Элементы российской налоговой системы

     Объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.1315

     Кроме того, необходимо учесть понятие налогового  бремя - это та величина, с которой  взимается налог, а налоговая  ставка — это размер, в котором взимается налог.2

НК РФ устанавливается трехуровневая система налогообложения. Налоги и сборы подразделены на федеральные, региональные и местные.

Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.116

К федеральным налогам и сборам относятся: налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на доходы физических лиц; налог на прибыль организаций; налог на добычу полезных ископаемых; водный налог; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; государственная пошлина.217

Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налогах.13 К региональным налогам относятся: налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес; транспортный налог.318

Местными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.1 К местным налогам относятся: земельный налог; налог на имущество физических лиц.419

Так же налоги разделяют на прямые и косвенные.

Прямые — налоги на доходы и имущество: подоходный налог с физических лиц; налог на прибыль предприятий (корпораций, фирм); налог на социальное страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу (так называемые социальные налоги); поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость; налоги на перевод прибыли и капитала за рубеж и др. Они взимаются с конкретного физического или юридического лица.

Косвенные — налог на товары и услуги: налог с продаж, который в большинстве развитых стран в настоящее время заменен налогом на добавленную стоимость (НДС); акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара или услуги); налог на наследство, на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и др. Они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги.

Классификация налогов по налогоплательщикам включает, как правило, три группы налогов: с организаций (налог на прибыль; налог на добавленную стоимость и т.д.); с физических лиц (налог на доходы физических лиц и т.д.); с организаций и физических лиц (транспортный налог, госпошлина и т.д.).

Группировка налогов по объекту обложения также нередко используется в научных изданиях. Она отражает деление налогов на налоги на доходы, имущество, действия (финансовые операции, обороты, хозяйственные активы), ресурсы (их использование).1220

Несмотря на довольно большое количество налогов, и иных обязательных платежей, наиболее весомую часть в доходах бюджетов всех уровней составляют налог на прибыль, НДС, акцизы, платежи за пользование природными ресурсами и подоходный налог с граждан. Для налоговой системы Российской Федерации характерна множественность налогов. Особенно возросло их количество после разрешения регионам вводить свои налоги.

Основные налоги, собираемые на территории России относятся:

1.Подоходный налог с физических  лиц (налог на личные доходы) является вычетом из доходов (обычно годовых) налогоплательщика — физического лица. Данный налог является одним из основных видов прямых налогов и взимается с доходов трудящихся. Объектом налогообложения физических лиц является совокупный доход, полученный в календарном году.

2.Налог на прибыль предприятий  и организаций взимается в случае, если они признаются юридическими лицами (предприятия, организации, коммерческие банки). Налог на прибыль предприятий составляет основную часть их налоговых выплат. Обложению налогом подлежит прибыль, чистый доход. Его величина прямо зависит  от конечных результатов хозяйственной деятельности.

3.Социальные взносы (социальные налоги) охватывают взносы предприятий на социальное обеспечение и налоги на заработную плату и рабочую силу. Они представляют собой выплаты, которые осуществляются частично самими работающими, частично — их работодателями. Они направляются в различные внебюджетные фонды: по безработице, пенсионный и т.д. Государство также принимает участие в финансировании этих фондов. Налоги на фонд заработной платы и рабочую силу выплачиваются только работодателями.

4.Поимущественные налоги — это налоги на имущество, землю и другую недвижимость, дарения и наследство. Размер этих налогов определяется задачей перераспределения богатства. В некоторых странах такие налоги включаются в акцизные сборы, взимаемые при совершении сделок.

5. Налоги на товары и услуги, прежде всего таможенные пошлины и сборы, акцизы, налог с продаж и налог на добавленную стоимость. Последний схож с налогом с продаж, при котором всю его тяжесть несет конечный потребитель. Налогоплательщики, которые в процессе работы добавляют стоимость к поступившим в их распоряжение предметам труда, облагаются налогом с этой добавленной стоимости. Но каждый налогоплательщик включает эту сумму в цену своего товара, который движется по цепочке вплоть до конечного потребителя. В России используется несколько упрощенная, так называемая косвенная модель исчисления добавленной стоимости, т.е. не прямо с величины добавленной стоимости, рассчитать которую непросто, а исходя из величины реализации произведенной продукции за минусом закупленных сырья, материалов, полуфабрикатов и т.д.

Важным элементом налоговой системы является налоговый контроль - специализированный финансовый контроль со стороны государственных органов за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и других обязательных платежей юридическими и физическими лицами, проводимый посредством налоговых проверок; получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов; проверки данных учета и отчетности; осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли) и в иных формах, предусмотренных НК РФ21.

Таким образом, в рамках российской налоговой системы активно задействуются как основные известные мировой практике косвенные налоги (НДС, акцизы), так и группа прямых налогов (на прибыль, налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц). При этом основную роль в формировании федерального бюджета играют косвенные налоги, а в формировании бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов - прямые.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  

 

 

 

 

Заключение.

