения дотаций
из Фонда (он не должен превышать уровня, устано
вленного в качестве первого критерия выравнивания
25а
26а
27а
28а
16
расчетной бюджетной обеспеченности). Опре
деляется по формуле:
U1 = Степень сокращения отставания расчетной
бюджетной обеспеченности субъектов РФ от уровня,
установленного в качестве первого критерия вы
равнивания расчетной бюджетной обеспеченнос
ти, принимается равной 85% х Объем средств, необ
ходимый для доведения уровня расчетной бюджетной
обеспеченности субъекта РФ до уровня, установлен
ного в качестве первого критерия выравнивания бюд
жетной обеспеченности
На втором этапе объем дотаций из Фонда распреде
ляется между субъектами РФ, уровень расчетной бюд
жетной обеспеченности которых с учетом дотаций из
Фонда, распределенных на первом этапе, не превы
шает уровня, установленного в качестве второго кри
терия выравнивания расчетной бюджетной обеспе
ченности, и определяется по формуле:
U
2
= (объем дотаций из Фонда на очередной фина
нсовый год без учета объема средств, определяемых
как дополнительные дотации — U
2
) х Объем средств,
необходимый для доведения уровня расчетной бюд
жетной обеспеченности субъекта РФ с учетом дотаций
из Фонда, распределенных на первом этапе, до уров
ня, установленного в качестве второго критерия вы
равнивания расчетной бюджетной обеспеченности /
/ Общий объем средств, необходимый для доведения
уровня расчетной бюджетной обеспеченности всех
субъектов РФ с учетом дотаций из Фонда, распределен
ных на первом этапе, до уровня, установленного в ка
честве второго критерия выравнивания расчетной бюд
жетной обеспеченности.
ку распределения субвенций из Федерального
фонда компенсаций. До 1 октября текущего фи
нансового года проводится сверка данных (совместно
с исполнительными органами государственной вла
сти субъектов). После этого числа внесение измене
ний в исходные данные для проведения расчетов
распределения субвенций из Федерального фонда
компенсаций на очередной финансовый год не допус
кается.
В 2007 г. из Фонда компенсаций запланировано вы
делить субвенции на следующие цели:
1) распределение субвенций бюджетам субъектов на
повышение денежного довольствия сотрудникам
и заработной платы работникам территориальных
подразделений Государственной противопожар
ной службы, содержащихся за счет средств бюд
жетов субъектов РФ. Всего выделено 4 900 000
тыс. руб.;
2) распределение субвенций бюджетам субъектов
РФ на реализацию полномочий в области органи
зации, регулирования и охраны водных биологиче
ских ресурсов на 2007 г. Общая сумма субвенций,
выделенная субъектам, — 46 086,2 тыс. руб.;
3) распределение субвенций бюджетам субъектов
РФ для предоставления дотаций бюджетам закры
тых административнотерриториальных образо
ваний, субвенций на переселение граждан и разви
тие социальной и инженерной инфраструктуры
бюджетам закрытых административнотеррито
риальных образований на 2007 г.
значения за счет средств Фонда не может пре
вышать 75% общего объема средств Фонда
и консолидированного бюджета субъекта РФ, предус
мотренных на реализацию указанных целей.
Субсидии федерального значения могут напра
вляться на развитие объектов социальной инфра
структуры (дошкольные и общеобразовательные учреж
дения, государственные муниципальные учреждения
здравоохранения), а также объектов инженерной ин
фраструктуры.
После 10го числа месяца, следующего за отчетным
периодом перечисляются необходимые средства.
Однако Фонд имеет право осуществить финансиро
вание раньше указанного срока, если региональные
власти производят софинансирование за счет Фонда.
Если нарушаются сроки финансирования программ
социального развития, действия региональных влас
тей противоречат БК РФ, то поступление средств
приостанавливается. Если в течение трех месяцев на
рушения не будут исправлены, данный регион лиша
ется выделенных ему средств, а изъятые субсидии ра
спределяются между другими регионами.
Полученные средства из Фонда субъект может по
тратить на формирование в составе своих бюджетов
фондов по поддержке муниципальных образований.
Дальнейший маршрут средств такой же. Субсидии
должны быть истрачены на развитие дошкольных и об
щеобразовательных учреждений, учреждений здраво
охранения, объектов инженерной инфраструктуры.
В дальнейшем исполнительные органы власти субъек
тов должны отчитаться за целевое использование вы
деленных средств.
РФ или юридическому лицу на безвозмездной
и безвозвратной основах на осуществление оп
ределенных целевых расходов. Отчисление субвен
ций происходит из Федерального фонда компен
саций;
4) субсидия — это бюджетные средства, предостав
ляемые бюджету другого уровня бюджетной систе
мы РФ, физическому или юридическому лицу на
условиях долевого финансирования целевых расхо
дов. Предоставляются они при условии соблюдения
органами государственной власти субъектов РФ
и органами местного самоуправления бюджетного
законодательства РФ и законодательства РФ о на
логах и сборах.
Бюджетные кредиты из федерального бюджета пре
доставляются не более чем на год. Это отличает бюд
жетный кредит от других видов трансфертов, так как он
действует на принципах возвратности.
Объем кредита определяется при составлении проек
та федерального бюджета. Каждый субъект имеет пра
во на приобретение такого рода финансовых поступ
лений.
25б
26б
27б
28б
17
29. Региональные трансферты
Региональные межбюджетные трансферты пре
доставляются в форме:
1) финансовой помощи местным бюджетам. Данный
вид межбюджетных трансфертов существует в виде
дотаций из региональных фондов финансовой под
держки поселений и дотаций из региональных фон
дов финансовой поддержки муниципальных райо
нов (городских округов), а также субсидий;
2) субвенций местным бюджетам из региональных
фондов компенсаций бюджетам, в том числе авто
номным округам;
3) средств, перечисляемых в федеральный бюджет
в связи с погашением и обслуживанием государ
ственного долга субъекта РФ перед федеральны
ми органами государственной власти;
4) бюджетных кредитов местным бюджетам.
При получении финансовых средств из бюджета
субъекта соблюдаются все правила, закрепленные зак
онодательством о налогах и сборах.
Бюджетные кредиты из бюджетов субъектов пре
доставляются на условиях отсутствия просроченной за
долженности муниципальных органов перед бюджетом.
Еще одним условием, обязательным для исполнения,
является использование кредита только местными
властями и по назначению. Предоставление кредита
юридическим лицам не допускается.
При несоблюдении органами местного самоуправ
ления условий предоставления межбюджетных тран
сфертов из бюджета субъекта РФ орган, исполняющий
бюджет субъекта РФ, вправе приостановить предос
тавление межбюджетных трансфертов.
31. Определение уровня бюджетной
обеспеченности
В соответствии с БК РФ уровень расчетной бюд
жетной обеспеченности муниципальных районов (го
родских округов) определяется как соотношение на
логовых доходов на одного жителя и аналогичного
показателя в среднем по муниципальным районам
и городским округам данного субъекта РФ на одного
жителя.
При определении показателей должны учитываться
следующие факторы:
1) уровень развития и структуры экономики;
2) налоговая база;
3) структура населения;
4) социальноэкономические, климатические, географи
ческие и другие факторы, влияющие на стоимость
предоставления бюджетных услуг.
При перераспределении финансовых средств через
фонд финансовой поддержки муниципальных районов
должно учитываться равенство муниципальных обра
зований.
Уровень расчетной бюджетной обеспеченности му
ниципального района (городского округа) с учетом до
таций не может превышать уровня расчетной бюд
жетной обеспеченности с учетом соответствующих
дотаций иного муниципального района (городского
округа), который до распределения указанных дотаций
имел более высокий уровень расчетной бюджетной
обеспеченности.
При составлении и утверждении бюджета субъекта
РФ дотации из фонда могут быть заменены дополни
тельными нормативами отчислений в бюджеты муни
ципальных районов (городских округов) от налога на
доходы физических лиц (НДФЛ).
32. Местные трансферты
Имеет место рассмотрение таких форм межбюд
жетных трансфертов, предоставляемых из местных
бюджетов, как:
1) финансовая помощь из бюджетов муниципальных
районов бюджетам поселений;
2) субвенции, перечисляемые в региональные фонды
финансовой поддержки поселений и региональ
ные фонды финансовой поддержки муниципаль
ных районов (городских округов);
3) субвенции, перечисляемые из бюджетов поселе
ний в бюджеты муниципальных районов на реше
ние вопросов местного значения межмуниципаль
ного характера;
4) средства, перечисляемые в федеральный бюджет
или в бюджет субъекта РФ в связи с погашением
муниципального долга перед федеральными ор
ганами государственной власти или органами го
сударственной власти;
5) иные безвозмездные и безвозвратные перечис
ления.
Порядок предоставления финансовой помощи из
бюджетов муниципальных районов бюджетам посе
лений
Финансовая помощь из бюджета муниципального
района бюджетам поселений, входящих в состав дан
ного муниципального района, может предоставляться
в форме дотаций из районного фонда финансовой
поддержки поселений и иных дотаций и субсидий.
