Проблемы совершенствования налоговой системы в современных условиях

МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

Федеральное государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Алтайский государственный аграрный университет»

 

Факультет экономический

 

Кафедра Экономической теории и статистики

 

 

 

БОГОМОЛОВА ДАРЬЯ ВЯЧЕСЛАВОВНА

 

 

 

Проблемы совершенствования налоговой системы в современных условиях.

 

Специальность «Государственное и муниципальное управление»

Дисциплина «Государственное регулирование экономики»

Ведущий преподаватель – ст. пр. Л.Н. Булгакова

 

 

 

Курсовая работа

 

 

 

 

 

 

Студент группы  4141 курса 2

очной формы обучения   (подпись, дата)  Д. В. Богомолова

номер зачетной книжки 114014

 

 

 

 

 

 

 

 

Барнаул  2013

СОДЕРЖАНИЕ:

 

Введение……………………………………………………………………………...…3

Глава 1. Теоритическое обоснование налоговой системы…………………………5

1.1 Сущность  налогов и их классификация…………………………….………….5

1.2 Понятие, задачи, роль и функции налоговой системы государства..………7

Глава 2. Налоговая система РФ………………………………………………………10

2.1 Анализ поступления налогов, сборов и иных обязательных платежей в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2010-2012 гг. …………10

2.2 Проблемы современной налоговой системы РФ…………………………….13

Глава 3.Проблемы совершенствования налоговой системы в современных условиях………………………………………………………………………………..16

Заключение…………………………………………………………………….………20

Библиографический список…………………………………………………………..22

Приложение……………………………………………………………………………23

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение:

Самое важное место между огромным количеством экономических способов воздействия занимают налоги, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику. Налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов в условиях рыночных отношений, а также основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги - это мощный инструмент управления экономикой в условиях рынка, как и вся налоговая система.

Как всем известно, именно налоговые органы являются единственными законными сборщиками налогов и сборов, которые и формируют бюджеты всех уровней государства. Если правильно построена система налогообложения, а так же система налоговых органов, то от этого зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства страны.

С учетом предъявляемых к ней политических, экономических и социальных требований меняются задачи любой налоговой системы. Налоги довольно давно стали  основным регулятором всего воспроизводственного процесса из простого инструмента мобилизации доходов государственного бюджета, влияя на темпы и условия функционирования экономики. Но как же без проблем. Налогообложение всегда являлось и до сих пор является важнейшей социально-экономической проблемой любого общества, ведь ни одно государство, ни в коем случае, не может обойтись без сборов налогов, и поэтому налоговая система затрагивает интересы абсолютно всех налогоплательщиков страны.

Оценивая актуальность темы моей курсовой работы, хотелось бы отметить, что к изучению налоговой системы обращалось достаточное количество отечественных ученых. Вопросы о налоговой системе были подняты в учебниках Иванова Н.В. «Налоги и налогообложение», Закирова Э.Х. «Налоги и налогообложение», Панскова В.Г.» Налоги и налоговая система РФ», Перова А.В. «Налоги и налогообложение». Также в « Российском экономическом журнале», где в свей статье «Налоговые преференции: «абсолютное зло» или обязательный инструмент госрегулирования» Решетников Н. также поднимает вопрос о налоговой системе. Не смотря на то, что тема налоговой системы очень распространена в нынешнее время, существует мало литературы, которая бы смогла обобщить проблемы налоговой системы РФ, а так же дальнейшие пути её развития ее развития.

Объектом исследования в моей курсовой работе выступает сама налоговая система Российской Федерации. Предметом, нужно отметить, являются как раз пути совершенствования налоговой системы Российской Федерации. А цель моей курсовой работы, которую я поставила перед написанием – это, конечно же, проанализировать налоговую систему Российской Федерации, показать проблемы развития, и конечно же, как найти пути улучшения её развития.

При написании этой курсовой работы использовались анализ теоретической базы путем изучения научной, учебной  литературы, изучение журнальных статей, а также обработка и анализ статистических данных.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Теоритическое обоснование налоговой системы

1.1 Сущность  налогов и их классификация

Налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государства. Они представляют собой один из основных методов мобилизации государственных доходов. В условиях частной собственности и рыночных отношений налоги становятся главным методом сбора доходов в государственные бюджеты. Поэтому государство не может обойтись без налогов. Управление экономикой, оборона, суд,  таможня,  охрана порядка,  бесплатное медицинское обслуживание и образование — вот далеко не полный перечень тех направлений расходов федерального бюджета страны, для финансирования которых необходимо собирать налоги. Таким образом, со времени возникновения государства налоги стали необходимой частью экономических отношений.  В связи с этим изречение Бенджамина Франклина (1706 —1790) о том, что в жизни нет ничего неизбежного, кроме смерти и налогов, актуально и сегодня.[1]

Как часть распределительных отношений общества, налоги всегда отражают закономерности производства. Смена общественно-экономических формаций, изменения функций и роли государства влияют на конкретные формы налоговых изъятий.

При феодализме доминировали различного рода натуральные сборы и повинности населения.

С расширением функций феодального государства, образованием централизованных государств постепенно возрастает роль денежных налогов в формировании государственной казны.

В истории налогообложения выделяют несколько этапов. Первый охватывает Древний мир и средние века. Второй этап датируется концом XVII в. В этот период система налогов и сборов расширяется, проводится грань между прямыми и косвенными налогами.

