Правовое регулирование налоговых отношений

Классификация налогов по назначению разграничивает их на абстрактные и целевые. Абстрактные {общие) налоги, поступая в бюджет любого уровня, обезличиваются и расходуются на цели, определенные приоритетами соответствующего бюджета, т.е. поступления от общих налогов являются основным доходным источников разноуровневых бюджетов. В любой налоговой системе к таким налогам относится подавляющее их большинство. В отличие от общих целевые (специальные) налоги имеют заранее определенное целевое назначение и строго закреплены за определенными видами расходов. Как правило, за счет специальных налогов формируются бюджеты соответствующих государственных внебюджетных фондов. Характерным примером специального налога служит ЕСН, поступления от которого формируют бюджеты трех государственных внебюджетных фондов РФ: пенсионного, обязательного медицинского страхования и социального страхования.

Классификация налогов по срокам уплаты: различают налогисрочные и периодические. Срочные (их еще называют разовые) — это налоги, уплата которых не имеет систематически регулярного характера, а производится к сроку при наступлении определенного 
события или совершения определенного действия. Характерным примером срочного налога до начала 2006 г. служил налог на наследование или дарение, ныне отмененный. Из оставшихся налогов и сборов срочный характер имеет госпошлина. Периодические (их еще называют регулярные или текущие) — это налоги, уплата которых имеет систематически регулярный характер в установленные законом сроки. Таким периодом, например, может быть месяц, 
квартал или год.

Классификация по источнику уплаты имеет значимый практический интерес в первую очередь со стороны налогоплательщиков ипроверяющих их налоговых органов. В соответствии с ней различают налоги, уплачиваемые из прибыли (за счет налогооблагаемой 
прибыли), из выручки (включаемые в себестоимость или цену продукции), из доходов граждан (удерживаемые из доходов работника, налоги с физических лиц). 

Классификация налогов по принадлежности к уровню правления

подразделяющая все налоги на федеральные, региональные и местные. Данная классификация единственная из всех представленных выше имеет законодательный статус — на ней построена вся последовательность изложения НК.

Заметим, что представленные классификации ни в коей мере не претендуют на исчерпывающую полноту. В научной литературе можно встретить  немало других классифицирующих признаков, не имеющих в целом сколько-нибудь значимых практических перспектив использования.  
Наибольшее теоретико-методологическое значение имеет разделение налогов на прямые и косвенные, а с практической точки зрения для федеративного государства, каким и является Россия, принципиальное значение имеет разграничение налогов по уровню правления. Для целей ведения системы национальных счетов (СНС) в России используют в совокупности два классифицирующих признака: по объекту обложения и по источнику уплаты.

Задача 1.

Гр-н Иванов является недееспособным, ему назначен опекун. В прошедшем  году он получил доходы в сумме 350000 руб., однако налоги с них не были уплачены. Налоговый орган вынес  решение о привлечении гр-на Иванова  к налоговой ответственности. Оцените  правомерность действий налогового органа.

Ответ: Недееспособные граждане являются субъектами налогообложения, следовательно обязаны платить налоги.

Выплаты будут производится согласно статье 51 НК РФ: Обязанность по уплате налогов и сборов физического лица, признанного судом недееспособным, исполняется его опекуном за счет денежных средств этого недееспособного лица. Опекун физического лица, признанного судом недееспособным, обязан уплатить всю не уплаченную налогоплательщиком (плательщиком сбора) сумму налогов и сборов, а также причитающиеся на день признания лица недееспособным пени и штрафы.

Задача 2.

По результатам камеральной  налоговой проверки по транспортному  налогу с организации были выявлены недоимка и пени. Налоговый орган  направил требование об уплате недоимки и пени, однако организация исполнила  его только в части недоимки. В  каком порядке налоговый орган  может взыскать сумму пени с организации  в этом случае?

Ответ:

1) по истечении срока,  установленного в требовании, но  не позднее 2-х месяцев - принятие  решения о взыскании пени за  счет денежных средств на счетах  в банках (ст. 46 НК РФ) и направление  инкассового поручения; если счетов  несколько - вынесение решения  о приостановлении операций на  остальных счетах (ст. 76 НК РФ);

2) при отсутствии денежных  средств на счетах (по банковской  выписке), но не позднее 1 года  со дня направления требования - принятие решения о взыскании задолженности за счет имущества должника в порядке ст. 47 НК РФ; решение будет направлено судебным приставам и они возбудят исполнительное производство

Список литературы

1.Налоговый кодекс РФ: По состоянию на 30 ноября 2012г..-М.: Проспект : Омега-Л, 2012. - 551 с.

2. Налоговое право..-СПб: Питер, 2010. - 224с.: ил..-(Краткий курс)

3. Налоги и налогообложение:  Учебное пособие для вузов.  Законодательная база по состоянию  на 1января 2010 года.-СПб.: Питер, 2010. - 464 с..-Библиогр.: с. 447.-Основная налоговая терминология

4. Гуреев В.И. Российское налоговое право. - М, 2011.

5.Основы налогообложение в Российской Федерации. Лекции; Г.Ф.Сысоева, 2010.