В целях дополнительного по отношению к дотациям из
регионального фонда финансовой поддержки поселе
ний выравнивания финансовых возможностей органов
местного самоуправления поселений по осуществле
30. Норматив отчислений в бюджеты
поселений
Особенность региональных межбюджетных транс
фертов заключается в следующем. При составлении
и утверждении бюджета субъекта РФ дотации из ре
гионального фонда финансовой поддержки поселений
могут быть полностью или частично заменены дополни
тельными нормативами отчислений в бюджеты посе
лений от налога на доходы физических лиц.
Норматив отчислений в бюджеты поселений рас
считывается как отношение расчетного объема дотации
(части расчетного объема дотации) поселению из регио
нального фонда финансовой поддержки поселений
к прогнозируемому в соответствии с единой методикой
объему налога на доходы физических лиц, подлежащего
зачислению в консолидированный бюджет субъекта:
,
где Н — дополнительный норматив отчислений в бюд
жеты поселений;
V
дотаций
— расчетный объем дотаций;
НДФЛ
прогноз
— объем налога на доходы физичес
ких лиц, подлежащего зачислению в консолидиро
ванный бюджет субъекта.
Если средства, полученные в результате расчета
дополнительного норматива, превышают установлен
ный объем расчетной дотации, они не подлежат изъя
тию в вышестоящий бюджет.
В дальнейшем при последующем распределении
финансовой помощи местным бюджетам эти средст
ва не учитываются.
=
,
дотаций
прогноз
V
H
НДФЛ
29а
30а
31а
32а
18
Если средства, полученные в результате рас
чета дополнительного норматива, ниже расчетн
ой дотации, восстановлению из фонда финансовой
поддержки поселений они не подлежат. В дальней
шем при последующем распределении финансовой
помощи местным бюджетам эти средства не учитыва
ются.
Единые для всех поселений субъекта РФ нормативы
отчислений в бюджеты поселений от отдельных феде
ральных и (или) региональных налогов и сборов, нало
гов, предусмотренных специальными налоговыми режи
мами, подлежат зачислению в соответствии с Бюджетным
кодексом РФ и законодательством о налогах и сборах
в бюджет субъекта РФ.
нию своих полномочий по вопросам местного зна
чения в составе бюджетов муниципальных районов
могут образовываться районные фонды финансовой
поддержки поселений.
Дотации из районного фонда финансовой поддержки
поселений предоставляются поселениям, расчетная бюд
жетная обеспеченность которых не превышает уровня,
установленного в качестве критерия выравнивания рас
четной бюджетной обеспеченности поселений.
Расчетная бюджетная обеспеченность поселений
определяется соотношением налоговых доходов на
одного жителя, которые могут быть получены бюдже
том поселения исходя из налоговой базы (налогового
потенциала), и аналогичного показателя в среднем по
поселениям данного муниципального района с учетом
различий в структуре населения, социальноэкономи
ческих, климатических, географических и иных объек
тивных факторах и условиях, влияющих на стоимость
предоставления муниципальных услуг в расчете на од
ного жителя.
Порядок предоставления субвенций из местных бюд
жетов бюджету субъекта РФ
Может быть предусмотрено перечисление в бюджет
субъекта РФ субвенций из бюджетов поселений или
муниципальных районов (городских округов), в кото
рых в отчетном году расчетные налоговые доходы мест
ных бюджетов превышали уровень, установленный за
коном субъекта РФ.
Субвенции из бюджетов поселений, перечисляемые
в бюджет субъекта, зачисляются в региональный фонд
финансовой поддержки поселений.
Норматив рассчитывается как отношение рас
четного объема дотации муниципальному району
(городскому округу) к прогнозируемому объему нало
говых доходов от налога на доходы физических лиц,
подлежащих зачислению в бюджеты всех уровней бюд
жетной системы РФ по территории соответствующего
муниципального района (городского округа).
Средства, полученные муниципальным районом (го
родским округом) по дополнительному нормативу от
числений от налога на доходы физических лиц сверх
объема расчетной дотации, изъятию в бюджет субъек
та РФ не подлежат.
Потери бюджета муниципального района (городско
го округа) в связи с получением средств по дополни
тельному нормативу отчислений от налога на доходы
физических лиц в объеме ниже расчетной дотации ком
пенсации из бюджета субъекта РФ не подлежат.
Исключением из этого списка попрежнему
остаются субвенции.Региональный фонд фина
нсовой поддержки поселений образуется в составе бюд
жета субъекта в целях выравнивания исходя из чис
ленности жителей финансовых возможностей органов
местного самоуправления поселений по осуществле
нию их полномочий по решению вопросов местного зна
чения.
Порядок образования регионального фонда финан
совой поддержки поселений и распределения дота
ций из указанного фонда, в том числе порядок расче
та и установления заменяющих указанные дотации
дополнительных нормативов отчислений от налога на
доходы физических лиц в местные бюджеты, утверж
дается законом субъекта РФ в соответствии с требова
ниями Бюджетного кодекса РФ.
Объем регионального фонда финансовой поддерж
ки поселений утверждается законом субъекта РФ о бюд
жете субъекта РФ на очередной финансовый год.
Право на получение дотаций из регионального фон
да финансовой поддержки поселений имеют все го
родские поселения (включая городские округа) и сель
ские поселения субъекта РФ.
При этом размер указанной дотации определяется
для каждого поселения субъекта исходя из численно
сти жителей поселения в расчете на одного жителя.
29б
30б
31б
32б
19
33. Особенности бюджета
Союзного государства
В современных условиях в целях недопущения раз
вития однополярного мира образуются конфедера
ции. В составе конфедерации образуются суверенные
государства. Так, на базе 27 государств образовался
Евросоюз. Как и в любом другом государстве, функ
ционирование Конфедерации подкрепляется фина
нсовой стороной. Доходы конфедеративного бюджета
состоят из отчислений членов союза. Решение о расхо
довании этих средств принимается совместно всеми
странамиучастницами.
С 2007 г. принят бюджет на долгосрочный период
(до 2013 г.).
Европарламент проголосовал за принятие долго
срочного бюджета Евросоюза на 2007—2013 гг. Общая
сумма, заложенная в долгосрочный план расходов, со
ставит 864,4 млрд евро. В части расходования средств
было принято решение увеличить на 1,5 млрд евро
экстренный фонд для борьбы со стихийными бед
ствиями и чрезвычайными ситуациями и добавить
500 млн евро на пенсии для граждан ЕС. Расходы бу
дут поступать на пополнение резервов Европейского
инвестиционного банка. Выделенные деньги обеспе
чат помощь малым и средним предприятиям. Большая
часть бюджета, 56,3 млрд евро, охватывает сельскохо
зяйственный сектор.
Увеличены затраты на исследования и инновации,
а также на Фонд Галилея (спутниковую навигацию).
Расходы на помощь бедным регионам, образование,
профобучение, инновации, исследовательскую рабо
ту и развитие, а также другие меры, направленные на
ускорение экономического роста, установлены в раз
Выделяют следующую классификацию расходов
бюджета.
1. Функциональная классификация расходов бюдже
та Союзного государства является группировкой рас
ходов бюджета Союзного государства и отражает на
правление бюджетных средств на выполнение основных
функций Союзного государства.
Функциональная классификация подразделяется на
несколько уровней: разделы, подразделы, целевые
статьи, виды.
Функциональная классификация расходов бюджета
Союзного государства: органы Союзного государства,
функционирование Высшего государственного совета
Союзного государства, функционирование законода
тельных (представительных) органов Союзного госу
дарства, функционирование исполнительных органов
Союзного государства, международная деятельность,
международное сотрудничество, реализация межгосу
дарственных договоров в рамках Союзного государ
ства, Международные культурные, научные и информа
ционные связи, военнотехническое сотрудничество,
обеспечение мобилизационной и вневойсковой подго
товки, обеспечение деятельности отраслей для воен
нотехнического сотрудничества Союзного государ
ства, правоохранительная деятельность и обеспечение
безопасности союзного государства, органы внутрен
них дел, органы государственной безопасности, орга
ны пограничной службы, таможенные органы, прочие
расходы в области правоохранительной деятельности
и обеспечения безопасности Союзного государства,
содействие научнотехническому прогрессу, фунда
ментальные исследования, разработка перспективных
технологий и приоритетных направлений научнотехни
ческого прогресса, промышленность, энергетика и строи
тельство, топливноэнергетический комплекс, конвер
36. Государственный контроль
в России. История развития
Датой создания государственного финансового конт
роля в России принято считать 1656 г. В целях повыше
ния эффективности финансового управления под кура
торством царской Думы был учрежден Счетный приказ.
Данное ведомство курировало ведение доходов и рас
ходов государства.
Счетный Приказ считал государственные финансы
по книгам других центральных Приказов и земельных
учреждений, обращался к ним с запросами по испол
нению ассигновок, данных по должностным лицам,
послам, полковым воеводам, вызывал к отчету из го
родов земских целовальников с их приходнорасход
ными книгами.
При Петре I высшим финансовым учреждением Рос
сии стал Сенат, были образованы Коллегии, заменив
шие управленческие функции ранее действовавших
Приказов.
Позже контрольным учреждением России стала Ре
визионколлегия. Она заведовала счетами всех госу
дарственных доходов и расходов, а также разоблачала
злоупотребления по части собирания доходов и ис
пользования расходов. При Екатерине I финансовым
учреждением стал Верховный тайный совет, а конт
рольные функции сохранились за Сенатом и Ревизион
коллегией.
В эпоху Екатерины II произошло объединение Ре
визионколлегии и Камерколлегии в составе губерн
ских казенных палат. В результате реформирования
государственного устройства контроль в провинциях
России децентрализовался.
34. Основные направления в области
становления Союзного государства
Основными направлениями в области становления
Союзного государства признаны следующие.
1. Ускорение экономических преобразований.
2. Расширение торговоэкономических отношений.
3. Развитие межрегиональных отношений.
Сотрудничество России и Белоруссии осуществляет
ся на уровне региональных органов власти и на уровне
субъектов хозяйствования. Около 70 регионов РФ име
ют договорные отношения о сотрудничестве с региона
ми Республики Беларусь.
Москва является стратегическим партнером Брест
ской области.
Возрастают межрегиональные отношения Брест
ской и Калининградской областей. Речь идет о созда
нии совместных предприятий текстильной, мебельной,
фармацевтической, лесохимической, рыбной отраслей.
Большое внимание в развитии внешних связей с ре
гионами России уделяется установлению коммерческих
связей, совместному проведению выставок, ярмарок,
эффективному использованию природных ресурсов
и трудового потенциала, совместной деятельности в об
ласти строительства объектов социальнокультурного
назначения, реконструкции жилых домов.
4. Доведение законодательства содружественных
стран до параметров международного права для сба
лансированного развития Союзного государства.
5. Проведение согласованной бюджетной, налого
вой, денежнокредитной и других видов политики.
В любом государстве, а тем более в Союзном, важ
ная роль отводится межгосударственным программам.
33а
34а
35а
36а
20
За последнее время на пути объединения при
оритетными программами признаются програм
мы производственного и военнотехнического со
трудничества.
Большая часть расходов по реализации программ
тратится на обеспечение безопасности государст
венной границы Союзного государства (70%).
Реализация совместных научнотехнических и про
изводственных программ позволила дополнительно
создать более 10 тыс. рабочих мест в России и Бела
руссии.
6. Развитие инфрастуктуры внешней торговли.
Одним из направлений решения проблемы отрица
тельного сальдо внешнеторгового оборота является
дальнейшее развитие экспорта услуг. С этой целью
необходимо расширить сеть приграничного сервис
ного обслуживания и пунктов обслуживания на основ
ных транспортных магистралях страны, обеспечить
условия для транзита белорусских грузов по террито
рии сопредельных государств с использованием пор
тов и другой инфраструктуры, создать благоприятный
инвестиционный климат для привлечения отечествен
ного и иностранного капитала в сферу услуг.
7. Развитие товарных, сырьевых, финансовых рын
ков и рынка труда, их интеграция и укрепление.
8. Введение разумных тарифов на российское топ
ливо.
9. Обеспечение сбалансированности национальных
бюджетов, возрастающего финансового наполнения
союзного бюджета, повышение эффективности рас
ходования бюджетных средств.
35. Бюджетная классификация
Союзного государства
Министерство финансов было учреждено 8 сен
тября 1802 г. В составе министерства действо
вал Департамент государственного казначейства, ко
торый делился на распорядительную и счетную части.
Александр I в 1810 г. учредил Главное управление ре
визии государственных счетов.
Николай I учредил особый политический контроль,
отличный от государственного.
Александр III принял новый закон о государственн
ом контроле. В период революции ВЦИК утвердил
Положение о рабочем контроле. Возрождение конт
роля в государстве пришлось на 1994—1995 гг. бла
годаря образованию Контрольносчетной палаты в Моск
ве и Счетной палаты РФ.
В современных условиях Государственная дума
Федерального собрания РФ приняла Федеральный
закон от 11.01.1995 г. (№4ФЗ) «О Счетной палате
Российской Федерации». Основная задача этого ор
гана — экспертиза проектов законов и иных норма
тивных правовых актов по проблемам бюджетнофи
нансовой политики и совершенствования бюджетного
процесса в России.
сия оборонной промышленности, другие отрасли
промышленности, строительство, архитектура,
стандартизация и метрология, воспроизводство мате
риальносырьевой базы, сельское хозяйство и рыбо
ловство, заготовка, переработка и хранение сельс
кохозяйственной продукции, охрана окружающей
природной среды и природных ресурсов, водные, лес
ные ресурсы, охрана животного и растительного мира,
гидрометеорология, картография и геодезия, прочие
расходы в области окружающей природной среды
и природных ресурсов, транспорт, связь и информати
ка, автомобильный транспорт, железнодорожный тран
спорт, воздушный транспорт, водный транспорт, прочие
виды транспорта, связь, информатика (информацион
ное обеспечение), предупреждение и ликвидация по
следствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бед
ствий, совместная деятельность по преодолению
последствий Чернобыльской катастрофы, прочие ме
роприятия по предупреждению и ликвидации послед
ствий чрезвычайных ситуаций, гражданская оборона,
образование, прочие расходы, не отнесенные к другим
подразделам.
2. Экономическая классификация расходов бюдже
та Союзного государства является группировкой рас
ходов бюджета по их экономическому содержанию
Экономическая классификация расходов разбивает
ся на группы, подгруппы, статьи, подстатьи, элемента
расходов.
3. Ведомственная классификация расходов бюдже
та Союзного государства, отражающая распределе
ние бюджетных ассигнований по ведомствам Союз
ного государства.
мере 54,9 млрд евро, что на 15,4% выше уровня
2006 г.
Подразумевается выделение 481 млн евро на борь
бу с неуплатой налогов. В предыдущем бюджете на
борьбу с неуплатой налогов было выделено лишь
224 млн евро.
Есть все предпосылки по созданию Союзного госу
дарства между Российской Федерацией и Белорусской
республикой. Российскобелорусские отношения зак
реплены в Договоре о Союзе Беларуси и России от
2.04.1997 г., Уставе Союза Беларуси и России от
23.05.1997 г., Соглашении между Российской Федера
цией и Республикой Беларусь о создании равных усло
вий субъектам хозяйствования, Договоре о создании
Союзного государства Беларуси и России от 8.12.1999 г.
Необходимым условием слияния двух государств
является сближение социальноэкономических пока
зателей, таких как:
1) ВВП на душу населения;
2) темпы инфляции;
3) темпы девальвации обменных курсов российского
и белорусского рубля;
4) ставки рефинансирования по срочным депозитам
и кредитам;
5) налоговая нагрузка на экономику;
6) дефицит государственного бюджета и государст
венный долг (внешний и внутренний);
7) сальдо торгового баланса;
8) уровень жизни населения.
33б
34б
35б
36б
21
37. Счетная палата
Счетная палата является постоянно действующим
органом государственного финансового контроля, об
разуемым Федеральным собранием РФ и подотчетным
ему. В компетенцию Счетной палаты входит контроль
над исполнением доходных и расходных статей феде
рального бюджета и бюджетов федеральных внебюд
жетных фондов. Счетная палата осуществляет контроль
над исполнением федерального бюджета на основе
принципов законности, объективности, независимости
и гласности.
Выводится несоответствие в исполнении по назна
чению бюджетных средств и по выделяемому объему.
При проектировании федерального бюджета и бюд
жетов внебюджетных фондов оценивается обосно
ванность доходов, расходов. После закрытия отрабо
танного основного финансового плана проводится
анализ расходов средств и рассчитывается их эффек
тивность. Большое внимание уделяется контролю над
использованием государственной собственности.
В процессе разработки проектов законодательных
и нормативных актов, затрагивающих расходную часть
бюджета, производится их финансовая экспертиза.
По результатам исполнения бюджета готовится от
чет, который впоследствии будет представлен Совету
Федерации и Государственной думе РФ.
Обобщенно можно представить следующие группы
видов деятельности Счетной палаты:
1) контрольноревизионную. Осуществление данн
ой функции происходит на основе контроля над
исполнением бюджета уже в отчетном году. Ауди
торы Счетной палаты проводят комплекс ревизий
по статьям федерального бюджета и бюджетов вне
бюджетных фондов;
39. Цели и основные задачи
муниципального финансового
контроля
Целью муниципального финансового контроля
является выявление отклонений от принятых стандар
тов и нарушений принципов законности, эффективно
сти и экономии расходования денежных средств и ма
териальных ресурсов, обеспечивающее основания для
принятия корректирующих мер, в отдельных случаях —
для привлечения виновных к ответственности, получе
ния возмещения причиненного ущерба, осуществления
мероприятий по предотвращению или сокращению та
ких нарушений в будущем.
Основными задачами муниципального финансового
контроля являются:
1) контроль над полнотой и своевременностью фор
мирования и исполнения бюджета города по дохо
дам и расходам, достоверностью финансовой от
четности;
2) контроль над соблюдением законодательных и нор
мативных правовых актов, стандартов и правил
формирования, распределения и использования
муниципальных финансовых средств, соблюдением
финансовой дисциплины;
3) контроль над экономической обоснованностью,
правомерным, целевым и эффективным использо
ванием муниципальных финансовых и материаль
ных ресурсов, в том числе муниципального имущест
ва, приватизацией муниципального имущества;
4) контроль над предоставлением и использованием
налоговых льгот, кредитных и заемных средств, прив
леченных под гарантии города, а также иных форм
муниципальной поддержки;
40. Основные принципы
муниципального финансового
контроля
Основные принципы осуществления муниципально
го финансового контроля: законность, независимость,
объективность, ответственность, гласность, систем
ность.
Принцип законности означает неуклонное и точное
соблюдение норм и правил, установленных законода
тельством, правовыми актами местного самоуправле
ния всеми субъектами муниципального финансового
контроля.
Принцип независимости означает, что субъекты му
ниципального финансового контроля независимы
в части осуществления контрольной деятельности от
органов государственной власти, местного самоупра
вления и их должностных лиц, политических и иных
общественных организаций. Воздействие и влияние
на них с целью изменения формулируемых мнений
и выводов по результатам контрольной деятельности
не допускаются.
Принцип объективности означает, что муниципаль
ный финансовый контроль осуществляется с использо
ванием официальных документальных данных и доку
ментированных в ходе контрольных мероприятий
данных в установленном законодательством и право
выми актами местного самоуправления порядке, путем
применения методов, обеспечивающих получение все
сторонней и достоверной информации.
Принцип ответственности означает, что к правона
рушителям финансового законодательства применяют
ся меры правовой ответственности. Освобождение от
правовой ответственности лица, совершившего финан
38. Взаимодействие Счетной палаты
с другими контрольными органами
РФ
Контрольные органы Президента РФ и Правитель
ства РФ, Федеральная служба безопасности РФ, Служ
ба внешней разведки РФ, правоохранительные органы,
контрольные органы субъектов РФ, Центральный банк
РФ и его контрольноревизионное управление, Минис
терство финансов РФ и его контрольноревизионное
управление, налоговые органы и иные государствен
ные контрольные органы, органы внутриведомственно
го контроля обязаны оказывать содействие деятельно
сти Счетной палаты, предоставлять по ее запросам
информацию о результатах проводимых ревизий и про
верок.
При проведении контрольноревизионной деятель
ности в пределах своей компетенции Счетная палата
вправе привлекать к участию в проводимых ею меро
приятиях государственные контрольные органы и их
представителей, а также на договорной основе — не
государственные аудиторские службы, отдельных спе
циалистов.
Председатель Счетной палаты, заместитель Пред
седателя Счетной палаты и аудиторы Счетной палаты
не могут быть задержаны, арестованы, привлечены к
уголовной ответственности без согласия той палаты
Федерального собрания РФ, которая их назначила на
должность в Счетную палату.
Инспектор Счетной палаты при выполнении им сл
ужебных обязанностей не может быть привлечен к уго
ловной ответственности без согласия Коллегии Счет
ной палаты.
37а
38а
39а
40а
22
Деятельность Счетной палаты не может быть
приостановлена в связи с роспуском Государст
венной думы.
Средства на содержание Счетной палаты предусмат
риваются в федеральном бюджете отдельной строкой.
Должностные оклады инспекторов Счетной палаты
устанавливаются на 20% выше соответствующих окла
дов работников Аппарата Правительства РФ.
Счетная палата поддерживает связи со счетными
и контрольными палатами и органами парламентского
контроля иностранных государств и их международ
ными объединениями, заключает с ними соглашения
о сотрудничестве.
Счетная палата регулярно предоставляет информа
цию о своей деятельности средствам массовой ин
формации, издает ежемесячный бюллетень.
Ежегодный отчет о работе Счетной палаты предста
вляется Совету Федерации и Государственной думе
и подлежит обязательному опубликованию.
Материалы по результатам проверок, связанные с сох
ранением государственной тайны, представляются
палатам Федерального собрания РФ на закрытых за
седаниях.
Были отмечены предусмотренные законопроектом
позитивные изменения, связанные с созданием пра
вовой основы для осуществления на всех уровнях бюд
жетной системы среднесрочного бюджетного плани
рования, упорядочением бюджетного процесса в части
составления, рассмотрения и утверждения бюджетов
бюджетной системы.
совое правонарушение, допускается по основа
ниям, предусмотренным законом, и в порядке,
установленном законом. Не допускается сокрытие фи
нансовых нарушений. Работники, осуществляющие
контроль, несут ответственность за совершенные ими
в области финансового контроля противоправные
действия в соответствии с законодательством.
Принцип гласности означает открытость и доступ
ность для общества и средств массовой информации
сведений о результатах контрольных (контрольноре
визионных и экспертноаналитических) мероприятий
в рамках муниципального финансового контроля при
условии сохранения государственной, коммерческой
и иной охраняемой законом тайны.
Принцип системности означает единство правовых
основ контрольной деятельности, осуществляемой
в рамках муниципального финансового контроля, ор
ганизации взаимодействия субъектов муниципально
го финансового контроля.
5) контроль над соблюдением получателями бюд
жетных кредитов, бюджетных инвестиций и му
ниципальных гарантий условий выделения, получе
ния, целевого использования и возврата бюджетных
средств;
6) контроль над состоянием муниципального внутрен
него долга;
7) контроль нормативных правовых актов органов
местного самоуправления, затрагивающих доходы
и расходы бюджета города, связанных с управле
нием и распоряжением иными видами муницип
ального имущества;
8) контроль над полнотой и своевременностью осу
ществления мер по устранению выявленных нару
шений, выполнением решений, принятых органами
местного самоуправления по результатам ревизий
и проверок.
Контроль над эффективностью расходования, ис
пользования муниципальных денежных средств и иму
щества направлен на проверку того, насколько эффек
тивно и экономно органами местного самоуправления
и получателями муниципальных средств расходуются,
используются муниципальные денежные средства
и имущество, полученные для выполнения возложен
ных функций и поставленных задач. Предметами такого
контроля являются также административная и органи
зационная системы органов местного самоуправления
и получателей муниципальных средств.
2) экспертноаналитическую. Данная группа
представлена проведением экспертиз по теме
бюджетов и финансов России различных проектов
(бюджета, законов, целевых федеральных про
грамм, международных договоров). Сюда же отн
осится анализ всех нарушений в системе состав
ления, рассмотрения, утверждения, исполнения
бюджета. Результаты аналитики вносятся на рас
смотрение в Совет Федерации и Государственную
думу. Вместе с полученным отчетом могут быть пред
ставлены предложения по недопущению и исправ
лению недостатков;
3) информационную. В части финансовых взаимо
отношений у органов государственной власти мо
гут возникать вопросы. Счетная палата ежеквар
тально по установленной форме представляет
Федеральному собранию РФ оперативный отчет
о ходе исполнения федерального бюджета, в кото
ром приводятся фактические данные о формиро
вании доходов и произведенных расходах в срав
нении с утвержденными федеральным законом
о федеральном бюджете на текущий год показате
лями за истекший период, квартал.
Форма отчета утверждается Государственной Ду
мой по согласованию с Советом Федерации.
37б
38б
39б
40б
23
41. Формы, субъекты и объекты
муниципального финансового
контроля
Формами муниципального финансового контроля
являются:
1) предварительный финансовый контроль — конт
роль в процессе рассмотрения проектов бюджета
города, нормативных правовых актов по бюджет
нофинансовым и имущественным вопросам, осу
ществление контроля до момента совершения рас
ходов;
2) текущий финансовый контроль — контроль над по
ступлением доходов и расходованием средств бюд
жета города, включая средства от использования
муниципального имущества, движением муниципаль
ного имущества, использованием привлеченных
средств (кредитов, займов, гарантий) и обслужива
нием муниципального долга непосредственно в мо
мент совершения расходов после подтверждения
денежных обязательств;
3) последующий финансовый контроль — контроль,
осуществляемый органами муниципального финан
сового контроля по итогам совершения хозяйст
венных операций со средствами бюджета города,
включая средства от использования муниципально
го имущества, и муниципальным имуществом юри
дическими и физическими лицами.
Различают внутренний и внешний контроль. Внут
ренний муниципальный финансовый контроль осуществ
ляется в рамках исполнительнораспорядительного
органа — администрации города. Субъектами внутрен
него контроля являются глава администрации города,
комитет по финансам, главные распорядители, распо
43. Полномочия органов
муниципального финансового
контроля при проведении
контрольных мероприятий
В соответствии с целями и основными задачами му
ниципального финансового контроля субъекты муни
ципального финансового контроля в пределах своей
компетенции имеют следующие полномочия:
1) проверять учредительные, регистрационные, пла
новые, отчетные, бухгалтерские и другие докумен
ты в целях установления законности и правильно
сти произведенных операций;
2) проверять фактическое соответствие совершен
ных операций данным первичных документов, в том
числе по фактам получения и выдачи указанных
в них денежных средств и материальных ценно
стей, фактически выполненных работ;
3) проводить полные и частичные инвентаризации де
нежных и товарноматериальных ценностей, опеча
тывать в необходимых случаях кассы и кассовые по
мещения, материальные склады, кладовые, архивы,
осматривать служебные и производственные поме
щения, территорию, оборудование, строения;
4) проводить встречные проверки поступления и рас
ходования средств бюджета города, доходов от
имущества, находящегося в муниципальной собст
венности;
5) организовывать процедуру фактического контроля
над наличием и движением материальных ценно
стей и денежных средств, правильностью форми
рования затрат, полнотой оприходования продук
ции, достоверностью объемов выполненных работ
и оказанных услуг;
44. Меры, применяемые
при нарушении бюджетного
законодательства
Нарушения бюджетного законодательства при фор
мировании, исполнении бюджета города, подготовке
финансовой отчетности влекут применение мер, пре
дусмотренных бюджетным законодательством.
Подготовка материалов для применения мер принуж
дения и привлечения руководителей к предусмотренным
законодательством видам ответственности осуществ
ляется органами или должностными лицами, осуществ
ляющими муниципальный финансовый контроль и уста
новившими нарушения бюджетного законодательства.
Нарушения бюджетного законодательства при ис
полнении бюджета города влекут применение таких
мер, как:
1) списание в бесспорном порядке средств бюджета
города, используемых не по целевому назначению;
2) списание в бесспорном порядке средств бюджета
города, подлежащих возврату, срок возврата кото
рых в бюджет города истек;
3) списание в бесспорном порядке суммы процентов
(платы) за пользование средствами бюджета горо
да, предоставленными на возмездной основе, срок
уплаты которых наступил;
4) взыскание в бесспорном порядке пени за несвое
временный возврат средств бюджета города, пре
доставленных на возвратной основе, несвоевремен
ное перечисление процентов (платы) за пользование
средствами бюджета города, предоставленными на
возмездной основе;
5) взыскание в бесспорном порядке пени с кредитных
организаций за несвоевременное исполнение пла
42. Методы осуществления
муниципального финансового
контроля
Под методами муниципального финансового конт
роля понимаются способы, пути, приемы достижения
целей финансового контроля. Методами муниципаль
ного финансового контроля являются проверка, реви
зия, аудит, обследование, контрольный обмер, анализ,
экспертиза и др.
Комплексная ревизия (проверка) финансовохозяй
ственной (исполнительнораспорядительной) деятель
ности в области муниципальных финансов — система
контрольных действий по документальной и фактичес
кой проверке законности и обоснованности, эффек
тивности и целевого характера совершенных опера
ций контролируемой организацией, правильности их
отражения в бухгалтерском учете и отчетности, а также
законности действий руководителя и главного бухгал
тера (бухгалтера) и иных лиц, на которых в соответст
вии с законодательством РФ и нормативными актами
возложена ответственность за их осуществление.
Ревизия (проверка) финансовохозяйственной (ис
полнительнораспорядительной) деятельности в об
ласти муниципальных финансов — единичное конт
рольное действие или исследование состояния дел на
определенном участке финансовохозяйственной либо
исполнительнораспорядительной деятельности про
веряемой организации.
Аудит — анализ достоверности финансовой отчет
ности, реальности и полноты бюджетных проектиро
вок, деятельности органов, исполняющих бюджет, фи
нансовой деятельности субъектов ведомственной
структуры расходов по исполнению бюджета города
41а
42а
43а
44а
24
в целях определения соответствия требованиям
законодательных и других правовых актов, пред
писанным условиям и установленным правилам, а так
же в целях выработки предложений по совершенство
ванию этой деятельности.
Анализ — изучение предмета контроля путем его
практического расчленения на составные части по
признакам, свойствам для исследования причин и пос
ледствий выявленных отклонений и нарушений в про
цессе формирования доходов и расходования бюд
жетных средств и использования муниципального
имущества.
Обследование — ознакомление с состоянием опре
деленного направления или вопроса финансовохо
зяйственной или исполнительнораспорядительной
деятельности контролируемой организации.
Контрольный обмер — проверка достоверности со
ставления актов на ввод объектов в эксплуатацию пос
ле окончания их строительства или капитального ре
монта, сохранности товарноматериальных ценностей.
Экспертиза — компетентное исследование каких
либо вопросов, требующее специальных знаний и пред
ставления мотивированного заключения.
тежных документов на перечисление средств,
подлежащих зачислению в бюджет города (за ис
ключением случаев, возникающих в соответствии
с налоговым законодательством РФ), и средств бюд
жета города, подлежащих зачислению на счета по
лучателей средств бюджета города;
6) блокировка расходов бюджета;
7) вынесение предупреждения руководителям струк
турных подразделений администрации города и по
лучателям средств бюджета города о ненадлежа
щем исполнении бюджетного процесса.
За нецелевое использование бюджетных средств
и иные нарушения бюджетного законодательства ру
ководители (должностные лица) главных распорядите
лей, распорядителей и получателей средств бюджета
города привлекаются к дисциплинарной, материальной
ответственности в соответствии с действующим зако
нодательством РФ.
Применение вышеуказанных мер осуществляется на
основании приказа руководителя органа, исполняющего
бюджет города, — председателя комитета по финансам
администрации города или его заместителя (в соот
ветствии с их полномочиями).
6) привлекать в установленном порядке в слу
чае необходимости в проведении контрольных
мероприятий специалистов других организаций;
7) проверять достоверность отражения произведен
ных операций в бухгалтерском учете и отчетности;
8) проверять использование и сохранность бюджет
ных средств, доходов от имущества, находящего
ся в муниципальной собственности;
9) получать письменные объяснения должностных
лиц и необходимые справки, копии документов по
вопросам, возникающим при проведении конт
рольных мероприятий;
10) получать от кредитных организаций сведения об
операциях с бюджетными средствами города;
11) проверять в необходимых случаях организацию
и состояние внутреннего (ведомственного) конт
роля;
12) осуществлять контроль над выполнением указа
ний и решений, принятых по результатам ревизий
(проверок);
13) в установленном порядке вносить предложения
о совершенствовании системы финансового конт
роля, пересмотре действующих положений;
14) направлять в соответствии с порядком, установ
ленным настоящим решением, материалы прове
рок в правоохранительные органы.
рядители бюджетных средств, их подразделе
ния и должностные лица в соответствии с их ко
мпетенцией.
Предметами внешнего контроля являются также
механизмы реализации внутреннего контроля, систе
ма организации и управления, направленная на повы
шение эффективности использования муниципальных
ресурсов (денежных средств и имуществ).
Как внешний, так и внутренний контроль может осу
ществляться с привлечением специализированных
организаций и лиц: экспертов, аудиторов и др.
Объектами муниципального финансового контроля
являются главные распорядители, распорядители и по
лучатели средств бюджета города, муниципальные
предприятия, учреждения и организации, доли в устав
ных капиталах которых находятся в муниципальной соб
ственности, другие участники бюджетного процесса
в городе, коммерческие и некоммерческие организа
ции вне зависимости от вида деятельности, организа
ционноправовых форм и форм собственности, если
они от имени города приобретают и (или) осуществ
ляют своими действиями имущественные и личные не
имущественные права и обязанности.
41б
42б
43б
44б
25
45. Государственный
внебюджетный фонд
Датой создания внебюджетных социальных фондов
принято 10 октября 1991 г. когда был принят Закон «Об
основах бюджетного устройства и бюджетного про
цесса в РСФСР». Впервые согласно этому закону из
состава советского союзного бюджета в отдельные
государственные фонды были выделены пенсионное
и медицинское обеспечение. В дальнейшем Закон
был упразднен, а фонды продолжают функциониро
вать на основе Бюджетного кодекса, принятого 31 ию
ля 1998 г., и других нормативноправовых актов.
Фонд представляет собой некоммерческую единицу,
аккумулирующую финансовые средства и перерас
пределяющую их на социальные, благотворительные,
культурные, образовательные или иные общественно
полезные цели. Государственные фонды управляются
органами власти федерального и регионального уров
ня и предназначены для реализации прав граждан на
социальное обеспечение по возрасту, социальное
обеспечение по болезни, инвалидности, в случае поте
ри кормильца, рождения и воспитания детей, мате
риальное обеспечение в случае безработицы, на полу
чение бесплатной медицинской помощи. Эти права
закреплены Конституцией Российской Федерации.
В настоящее время насчитывается три внебюджет
ных фонда: пенсионный, фонд социального страхова
ния, фонд обязательного медицинского страхования.
До 2001 г. существовал фонд занятости, где аккумули
ровались отчисления работодателей. Средства фонда
перераспределялись на осуществление поддержки
в области занятости населения. Теперь финансирова
ние программ, направленных на развитие занятости,
осуществляет федеральный бюджет.