Третий этап начался в конце XX в. Он характеризуется более четким выделением проблем, связанных с налогообложением. Налоги как экономическая категория выражают взаимоотношения органов государственной власти разных уровней с юридическими и физическими лицами. Это обязательные платежи, взимаемые государством с физических и юридических лиц в бюджет соответствующего уровня. [1]

Основными свойствами налогов являются их обязательность и безэквивалентность. Первое свойство связано с тем, что государство изымает определенную часть дохода налогоплательщика в виде обязательного взноса, в порядке общественного принуждения, а второе свидетельствует о том, что уплата налогов не сопровождается прямым встречным исполнением со стороны государства каких-либо обязательств или оказанием услуг.

Классификация налогов — это система их группировки по определенным признакам.[2]

1. По субъекту уплаты налога: юридические лица; физические лица.
2. По объекту налогообложения: операции на реализацию, имущество, землю, капитал, прибыль, доход, средства потребления.
3. По источнику уплаты: заработная плата, выручка, прибыль, себестоимость.
4. По назначению: общие налоги — расходуются на цели, определенные в бюджете; специальные налоги — имеют строго целевое назначение, например, ЕСН.
5. По способу обложения: кадастровые, представляющие собой реестр, содержащий перечень типичных объектов (земля, имущество, доход), классифицируемый по внешним признакам: размер участка, объем двигателя; декларационные — официальное заявление налогоплательщика о поученных доходах за определенный период времени.
6. По методу исчисления: регрессионные; пропорциональные; твердые; кратные суммы (МРОТ).
7. По способу изъятия: прямые налоги -  налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц; косвенные налоги - акцизы, НДС, налог с продаж, таможенные пошлины.
8. По принадлежности к уровню власти и управления: федеральные; региональные; местные.

 

1.2 Понятие, задачи, роль и функции налоговой  системы государства

Налоговая система, в её обобщенном понимании – это совокупность налогов, пошлин и сборов, взимаемых на территории государства в соответствии с национальным законодательством; принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены; норм и правил, определяющих правомочия и ответственность участников налоговых правоотношений.

Анализ налоговых систем государств показывает, что несмотря на их различие, они имеют в своем составе сходные элементы, хотя в разных сочетаниях.

Элементами любой системы, характеризующими налоговую систему как таковую, являются:

1. Виды налогов и сборов и иных обязательных платежей, используемых для финансирования государственного бюджета, местных бюджетов и внебюджетных фондов:

1. федеральные налоги и сборы: налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на доходы физических лиц; единый социальный налог; налог на прибыль организаций; налог на добычу полезных ископаемых; налог на наследование или дарение; водный налог; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; государственная пошлина;
2. региональные налоги: налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес; транспортный налог;
3. местные налоги: земельный налог; налог на имущество физических лиц.

2. Законодательная база, регулирующая порядок исчисления и уплаты в бюджет налогов, сборов и иных налоговых платежей.

3. Система государственных институтов, обеспечивающая принятие законов и иных нормативных актов, администрирование налогов в соответствии с нормативными актами и контроль за своевременностью и правильностью их уплаты.[2]

Задачи налоговой системы - обеспечение государства финансовыми ресурсами с помощью перераспределения национального дохода; противодействие спаду производства, создание благоприятных условий для развития предпринимательства; реализация социальных программ.[12]

В рыночной экономике налоги выполняют столь важную роль, что можно с уверенностью сказать, что без хорошо налаженной, четко действующей налоговой системы эффективная рыночная экономика невозможна. В чем же конкретно состоит роль налогов в рыночной экономике, какие функции они выполняют в хозяйственном механизме? Отвечая на эти вопросы, обычно начинают с того, что налогам принадлежит решающая роль в формировании доходной части государственного бюджета.

Функции налогов — это направления правового воздействия норм налогового права на общественные отношения, обладающие постоянством, раскрывающие сущность налога и реализующие социальное назначение государства.[2]

Налоги выполняют 5 функций:

Первая функция налогов — это, несомненно, фискальная (фиском в Римской империи называлась казна императора, берущая свое начало от воинской кассы). Фискальная функция отражает задачу наполнения деньгами казны или, в современном понимании, бюджета государства.

Вторая функция налогов — распределительная, или социальная:

через налоговую систему государство осуществляет перераспределение

финансовых ресурсов, в том числе перетекание денег из производственной сферы в социальную.

Третья функция налогов — регулирующая, именно эта функция определяет задачи налоговой политики государства. С помощью налоговых методов можно стимулировать или дестимулировать развитие отдельных отраслей и регионов, добиваться желаемых изменений в структуре производства, его размещении. Можно проводить протекционистскую экономическую политику или, наоборот, обеспечить свободу товарному рынку, регулировать направление инвестиций.

Четвертая функция налогов — контрольная. С их помощью благодаря налоговой статистике и анализу налоговых деклараций государство владеет информацией об истинном финансовом положении страны, о финансово-хозяйственной деятельности организаций, об источниках доходов юридических и физических лиц. Точное знание о состоянии экономики позволяет вносить своевременные изменения в бюджетную и налоговую политику.

Пятая функция налогов — политическая. Нередко она противоречит фискальной. Это связано с особыми режимами налогообложения для отдельных стран. Последним таким примером является Правительственное Соглашение между Россией и Беларусью о взимании косвенных налогов по принципу «страны назначения».

Политическая функция налогов не нова: вспомним князя Олега и его отношения с днепровскими северянами и радимичами;[3]

И так, можно сказать, что с  помощью налогов государство перераспределяет часть прибыли предприятий и предпринимателей, доходов граждан, направляя ее на развитие производственной и социальной инфрастрyктyры, на инвестиции и капиталоёмкие и фондоёмкие отрасли с длительными сроками окупаемости затрат: железные дороги и автострады, добывающие отрасли, электростанции и др.

В современных условиях значительные средства из бюджета должны быть направлены на развитие сельскохозяйственного производства, отставание которого наиболее болезненно отражается на всем состоянии экономики и жизни населения.[13]