Автор работы: Пользователь скрыл имя, 29 Января 2014 в 00:06, реферат
Налоговое правонарушение – это виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК установлена ответственность.
Введение
1.Порядок привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения
1.1. Формы вины при совершении налогового правонарушения
1.2. Лица, подлежащие ответственности за совершение налоговых правонарушений
1.3. Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения
1.4. Обстоятельствами, исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения
1.5. Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения
2. Налоговые санкции
2.1. Порядок взыскания налоговой санкции
3. Меры административной ответственности за нарушения в сфере налогообложения
3.1. Формы вины при совершении административного правонарушения.
3.2. Состав лиц, подлежащих административной ответственности
3.3. Состав административных правонарушений в области налогов и сборов и ответственность за их совершение
4. Уголовная ответственность за налоговые преступления
4.1. Состав лиц, привлекаемых к уголовной ответственности
4.2. Формы вины при совершении налогового преступления
4.3. Виды налоговых преступлений
Заключение
Приложение
Также, хотелось бы отметить,
что в связи с тем, что российское
законодательство не содержит определений
для понятий “оптимизация налогообложения”
и “уклонение от уплаты налогов”, необходимо
быть осторожным при налоговом планирование
и оптимизации налоговых платежей. Эти
методы таят в себе достаточно много опасностей
и могут привести к противоположному результату
– применению финансовых санкций к налогоплательщику
за нарушение им налогового законодательства.
Приложение №1
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЯ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
О НАЛОГАХ И СБОРАХ
Ответственность за совершение налоговых правонарушений
(глава 16 НК РФ)
┌─────────────────────────────
│ Виды правонарушений │ Субъекты │ Размер штрафа │Основа-│
│ │ответственности │ │ние │
├─────────────────────────────
│Нарушение налогоплательщиком │Организации, │10 000 рублей │ст. 116│
│установленного НК РФ
│физические лица,│
│срока подачи заявления о │индивидуальные │ │ │
│постановке на учет в налоговом│предприниматели │ │ │
│органе по основаниям, │ │ │ │
│предусмотренным НК РФ │ │ │ │
│ │ │ │ │
│Ведение деятельности │Организации, │10% от доходов, │ │
│организацией или индивидуаль- │индивидуальные │полученных в │ │
│ным предпринимателем без │предприниматели │течение указанного│ │
│постановки на учет в налоговом│ │времени в резуль- │ │
│органе по основаниям, │ │тате такой │ │
│предусмотренным НК РФ │ │деятельности, │ │
│ │ │но не менее │ │
│ │ │40 000 рублей │ │
├─────────────────────────────
│Нарушение налогоплательщиком │Организации, │5 000 рублей │ст. 118│
│установленного НК РФ срока │индивидуальные │ │НК РФ │
│представления в налоговый │предприниматели │ │ │
│орган информации об открытии │ │ │ │
│или закрытии ему счета в │ │ │ │
│каком-либо банке │ │ │ │
├─────────────────────────────
│Непредставление │Организации, │5% неуплаченной │ст. 119│
│налогоплательщиком в │физические лица,│суммы налога, │НК РФ │
│установленный │индивидуальные │подлежащей уплате │ │
│законодательством о налогах и │предприниматели │(доплате) на │ │
│сборах срок налоговой │ │основании этой │ │
│декларации в налоговый орган │ │декларации, за │ │
│по месту учета │ │каждый полный или │ │
│ │ │неполный месяц со │ │
│ │ │дня, │ │
│ │ │установленного для│ │
│ │ │ее представления, │ │
│ │ │но не более 30% │ │
│ │ │указанной суммы и │ │
│ │ │не менее 1 000 │ │
│ │ │рублей │ │
│ │ │ │ │
│Непредставление управляющим │Организации, │1 000 рублей за │ │