47. Функции Федеральной службы
по финансовым рынкам
Федеральная служба по финансовым рынкам осу
ществляет следующие функции:
1) контроль за соблюдением субъектами отношений
по формированию и инвестированию средств пен
сионных накоплений;
2) принимает в пределах своей компетенции норма
тивные правовые акты по вопросам регулирова
ния, контроля и надзора в сфере формирования
и инвестирования средств пенсионных накоплений;
3) проводит конкурсы по отбору специализированно
го депозитария для заключения договора с Пен
сионным фондом Российской Федерации об ока
зании услуг специализированного депозитария;
4) проводит конкурсы по отбору управляющих компа
ний для заключения с ними договоров доверитель
ного управления;
5) направляет в пределах своей компетенции субъек
там отношений по формированию и инвестированию
средств пенсионных накоплений запросы о предо
ставлении информации, связанной с осуществле
нием ими деятельности по формированию и инвести
рованию средств пенсионных накоплений;
6) обращается в пределах своей компетенции по воп
росам проведения проверок субъектов и участников
отношений по формированию и инвестированию
средств пенсионных накоплений в федеральные ор
ганы исполнительной власти;
7) выдает в пределах своей компетенции предписа
ния субъектам отношений по формированию и ин
вестированию средств пенсионных накоплений об
устранении выявленных нарушений законодатель
ства о формировании и об инвестировании средств
пенсионных накоплений;
48. Фонд по негосударственному
пенсионному обеспечению
Деятельность фонда по негосударственному пен
сионному обеспечению участников фонда осуществ
ляется на добровольных началах и включает в себя ак
кумулирование пенсионных взносов, размещение
и организацию размещения пенсионных резервов, учет
пенсионных обязательств фонда, назначение и выплату
негосударственных пенсий участникам фонда.
Фонд наделяется функциями, определяемыми ус
тавом.
В основные обязанности негосударственных фон
дов должны входить:
1) планирование своей деятельности в соответствии
с российским законодательством о пенсионной си
стеме;
2) ознакомление в обязательном порядке вкладчи
ков, участников и застрахованных лиц с правилами
фонда, закрепленными в уставе этой некоммерче
ской организации;
3) осуществление своей деятельности на принципах
прозрачности: ведение открытого учета своих обяза
тельств перед вкладчиками в форме ведения пенсион
ных счетов негосударственного пенсионного обеспе
чения и пенсионных счетов накопительной части
трудовой пенсии;
4) осуществление учета резервов всех накоплений
пенсий;
5) предоставление раз в год вкладчикам, участникам
и застрахованным лицам информации о состоянии
их персонифицированных пенсионных счетов. Дан
ная обязанность связана с принципом прозрач
ности;
46. Пенсионный фонд РФ
Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФ РФ)
является крупнейшим из внебюджетных социальных
фондов. По объему финансовых ресурсов он зани
мает второе место после Федерального фонда. ПФ
РФ был образован в период распада СССР.
Согласно п. 1 Положения о Пенсионном фонде Рос
сийской Федерации Пенсионный фонд Российской
Федерации является самостоятельным финансово
кредитным учреждением и создан в целях государст
венного управления финансами пенсионного обес
печения в Российской Федерации. Помимо этого,
Пенсионный фонд признан государственным учреж
дением, осуществляющим страховую деятельность по
пенсионному обеспечению. Средства фонда находят
ся в федеральной собственности.
Согласно законодательству ПФР обеспечивает:
1) целевой сбор и аккумуляцию страховых взносов;
2) капитализацию средств ПФР, а также привлечение
в него добровольных взносов;
3) контроль за поступлением в ПФР страховых
взносов;
4) организацию и ведение персонифицированного
учета застрахованных лиц;
5) межгосударственное и международное сотрудни
чество Российской Федерации по вопросам пен
сий и пособий.
Средства ПФР направляются на выплату государ
ственных пенсий по возрасту, за выслугу лет, при по
тере кормильца, пенсий по инвалидности, военнос
лужащим, материальной помощи престарелым, пособий
на детей до 1,5 лет, пособий одиноким матерям, пен
сий пострадавшим от аварии на Чернобыльской АЭС.
45а
46а
47а
48а
26
Выплаты государственных пенсий и пособий
занимают огромный удельный вес в расходах
фонда. Пенсии военнослужащим, социальные выпла
ты на погребение, расходы на повышение пенсий
участникам ВОВ возмещается из федерального бюд
жета. Кроме того, из федерального бюджета возме
щается уплата страховых взносов за период ухода за
ребенком до 1,5 лет, период прохождения военной
службы. При этом в страховой стаж таких лиц будут
включаться соответствующие нестраховые периоды.
Сумма средств федерального бюджета, выделяемых
на возмещение Пенсионному фонду Российской Фе
дерации за каждое застрахованное лицо, включается
в расчетный пенсионный капитал застрахованного ли
ца, из которого исчисляется страховая часть трудовой
пенсии. Сумма возмещения на каждое застрахован
ное лицо определяется следующим образом. Сумма
средств бюджета на возмещение делится на прогнози
руемый период выплаты трудовой пенсии (в среднем
он составляет 18 лет). Эта сумма ежемесячно посту
пает в бюджет Пенсионного фонда. Расходы, связанные
с возмещением нестраховых периодов, закрепляются
законами о федеральном бюджете на финансовый год.
6) выплата негосударственных пенсий или вы
купных сумм в соответствии с условиями заклю
ченного пенсионного договора между Фондом
и вкладчиками;
7) осуществление по поручению вкладчика или участ
ника переводов выкупных сумм в другой фонд в со
ответствии с условиями пенсионного договора.
Важным моментом работы негосударственного пен
сионного фонда является согласование решений сов
местно с застрахованным лицом.
В целях обеспечения своих обязательств фонд соз
дает страховой резерв, который устанавливается
уполномоченным органом федерального уровня.
Согласно положению Закона «О негосударственных
пенсионных фондах» размещение средств пенсион
ных резервов и инвестирование средств пенсионных
накоплений базируется на принципах:
1) обеспечения сохранности указанных средств;
2) обеспечения доходности, диверсификации и лик
видности инвестиционных портфелей;
3) определения инвестиционной стратегии на основе
объективных критериев, поддающихся количествен
ной оценке;
4) учета надежности ценных бумаг;
5) информационной открытости процесса размеще
ния средств пенсионных резервов и инвестирова
ния средств пенсионных накоплений для фонда,
его вкладчиков, участников и застрахованных лиц;
6) прозрачности процесса размещения средств пен
сионных резервов и инвестирования средств пен
сионных накоплений для органов государственного,
общественного надзора и контроля, специализиро
ванного депозитария, и подконтрольности им;
7) профессионального управления инвестиционным про
цессом имущества, предназначенного для обеспече
ния уставной деятельности.
8) рассматривает отчеты Пенсионного фонда
Российской Федерации о поступлении страхо
вых взносов на финансирование накопительной
части трудовой пенсии и направлении на инвести
рование средств пенсионных накоплений;
9) рассматривает аудиторские заключения на отчет
ность субъектов отношений по формированию и ин
вестированию средств пенсионных накоплений;
10) устанавливает в пределах своей компетенции
и по согласованию с федеральным органом ис
полнительной власти, в чью компетенцию входят
регулирование деятельности соответствующих
субъектов отношений, надзор и контроль за ней,
порядок, формы и сроки отчетности субъектов от
ношений по формированию и инвестированию
средств пенсионных накоплений, если иное не
предусмотрено законодательством;
11) публикует ежегодно в средствах массовой инфор
мации отчетность о средствах пенсионных накоп
лений и финансовых результатах их инвестирова
ния, а также аудиторские заключения;
12) обращается в суд с исками о защите прав и закон
ных интересов собственника средств пенсионных
накоплений, об устранении последствий наруше
ний законодательства Российской Федерации
и о возмещении вреда, причиненного субъектами
отношений по формированию и инвестированию
средств пенсионных накоплений в результате на
рушений законодательства.
Помимо государственного контроля со стороны
финансовой службы, установлен общественный конт
роль.
Общественный контроль над формированием и ин
вестированием средств пенсионных накоплений осу
ществляется Общественным советом.
Спецификой внебюджетных фондов признает
ся закрепление источников доходов и строго це
левого их использования. Государственные фонды
считаются относительно независимыми финансовокре
дитными учреждениями. Они используют поступившие
средства на цели, регламентируемые государством.
Именно государство определяет размеры и структу
ру страховых социальных выплат.
Средства фондов формируются за счет сумм еди
ного социального налога (ЕСН). ЕСН включается в се
бестоимость продукции, работ, услуг, рассчитывается
с суммы оплаты труда и подлежит ежемесячному от
числению.
Каждый внебюджетный фонд имеет свой бюджет,
наполняемый за счет законодательно закрепленных
источников поступлений и распределяемый на строго
определенные направления.
Проекты бюджетов государственных внебюджетных
фондов составляются самостоятельно, затем пред
ставляются на рассмотрение законодательных орга
нов. Одновременно с проектом принимаются сопут
ствующие материалы и документы.
45б
46б
47б
48б
27
49. Фонд социального страхования
Фонд социального страхования является специали
зированным финансовокредитным учреждением при
Правительстве. Был образован Указом Президента от
7 августа 1992 г. № 822 «О фонде социального страхо
вания в Российской Федерации» и действует на осно
ве Постановления Правительства от 12.02.1994 г. № 101.
Денежные средства Фонда являются государствен
ной собственностью. Бюджет Фонда утверждается
Правительством РФ, отчет о его исполнении также рас
сматривается и утверждается этим органом.
Для осуществления обязанностей по социальному
обеспечению ФСС собирает средства за счет: страхо
вых взносов хозяйствующих субъектов независимо от
форм собственности, страховых взносов граждан, до
ходов от инвестирования денежных средств Фонда
в государственные ценные бумаги и банковские вкла
ды, добровольных взносов граждан и юридических лиц,
поступлений из федерального бюджета на расходова
ние средств на определенные случаи (например, на
выплаты пострадавшим от Чернобыльской АЭС), дру
гие поступления.
На ФСС возложены следующие задачи:
1) обеспечение гарантированных государством посо
бий по временной нетрудоспособности, беременн
ости и родам, женщинам, вставшим на учет в ран
ние сроки беременности, при рождении ребенка,
по уходу за ребенком до достижения им возраста
полутора лет, а также социального пособия на по
гребение или возмещение стоимости гарантиро
ванного перечня ритуальных услуг, санаторноку
рортное обслуживание работников и их детей;
2) участие в разработке и реализации государствен
51. Организационноправовые
основы бюджетной системы РФ
Совокупность финансовоправовых норм, определяющих
порядок формирования доходов и расходов бюджета,
бюджетное устройство страны, закрепляющих исполь
зование внебюджетных фондов для развития социально
экономического положения страны, а также усиление
обороноспособности страны, представляет собой бюд
жетное право.
В составе Российской Федерации находится зна
чительное число субъектов, которые имеют свое зако
нодательство, при этом каждый субъект имеет право
в рамках Конституции РФ вносить в бюджетное право
изменения.
К источникам бюджетного права относятся, во
первых, Конституция РФ, вовторых, федеральные
законы РФ, втретьих, законы субъектов РФ и органов
специальной компетенции.
Конституция РФ устанавливает, что субъект РФ
может вносить изменения в бюджетное право в гра
ницах своей компетенции или предметов ведения.
В том случае, если данное правило нарушается, эти
изменения не имеют юридической силы. Следует
заметить, что бюджетное право основывается на един
стве и целостности системы государственной власти.
Органы местной власти самостоятельно формируют
бюджет на основании выбранного курса социально
экономического развития. А федеральные органы го
сударственной власти формируют, утверждают, а затем
следят за реализацией бюджета федерального уровня.
В соответствии с Конституцией РФ бюджет РФ обя
зательно должен рассматриваться после принятия его
Госдумой в Совете Федерации.
52. Бюджетный дефицит
В соответствии с Бюджетным кодексом в случае
принятия бюджета на очередной финансовый год с де
фицитом соответствующим законом (решением) о бюд
жете утверждаются источники финансирования дефи
цита бюджета.
В случае принятия бюджета на очередной фина
нсовый год без дефицита соответствующим законом
(решением) о бюджете может быть предусмотрено
привлечение средств из источников финансирования
дефицита бюджета для финансирования расходов
бюджета в пределах расходов на погашение долга.
Текущие расходы бюджета субъекта Российской Фе
дерации, местного бюджета, утвержденные соответст
венно законом о бюджете субъекта Российской Фе
дерации или нормативным актом представительного
органа местного самоуправления, не могут превышать
объем доходов бюджета субъекта Российской Фе
дерации, объем доходов местного бюджета, утвержден
ные соответственно законом о бюджете субъекта
Российской Федерации или нормативным актом
представительного органа местного самоуправления.
Размер дефицита федерального бюджета, утверж
денный федеральным законом о федеральном бюд
жете, не может превышать суммарного объема бюд
жетных инвестиций и расходов на обслуживание
государственного долга Российской Федерации в со
ответствующем финансовом году.
Размер дефицита бюджета субъекта Российской
Федерации, утвержденный законом субъекта Россий
ской Федерации о бюджете на соответствующий год,
не может превышать 15% объема доходов бюджета
субъекта Российской Федерации без учета финан
совой помощи из федерального бюджета.
50. Структура системы финансов
Сначала в структуре финансовой системы было
одно звено — государственный бюджет. В настоящее
время в России существуют пять звеньев финансовой
системы: государственный бюджет, внебюджетные
специальные фонды, государственный кредит, страхо
вые и имущественные фонды и финансы предприятий.
Также нужно различать децентрализованные и цент
рализованные финансы. Так, например, финансы пред
приятий и имущественные фонды относятся к децент
рализованным финансам, а остальные звенья относятся
к централизованным.
Разграничение финансовой системы обусловлено за
дачами, выполняемыми ею, а также способами накоп
ления и функционирования денежных фондов. Самую
важную роль выполняют централизованные финансы.
С их помощью правительство страны устанавливает
направленность развития экономики, основной курс
инвестиций, темпы развития народного хозяйства.
Государственный бюджет России состоит из трех
уровней. Такое свойственно федеративному госу
дарству. Существуют государственный бюджет, бюд
жеты субъектов Федерации и местные бюджеты.
Внебюджетными фондами являются денежные средст
ва, находящиеся в основном в руках государственных
организаций:
1) Пенсионный фонд РФ;
2) Фонд занятости РФ;
3) Фонд социального обеспечения;
4) Фонд обязательного медицинского страхования РФ.
Государственный кредит формируется в резуль
тате дефицита бюджета. Это средства, которые пра
49а
50а
51а
52а
28
вительство страны берет в долг у собственного
населения или у других стран. Также это могут
быть средства, которые государство дает комулибо.
Формами государственного кредита являются госу
дарственные займы и казначейские ссуды.
Финансы предприятий подразделяются на:
1) финансы предприятий, существующих на коммер
ческих началах;
2) финансы учреждений, организаций, занимающих
ся некоммерческой деятельностью;
3) финансы общественных организаций (обществен
ных фондов, профсоюзов).
Страхованием является определенная специфи
ческая сфера, имеющая отдельные звенья:
1) личное страхование;
2) социальное страхование;
3) имущественное страхование;
4) страхование предпринимательских рисков;
5) страхование ответственности.
В случае утверждения законом субъекта Россий
ской Федерации о бюджете на соответствующий
год размера поступлений от продажи имущества
предельный размер дефицита бюджета субъекта Рос
сийской Федерации может превышать ограничение, но
не более чем на величину поступлений от продажи иму
щества.
Размер дефицита местного бюджета, утвержденный
нормативным актом представительного органа местно
го самоуправления о бюджете на соответствующий год,
не может превышать 10% объема доходов местного
бюджета без учета финансовой помощи из федераль
ного бюджета и бюджета субъекта Российской Феде
рации.
В случае утверждения нормативным актом предста
вительного органа местного самоуправления о бюджете
на соответствующий год размера поступлений от про
дажи имущества предельный размер дефицита мест
ного бюджета может превышать ограничение, но не бо
лее чем на величину поступлений от продажи имущества.
Соблюдение предельных значений должно обеспе
чиваться также по данным отчета об исполнении соот
ветствующего бюджета за финансовый год.
Основным законом, определяющим бюджетное
право, является Бюджетный кодекс РФ от 31 июля
1998 г. № 145ФЗ, в обязанности которого входит уста
новление правоотношений между различными органа
ми муниципальной и государственной власти. Бюджет
ный кодекс обратной силы не имеет.
Высшую юридическую силу имеют международные
договоры.
Классификация правовых актов Бюджетного кодекса:
1) финансовоплановые документы. Это своего рода
информация, необходимая для бюджетного про
цесса;
2) нормативные акты. Они определяют деятельность
органов власти по отношению к бюджету.
Обобщая вышесказанное, можно выделить, что ис
точниками бюджетного права являются нормативные
акты отечественного и международного законода
тельства, федеральных органов власти, подзаконные ак
ты Министерства финансов РФ и Указы Президента РФ.
ных программ охраны здоровья работников, мер
по совершенствованию социального страхования;
3) осуществление мер, обеспечивающих финансо
вую устойчивость Фонда;
4) разработка совместно с Министерством труда и со
циального развития Российской Федерации и Мин
истерством финансов Российской Федерации пред
ложений о размерах тарифа страховых взносов на
государственное социальное страхование;
5) организация работы по подготовке и повышению
квалификации специалистов для системы государ
ственного социального страхования, разъяснитель
ной работы среди страхователей и населения по
вопросам социального страхования;
6) сотрудничество с аналогичными фондами других
государств и международными организациями по
вопросам социального страхования.
49б
50б
52б
51б
29
53. Государственный
и муниципальный кредиты
Одним из элементов финансовой системы государства
является государственный кредит, который пред
ставляет собой особую, определенную форму кредита,
при которой муниципальные или государственные влас
ти выступают в роли кредитора или заемщика. Кредит
при этом приобретает форму государственного займа.
Кредит реализуется через определенный банк. В случае,
если государство выступает в роли заемщика, оно вре
менно свободные денежные средства привлекает
с граждан, а также взимает с международных финан
совых фондов. При этом необходимо оговорить все ус
ловия:
1) платность;
2) срочность;
3) возвратность.
Государство, являясь гарантом, отвечает за погаше
ние кредита.
В БК РФ муниципальный кредит определяется как
один из видов внутреннего заимствования в рамках
расходов соответствующих бюджетов. Муниципальные
кредиты являются формой государственного кредита,
в результате чего средства населения трансформи
руются в Центральный банк РФ для целей органов мест
ного самоуправления.
Источники муниципального кредита:
1) местное население;
2) государство;
3) взаимный кредит;
4) финансовокредитные организации.
Следует отметить, что взаимный кредит объединяет
средства муниципальных органов для решения опре
деленных конкретных задач.
55. Муниципальный долг
Муниципальным долгом РФ является совокупность
долговых обязательств муниципального образования.
Такой долг полностью и без условий обеспечивается
всем муниципальным имуществом, составляющим му
ниципальную казну.
В соответствии с Бюджетным кодексом РФ долговые
обязательства муниципального образования могут су
ществовать в форме:
1) кредитных соглашений и договоров;
2) займов, осуществляемых путем выпуска муници
пальных ценных бумаг;
3) договоров и соглашений о получении муниципаль
ным образованием бюджетных кредитов от бюд
жетов других уровней бюджетной системы Российс
кой Федерации;
4) договоров о предоставлении муниципальных га
рантий.
Долговые обязательства муниципального образова
ния не могут существовать также и в иных формах.
В объем муниципального долга включаются основ
ная номинальная сумма долга по муниципальным
ценным бумагам; объем основного долга по креди
там, полученным муниципальным образованием; объем
основного долга по бюджетным кредитам, получен
ным муниципальным образованием от бюджетов дру
гих уровней; объем обязательств по муниципальным
гарантиям, предоставленным муниципальным обра
зованием.
Органы местного самоуправления используют все
полномочия по формированию доходов местного
бюджета для погашения своих долговых обязательств
и обслуживания долга.
56. Целевой бюджетный фонд
Целевой бюджетный фонд представляет собой фонд
денежных средств, который образуется в соответст
вии с законодательством Российской Федерации в со
ставе бюджета за счет доходов целевого назначения
или в порядке целевых отчислений от конкретных ви
дов доходов или иных поступлений и используется по
отдельной смете.
В соответствии с БК средства целевого бюджетного
фонда не могут быть использованы на цели, не соот
ветствующие назначению целевого бюджетного фонда.
Доходы федеральных целевых бюджетных фондов
учитываются обособленно в доходах федерального
бюджета по ставкам, установленным налоговым зако
нодательством Российской Федерации. Доходы рас
пределяются между федеральными и территориаль
ными целевыми бюджетными фондами по нормативам,
определенным федеральным законом о федеральном
бюджете на очередной финансовый год.
На федеральном уровне образовывались и позднее
были упразднены следующие целевые бюджетные
фонды Российской Федерации:
1) Федеральный дорожный фонд РФ;
2) Фонд развития таможенной системы РФ;
3) Межведомственный фонд развития налоговой сис
темы и налоговой службы РФ;
4) Государственный фонд борьбы с преступностью;
5) Федеральный экологический фонд РФ;
6) Фонд контрольноревизионных органов Министерст
ва финансов РФ;
7) Фонд по охране озера Байкал;
54. Государственный долг
В соответствии с БК РФ государственным долгом
являются долговые обязательства Российской Феде
рации перед физическими и юридическими лицами,
иностранными государствами, международными орга
низациями и иными субъектами международного пра
ва, включая обязательства по государственным гаран
тиям, предоставленным Россией.
Формами государственного долга РФ являются:
1) кредитные соглашения и договоры, заключенные
от имени Российской Федерации как заемщика
с кредитными организациями, иностранными госу
дарствами и международными финансовыми орга
низациями;
2) государственные займы, осуществленные путем
выпуска ценных бумаг от имени Российской Феде
рации;
3 договоры и соглашения о получении Российской
Федерацией бюджетных кредитов от бюджетов
других уровней бюджетной системы Российской
Федерации;
4) договоры о предоставлении Российской Федера
цией государственных гарантий;
5) соглашения и договоры, в том числе международ
ные, заключенные от имени Российской Федера
ции, о пролонгации и реструктуризации долговых
обязательств Российской Федерации прошлых лет.
Долговые обязательства Российской Федерации могут
быть краткосрочными (до 1 года), среднесрочными (свы
ше 1 года до 5 лет) и долгосрочными (свыше 5 лет до
30 лет).
Государственный долг субъекта Российской Феде
рации — это совокупность долговых обязательств
субъекта Российской Федерации (ст. 99 БК РФ).
53а
54а
55а
56а
8) Федеральный фонд воспроизводства ми
неральносырьевой базы;
9) Фонд управления, изучения, сохранения и вос
производства водных биологических ресурсов;
10) Федеральный фонд восстановления и охраны вод
ных объектов;
11) Фонд Министерства РФ по атомной энергии;
12) Фонд содействия военной реформе.
56б
30
Государственный долг субъекта Российской
Федерации полностью и без условий обеспе
чивается всем находящимся в собственности субъек
та Российской Федерации имуществом, составляю
щим казну субъекта Российской Федерации.
Долговые обязательства субъекта Российской Фе
дерации могут существовать в форме:
1) кредитных соглашений и договоров;
2) государственных займов субъекта Российской Фе
дерации, осуществляемых путем выпуска ценных
бумаг субъекта Российской Федерации;
3) договоров и соглашений о получении субъектом
Российской Федерации бюджетных кредитов от
бюджетов других уровней бюджетной системы Рос
сийской Федерации;
4) договоров о предоставлении государственных га
рантий субъекта Российской Федерации;
5) соглашений и договоров, в том числе междуна
родных, заключенных от имени субъекта Российск
ой Федерации, о пролонгации и реструктуризации
долговых обязательств субъектов Российской Фе
дерации прошлых лет.
В объем государственного долга субъектов Россий
ской Федерации включаются:
1) основная номинальная сумма долга по государст
венным ценным бумагам субъектов Российской
Федерации;
2) объем основного долга по кредитам, полученным
субъектом Российской Федерации;
3) объем основного долга по бюджетным кредитам,
полученным субъектом Российской Федерации от
бюджетов других уровней;
4) объем обязательств по государственным гарантиям,
предоставленным субъектом Российской Феде
рации.
Долговые обязательства муниципального об
разования погашаются в сроки, которые опре
деляются условиями заимствований и не могут пре
вышать 10 лет.
Управление государственным долгом РФ осущест
вляет Правительство РФ, управление государствен
ным долгом субъекта РФ осуществляется органом
исполнительной власти субъекта Российской Феде
рации.
В соответствии со статьей 102 БК РФ Российская
Федерация не несет ответственности по долговым обя
зательствам субъектов Российской Федерации и му
ниципальных образований, если указанные обязательст
ва не были гарантированы Российской Федерацией.
А субъекты Российской Федерации и муниципальные
образования не отвечают по долговым обязательст
вам друг друга, если указанные обязательства не бы
ли гарантированы ими, а также по долговым обяза
тельствам Российской Федерации.
Органам местного самоуправления муници
пальный кредит помогает решать проблемы до
полнительных бюджетных доходов:
1) погашения займов;
2) бюджетного дефицита;
3) финансирования программ муниципальных прог
рамм;
4) объединения и размещения средств налогопла
тельщиков, которые еще нигде не задействованы.
Функции государственного кредита:
1) регулирующая;
2) распределительная;
3) контрольная.
Налоговые ставки в момент выдачи кредита не уве
личиваются, при погашении налоги взимаются на уп
лату процентов по кредиту. В каждом конкретном
случае источники погашения зависят от направления
кредита. Объект, инвестируемый кредитом, погашает
заем за счет прибыли. Наиболее важной функцией
государственного кредита является регулирующая,
она заключается:
1) в совершении финансовой политики через привле
чение денежных средств;
2) воздействуе на занятость населения;
3) производство уровня процентных ставок и состоя
ния денежного обращения.
В результате кредитования осуществляется мобил
изация на производственные затраты средств физи
ческих лиц.
53б
54б
55б
М. В. Новикова
ГОСУДАРСТВЕННЫЕ И МУНИЦИПАЛЬНЫЕ
ФИНАНСЫ
шпаргалка
Завредакцией бухгалтерской литературы: Е. В. Максименко
Формат: 84×108/32
Гарнитура: «Прагматика»
Информация о работе Государственные и муниципальные финансы