Особенности налогового прогнозирования и планирования на макроуровне

Анализ устойчивости финансового состояния на 2011 год позволяет сделать вывод о правильных управленческих решениях во всех сферах деятельности предприятия, особенно в сфере распределения финансовых ресурсов и использования основных производственных фондов.

Таким образом, ООО «Павловскинвест» и состояние ее финансовых ресурсов соответствует требованиям рынка и отвечает потребностям развития предприятия, так как оно ликвидно и является  рентабельным, имеющим собственные средства для развития производства.

При таком финансово устойчивом положении ООО «Павловскинвест» является привлекательным для инвесторов и может претендовать на возможность получения крупного кредита в банке на длительный период времени (более 12 месяцев), поэтому не нуждается в  привлечении средств на короткие сроки при не выгодных для нее условиях.

Глава 3. Планирование налоговых отчислений и налоговой нагрузки.

 

Исходные данные.

Средняя кадастровая стоимость 1 га угодий – 60 тыс. руб.

Стоимость основных производственных средств – 869552 тыс. руб.

Среднемесячная з/п – 4,2 %

Общепроизводственные расходы  – 624

Общехозяйственные расходы  – 416

Норма амортизации - 53695

                                   

 

 

 

 

Планирование доходов

Виды продукции	Формула	Объем реализации, т	Цена реализации, тыс. руб.	Месяц реализации	Стоимость реализации, тыс.руб.
Зерно	Оф+50*К	5236	6,5	Август-декабрь	34034
Сахарная свекла	Оф+70*К	677	0,1	Ноябрь-декабрь	68
Подсолнечник	Оф+70*К	2501	12,5	Сентябрь-декабрь	31262
Молоко	Оф+3*К	153	11,5	в течение года	1759
Мясо КРС	Оф+2*К	58	55	в течение года	3190
Мясо свиней	Оф+2*К	1	48	в течение года	48
Итого		8626	133		70361

 

 

 

 

 

 

Планирование  расходов

Виды продукции	Средний объем, кг/га	Объем, т	Цена приобретения, тыс.руб	Месяц приобретения	Стоимость
Минеральные удобрения	20	125	7	Февраль, март	875
ХСЗР	0,2	1,3	75	Июнь, июль	97
ГСМ	50	312	19	В течение года	5928
Семена	0,5	3	12	Март, апрель	36
Оплата труда с отчислениями					19340
Общепроизводственные расходы					6936
Общехозяйственные расходы					416
Амортизация					53695
Земельный налог					3791
Итого					84178

 

 

 

Таблица 1.-Планирование суммы налога на прибыль организаций и величины чистой прибыли, тыс.руб.

Показатели	План
Выручка от продажи товаров, работ, услуг	70361
Себестоимость проданных  товаров, работ, услуг	84178
Валовая прибыль	-13817
Чистая прибыль	-13817

 

Из данной таблицы видно, что прибыль  до налогообложения (валовая прибыль) составила 13817,  и чистая прибыль ( прибыль до налогообложения – текущий налог на прибыль) составила 13817.

Таблица 2.- Планирование фонда заработной платы и НДФЛ,тыс.руб.

Месяцы	Зар.плата нарастающим итогом, тыс.руб.	НДФЛ, тыс.руб.
		В региональный бюджет	В бюджет муниципальных поселений	В бюджет муниципальных районов	Всего
Текущий налоговый период
Январь	1611	167	21	21	209
Февраль	3222	335	42	42	419
Март	4833	502	63	63	628
Апрель	6444	670	84	84	838
Май	8055	837	105	105	1047
Июнь	9666	1004	125	125	1256
Июль	11277	1173	146	146	1466
Август	12888	1340	167	167	1675
Сентябрь	14499	1542	193	193	1928
Октябрь	16110	1675	209	209	2094
Ноябрь	17721	1842	230	230	2303
Декабрь	19332	2010	251	251	2513
Итого	125658	11555	1636	1636	16376

 

На основании данных таблицы  можно сделать вывод, что в  региональный бюджет поступило 11555 тыс.руб., в бюджет муниципальных поселений 1636 тыс.руб., а в бюджет муниципальных районов 1636 тыс.руб.

 

 

Таблица 3. -Планирование НДС, тыс.руб.

Налоговый период	Входящий НДС	Исходящий НДС	НДС к уплате (к возмещению)
1 квартал	1627	124	-1503
2 квартал	1478	124	-1354
3 квартал	1475	2266	791
4 квартал	1467	4517	3050
Итого	6047	7031	984

Исходя из таблицы видно, что входящий НДС составил 6047, исходящий 7031.

 

 

 

Таблица 4.-Планирование земельного налога, тыс.руб.

Показатель	План
Общая площадь земельных  угодий, га	8924
Кадастровая стоимость 1 га, тыс. руб.	60
Ставка налога, %	0,3
Сумма земельного налога, тыс.руб.	160632

 

На основании данных таблицы  можно сделать вывод, что кадастровая  стоимость 1 га составила 60 тыс. руб., ставка налога 0,3, а сумма земельного налога составила 160632 тыс. руб.

 

Таблица 5.- Планирование налога на имущество организаций, тыс.руб.

Показатель	План
Остаточная стоимость  основных средств, тыс. руб.	33257
Ставка налога, %	2,2
Сумма налога, тыс. руб.	73165

 

Из таблицы видно, что  остаточная стоимость основных средств  равна 33257тыс. руб., ставка налога 2,2%, а сумма налога на имущество организации составил 73165 тыс. руб.

 

 

Таблица 6.- Общий объем планируемых налогов, тыс.руб.

Виды налогов и сборов	План
Нало на прибыль	-
НДС	984
НДФЛ	2513
Налог на имущество организаций	73165
Земельный налог	160632
Всего налогов и сборов	237294

 

Из данной таблицы видно, что налог на прибыль отсутствует, налог на добавленную стоимость –984тыс. руб., налог на имущество организаций – 73165 тыс. руб., земельный налог – 160632. Всего налогов и сборов было получено 237294.

 

 

 

Таблица 7. -Планируемая величина налоговой нагрузки.

Виды налогов и сборов	План
Выручка от продажи товаров, работ, услуг, тыс. руб.	70361
Всего налогов и сборов (за исключением НДФЛ), тыс. руб.	234781
Налоговая нагрузка, %	30

Из данной таблицы видно, что  выручка от продажи товаров, работ  и услуг 70361 тыс.руб, всего налогов и сборов 234781. Налоговую нагрузку рассчитали как: всего налогов и сборов/ выручку от продажи товаров, продукции, работ и услуг * 100%. Она равна 30%.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 8.- График налоговых платежей.

Месяцы	Налог на прибыль		НДС		НДФЛ		Земельный налог		Налог на имущество		Итого
	Сумма, тыс. руб.	Срок уплаты	Сумма, тыс. руб.	Срок уплаты	Сумма, тыс. руб.	Срок уплаты	Сумма, тыс. руб.	Срок уплаты	Сумма, тыс. руб.	Срок уплаты	Сумма, тыс. руб.
Текущий налоговый период
Январь	-	28			209	15					209
Февраль	-	28			419	15					419
Март	-	28			628	15					628
Апрель	-	28	-1503	20	838	15	40158	31	18291	30	57784
Май	-	28			1047	15					1047
Июнь	-	28			1256	15					1256
Июль	-	28	-1354	20	1466	15	40158	31	18291	30	58561
Август	-	28			1675	15					1675
Сентябрь	-	28			1928	15					1928
Октябрь	-	28	791	20	2094	15	40158	31	18291	30	61334
Ноябрь	-	28			2303	15					2303
Декабрь	-	28			2513	15					2513
Налоговый период, следующий  за отчетным
Январь			3050	20			40158	31	18291	30	61499
Февраль
Март
Итого			984		16376		160632		73164		251156

 

В планируемом налоговом  периоде налог на прибыль не уплачивается ежемесячно в виде авансовых платежей, но ежемесячно исчисляется и перечисляется в бюджет НДФЛ. Таким образом, в конце каждого месяца организация должна иметь наличные денежные средства для оплаты своих обязательств. НДС, земельный налог и налог на имущество организаций уплачиваются ежеквартально, значит, на первый месяц каждого квартала предприятие должно иметь около 3 000 тыс. руб. для исполнения обязательств перед бюджетом. 

Заключение

В процессе выполнения курсовой работы были изучены теоретические  аспекты налогового планирования и  прогнозирования. На основе этих данных были приведены расчеты экономической деятельности ООО «Павловскинвест».

В теоретической части  курсовой работы выявлена сущность планирования и прогнозирования, их роль, значение на макроуровне. Описаны основные методы планирования и прогнозирования в экономике, их роль.

В практической части я произвел примерный расчет НДС, НДФЛ, налога на имущество организации, земельный налога, а также некоторые расчеты внутренней экономической деятельности данного предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

1. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н., Брызгалин В.В., Баженов О.И. Методы налоговой оптимизации, или как избежать опасных ошибок.— М.: Аналитика-Пресс, 2007. - 320 с.
2. Берник В.Р., Брызгалин А.В., Головкин А.Н. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации. 2007. -320 с.
3. Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций. –М.: ЮрИнфоР, 2001. – 360 с.
4. Лукаш Ю.А. Оптимизация налогов. Методы и схемы/ Ю.А. Лукаш. –М.: ГроссМедиа, 2008. -384 с.
5. Молчанов С.С. Налоги: расчет и оптимизация: Полный курс МВА/ С.С. Молчанов. –М.: Эксмо, 2007. 512 с.
6. Налоговый вестник № 9, №3, №5
7. Налоговый кодекс Российской Федерации, (утвержден Федеральным Законом от 5.08.2011 г. № 118-ФЗ с изменениями от 24.07.2009 N 213-ФЗ)
8. Сергеев И.В. Налоговое планирование: Учеб. –метод. пособие/ И.В. Сергеев, А.Ф. Галкин, О.М. Воронцова.- М.: Финансы и статистика 2007. -168 с.
9. Егоров В.В, Парсаданов Г.А. Прогнозирование национальной экономики. - М.: ИНФРА-М, 2009г. - 184с.
10. Албегов М.М. Краткосрочное прогнозирование регионального развития в условиях неполной информации - М.: Эдиториал УРСС, 2010. - 160 с.
11. Институт народнохозяйственного прогнозирования РАН. Лаборатория среднесрочного прогнозирования воспроизводственных процессов [Электронный ресурс] / – Режим доступа: http://www.macroforecast.ru.
12. Дуканич Л. В. «Налоги и налогообложение». Ростов-на-Дону. Феникс. 2010;