В условиях рыночных отношений налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Налоги обеспечивают государство денежными ресурсами, необходимыми для развития общественного сектора страны. Государство перераспределяет собранные в бюджетах налоговые поступления (доходы) в пользу требующих финансирования программ.

В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

В настоящее время не существует общепринятого определения, полноценно описывающего налоговую систему России. На мой взгляд, понятие «налоговая система» включает в себя, помимо собственно налогов и сборов, весь комплекс отношений, непосредственно связанных с  налогообложением.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

1.Налоговый Кодекс Российской Федерации (первая, вторая часть). - 1998. - №146-ФЗ (ред. от 03.12.2012).

2.Брызгалин А.В. Система налогов и сборов в РФ. Установление, введение и отмена налогов // Финансовое право РФ: Учебник. 4-е изд. М.: Юристъ, 2009.

3.Гиниятуллин Ф.К. Налоговая система: исторический аспект (отечественный опыт) // Вестник Южно-Уральского государственного университета. Серия: Право. - 2010. - № 25. – С. 79-84.

4.Гуров А.А. Анализ понятия «налоговая система Российской Федерации» // Российский следователь. - 2009. - №20. – С.29-36.

5.Дуканич Л.В., Налоги и налогообложение./Л.В. Дуканич - Ростов на Дону.: Феникс. – 2008.

6.Калинина О.В. Оценка эффективности российской налоговой системы // Финансы и кредит. - 2011. - № 11(443). – С. 23-27.

7.Кучеров И.И. Налоговое право России. 3-е изд. М.: Центр ЮрИнфоР, 2010.

8.Майбуров И.А. Теория и история налогообложения. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.

9.Налоги и налогообложение / под ред. Д.Г. Черника. 3-е изд. М.: МЦ-ФЭР, 2010.

10.Пансков В.Г. Налоговый контроль: проблемы решаются, вопросы остаются // Финансы и кредит. - 2012. -  №3. – С. 8-11.

11.Соколова Э.Д. Теоретические и правовые основы финансовой деятельности государства и муниципальных образований. 2-е изд. М.: Юриспруденция, 2010.

12.Сякин Р.Р. Основы организации налогов и налоговых систем // Налоги и финансовое право. - 2010. - № 6. – С. 264-269.

13.Финансовое право: Учебник / под ред. Е.Ю. Грачевой и Г.П. Толстопятенко. М.: Проспект, 2009.

14.Чайковская Л.А., Литвинцева, Т.В. Развитие налоговой системы Российской Федерации в концептуальных рамках синергетики // Национальные интересы: приоритеты и безопасность. - 2011. - № 28(121). - С. 32-36.

 

1 Цит. по: Гиниятуллин Ф.К. Налоговая система: исторический аспект (отечественный опыт) // Вестник Южно-Уральского государственного университета. Серия: Право. - 2010. - № 25. - С. 80.

2 Кучеров И.И. Налоговое право России. 3-е изд. М.: Центр ЮрИнфоР, 2010. - С. 71.

3 Финансовое право: Учебник / под ред. Е.Ю. Грачевой и Г.П. Толстопятенко. М.: Проспект, 2009. - С. 238.

4 Брызгалин А.В. Система налогов и сборов в Российской Федерации. Установление, введение и отмена налогов // Финансовое право Российской Федерации: Учебник. 4-е изд. М.: Юристъ, 2009. - С. 324 - 325.

5 Соколова Э.Д. Теоретические и правовые основы финансовой деятельности государства и муниципальных образований. 2-е изд. М.: Юриспруденция, 2010. - С. 29.

6 Чайковская Л.А., Литвинцева, Т.В. Развитие налоговой системы Российской Федерации в концептуальных рамках синергетики // Национальные интересы: приоритеты и безопасность. - 2011. - № 28(121). - С. 32.

7 Налоги и налогообложение / под ред. Д.Г. Черника. 3-е изд. М.: МЦ-ФЭР, 2010. - С. 95 - 96.

8 Сякин Р.Р. Основы организации налогов и налоговых систем // Налоги и финансовое право. - 2010. - № 6. - С. 264.

9 Калинина О.В. Оценка эффективности российской налоговой системы // Финансы и кредит. - 2011. - № 11(443). - С. 23.

10 Майбуров И.А. Теория и история налогообложения. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - С. 301.

11 Гуров А.А. Анализ понятия "налоговая система Российской Федерации" // Российский следователь. - 2009. - №20. - С. 29.

2 НК РФ. - 1998. - №146-ФЗ. – ст. 3

 

13 НК РФ. - 1998. - №146-ФЗ. – ст. 8

14 Там же. – ст. 19

3 Там же – ст. 38

1 НК РФ. - 1998. - №146-ФЗ. – ст. 12

2 Там же – ст. 13

3 Там же – ст. 14

4 Там же – ст. 15

1 Дуканич Л.В., Налоги и налогообложение./Л.В. Дуканич - Ростов на Дону.: Феникс. – 2008. – С.118.

21 Пансков В.Г. Налоговый контроль: проблемы решаются, вопросы остаются // Финансы и кредит. - 2012. - №3. - С. 8.