Элементы налога

Выполнила:

студентка 

факультета экономики

группы Ф-32

Опекунова Валентина

 

 

Элементы налога.

Закон РФ от 27 декабря 1991 г. «Об основах налоговой системы РФ» предусматривает, что закон, устанавливающий какой-либо налог, должен иметь определенную структуру, содержать соответствующие элементы.

Обязательными элементами налога являются:

• Налогоплательщики;
• Объект налогообложения;
• Налоговая база;
• Налоговый период;
• Налоговые ставки;
• Порядок исчисления налога;
• Порядок и сроки уплаты

налога в бюджет.

 

Элементы налога.

 

Налогоплательщики – это организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Объектами налогообложения являются:

• операции по реализации товаров (работ, услуг);
• имущество;
• прибыль;
• доход;
• стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);
• иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

Налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

Налоговая ставка – это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Различают процентные и твердые ставки. Процентные (адвалорные) ставки установлены в процентах к налоговой базе. Твердые (специфические) ставки устанавливаются в рублях (или других стоимостных единицах измерения) на единицу обложения.

 

Налоговый период – это календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база, и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговым периодом может быть квартал, месяц, год и др.

Порядок исчисления. Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, установленных законодательными актами.

В случае, предусмотренном законодательством РФ, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

 

Срок уплаты налога – это период времени, когда налог вносится в бюджет или внебюджетный фонд.

Срок уплаты налога определяется календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено.

Сроки уплаты налогов в течение года предусматриваются по каждому из видов налогов особо (один раз в месяц, один раз в квартал, один раз в год и пр.).

Налог на имущество физических лиц.

 

Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества:

• 1) жилой дом;
• 2) квартира;
• 3) комната;
• 4) дача;
• 5) гараж;
• 6) иное строение, помещение

и сооружение;

• 7) доля в праве общей

 собственности на имущество,

 указанное выше в пунктах 1 – 6.

Налоговой базой является суммарная инвентаризационная стоимость строений по состоянию на 1 января каждого года.

Ставки налога устанавливаются НПА представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. Представительные органы местного самоуправления (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах.

Ставки налога устанавливаются в следующих пределах:

 

Свыше 0,3 до 2,0 процента              
(включительно)

 

Свыше 500 000 рублей 

 

Свыше 0,1 до 0,3 процента              
(включительно)

 

Свыше 300 000 рублей до 500 000    
рублей (включительно)

 

До 0,1 процента (включительно)       

 

До 300 000 рублей (включительно) 

 

             Ставка налога            

 

Суммарная инвентаризационная    
стоимость объектов налогообложения

• Налоговый период — календарный год.
• Порядок исчисления налога.

Исчисление налога производится налоговыми органами.

Лица, имеющие право на льготы самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.

Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

• Срок уплаты. Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Спасибо за внимание!!!