│товарищем, ответственным за │индивидуальные │каждый полный или │ │
│ведение налогового учета, │предприниматели │неполный месяц со │ │
│расчета финансового
│инвестиционного товарищества в│ │установленного для│ │
│налоговый орган по месту учета│ │его представления │ │
│в установленный │ │ │ │
│законодательством о налогах и │ │ │ │
│сборах срок │ │ │ │
├─────────────────────────────
│Несоблюдение порядка │Организации, │200 рублей │ст. │
│представления налоговой │физические лица,│ │119.1 │
│декларации (расчета) в │индивидуальные │ │НК РФ │
│электронной форме │предприниматели │ │ │
├─────────────────────────────
│Представление в налоговый │Организации, │ │ст. │
│орган управляющим товарищем, │индивидуальные │ │119.2 │
│ответственным за ведение │предприниматели │ │НК РФ │
│налогового учета, расчета │ │ │ │
│финансового результата │ │ │ │
│инвестиционного товарищества, │ │ │ │
│содержащего недостоверные │ │ │ │
│сведения, совершенное: │ │ │ │
│ - по неосторожности │ │40 000 рублей │ │
│ │ │ │ │
│ - умышленно │ │80 000 рублей │ │
├─────────────────────────────
│Грубое нарушение правил учета │Организации │ │ст. 120│
│доходов и (или) расходов и │ │ │НК РФ │
│(или) объектов │ │ │ │
│налогообложения, если эти │ │ │ │
│деяния: │ │ │ │
│ - совершены в течение од- │ │10 000 рублей │ │
│ного налогового периода │ │ │ │
│ │ │ │ │
│ - совершены в течение бо- │ │30 000 рублей │ │
│лее одного налогового периода │ │ │ │
│ │ │ │ │
│ - повлекли занижение нало-│
│говой базы │ │неуплаченного │ │
│ │ │налога, но │ │
│ │ │не менее 40 000 │ │
│ │ │рублей │ │
├─────────────────────────────
│Неуплата или неполная уплата │Организации, │ │ст. 122│
│сумм налога (сбора) в
│физические лица,│
│результате занижения налоговой│
│базы, иного неправильного │предприниматели │ │ │
│исчисления налога (сбора) или │ │ │ │
│других неправомерных действий │ │ │ │
│(бездействия), если такое │ │ │ │
│деяние не содержит признаков │ │ │ │
│налогового правонарушения, │ │ │ │
│предусмотренного ст. 129.3 НК │ │ │ │
│РФ, совершенные: │ │ │ │
│ - по неосторожности │ │20% от │ │
│ │ │неуплаченной суммы│ │
│ │ │налога (сбора) │ │
│ │ │ │ │
│ - умышленно │ │40% от │ │
│ │ │неуплаченной суммы│ │
│ │ │налога (сбора) │ │
├─────────────────────────────
│Сообщение участником │Организации │ │ст. │
│консолидированной группы │ │ │122.1 │
│налогоплательщиков │ │ │НК РФ │
│ответственному участнику этой │ │ │ │
│группы недостоверных данных │ │ │ │
│(несообщение данных), │ │ │ │
│приведшее к неуплате или │ │ │ │
│неполной уплате налога на │ │ │ │
│прибыль организаций по │ │ │ │
│консолидированной группе │ │ │ │
│налогоплательщиков ее │ │ │ │
│ответственным участником, │ │ │ │
│совершенное: │ │ │ │
│ - по неосторожности │ │20% от │ │
│ │ │неуплаченной суммы│ │
│ │ │налога │ │
│ │ │ │ │
│ - умышленно │ │40% от │ │
│ │ │неуплаченной суммы│ │
│ │ │налога │ │
├─────────────────────────────
│Неправомерное неудержание │Организации, │20% от суммы, │ст. 123│
│и (или) неперечисление
│физические лица,│подлежащей
│(неполное удержание и (или) │индивидуальные │удержанию и (или) │ │
│перечисление) в установленный │предприниматели │перечислению │ │
│срок сумм налога, подлежащего │ │ │ │
│удержанию и перечислению │ │ │ │
│налоговым агентом │ │ │ │
├─────────────────────────────
│Несоблюдение установленного │Организации │30 000 рублей │ст. 125│
│НК РФ порядка владения, │ │ │НК РФ │
│пользования и (или) │ │ │ │
│распоряжения имуществом, на │ │ │ │
│которое наложен арест │ │ │ │
│или в отношении которого │ │ │ │
│налоговым органом приняты │ │ │ │
Информация о работе Порядок привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения