Налог на доходы физических лиц

12. суммы  оплаты труда и другие суммы  в иностранной валюте, получаемые  налогоплательщиками от финансируемых  из федерального бюджета государственных  учреждений или организаций, направивших  их на работу за границу – в пределах норм;

13. доходы  налогоплательщиков, получаемые от  продажи выращенных в личных  подсобных хозяйствах, находящихся  на территории РФ, скота, кроликов, нутрий, птицы, диких животных  и птиц, продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и  пчеловодства как в натуральном, так и переработанном виде;

14. доходы  членов крестьянского (фермерского)  хозяйства, получаемые в этом  хозяйстве от производства и  реализации сельскохозяйственной  продукции, а также от производства  сельскохозяйственной продукции,  ее переработки и реализации, – в течение пяти лет, считая  с года регистрации указанного хозяйства;

15. доходы  налогоплательщиков, полученные от  сбора и сдачи лекарственных  растений, дикорастущих ягод, орехов  и иных плодов, грибов, другой  дикорастущей продукции организациям  и (или) индивидуальным предпринимателям, имеющим разрешение (лицензию) на  промысловую заготовку (закупку)  дикорастущих растений, грибов, технического  и лекарственного сырья растительного  происхождения, за исключением  доходов, полученных индивидуальными  предпринимателями от перепродажи  указанной продукции;

16. доходы (за исключением оплаты труда  наемных работников), получаемые  членами зарегистрированных в  установленном порядке родовых,  семейных общин малочисленных  народов Севера, занимающихся традиционными  отраслями хозяйствования, от реализации  продукции, полученной в результате  ведения ими традиционных видов промысла;

17. доходы  охотников-любителей, получаемые  от сдачи обществам охотников,  организациям потребительской кооперации  или государственным унитарным  предприятиям добытых ими пушнины,  мехового или кожевенного сырья  или мяса диких животных, если  добыча таких животных осуществляется  по лицензиям; 

18. доходы  в денежной или натуральной  формах, получаемые от физических  лиц в порядке наследования, за  исключением вознаграждения, выплачиваемого  наследникам (правопреемникам) авторов  произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений  и промышленных образцов; доходы  в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц  в порядке дарения, за исключением  случаев дарения недвижимого  имущества, транспортных средств,  акций, долей, паев. Даритель и одаряемый должны являться членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой. Бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами;

19. доходы, полученные от акционерных обществ  или других организаций акционерами  или участниками в результате  переоценки основных средств  в виде дополнительно полученных  ими акций или иных имущественных  долей, распределенных между акционерами  или участниками организации  пропорционально их доле и  видам акций, либо в виде  разницы между новой и первоначальной  номинальной стоимостью акций  или их имущественной доли  в уставном капитале;

20. призы  в денежной и(или) натуральной формах, полученные спортсменами, в том числе спортсменами-инвалидами, за призовые места на следующих спортивных соревнованиях:

- Олимпийских, Параолимпийских и Сурдоолимпийских играх, Всемирных шахматных олимпиадах, чемпионатах и кубках мира и Европы от официальных организаторов или на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления за счет средств соответствующих бюджетов;

- чемпионатах, первенствах и кубках Российской Федерации от официальных организаторов.

21. суммы,  выплачиваемые организациями и(или) физическими лицами детям сиротам в возрасте до 24 лет на обучение в образовательных учреждениях, имеющих соответствующие лицензии, либо за их обучение указанным учреждениям;

22. суммы  оплаты за инвалидов организациями  или индивидуальными предпринимателями  технических средств профилактики инвалидности и реабилитацию инвалидов, а также оплата приобретения и содержания собак-проводников для инвалидов;

23. вознаграждения  за передачу в государственную собственность кладов;

24. доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями  от осуществления ими тех видов  деятельности, по которым они  являются плательщиками единого  налога на вмененный доход;

25. суммы  процентов по государственным  казначейским обязательствам, облигациям  и другим государственным ценным  бумагам бывшего СССР, РФ и  субъектов РФ, а также по облигациям  и ценным бумагам, выпущенным  по решению представительны органов местного самоуправления;

26. доходы, получаемые детьми-сиротами и  детьми, являющимися членами семей,  доходы которых на одного члена  не превышают прожиточного минимума, от благотворительных фондов  РФ, зарегистрированных в установленном  порядке, и религиозных организаций;

27. доходы  в виде процентов, получаемые  налогоплательщиками по вкладам  в банках, находящихся на территории РФ, если:

- проценты по рублевым вкладам выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, в течение периода, за который начислены указанные проценты;

- установленная ставка на превышает 9% годовых по вкладам в иностранной валюте;

28. доходы  солдат, матросов, сержантов и старшин,  проходящих военную службу по  призыву, а также лиц, призванных  на военные сборы, в виде  денежного довольствия, суточных  и других сумм, получаемых по  месту службы, либо по месту  прохождения военных сборов; 

29. суммы,  выплачиваемые физическим лицам  избирательными комиссиями, а также  из средств избирательных фондов  кандидатов, зарегистрированных на  должность Президента РФ, в депутаты  Государственной Думы, в депутаты  законодательного (представительного)  органа государственной власти  субъекта РФ, на должность главы  исполнительной сласти субъекта  РФ, кандидатов выборного органа  местного самоуправления, на должность  главы муниципального образования,  на должность в ином федеральном  государственном органе, государственном  органе субъекта РФ, в органе местного самоуправления за выполнение работ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний;

30. выплаты,  производимые профсоюзными комитетами  членам профсоюзов за счет  членских взносов, а также выплаты,  производимые молодежными и детскими  организациями своим членам за  счет членских взносов на покрытие  расходов, связанных с проведением  культурно-массовых, физкультурных и спортивных мероприятий;

31. выигрыши  по облигациям государственных  займов РФ и суммы, получаемые  в погашение указанных облигаций;

Необлагаемый  налогом минимум установлен НК РФ в пределах 2000 рублей и касается следующего перечня доходов:

- стоимость призов в денежной или натуральной формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства РФ, законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления;

- суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;

- возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом, при условии представления документов, подтверждающих фактические расходы на приобретение этих медикаментов;

- стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях с целью рекламы товаров (работ, услуг).

Стоимость подарков, полученных налогоплательщиками  от организаций или индивидуальных предпринимателей, и не подлежащих обложению налогом на наследование или дарение в соответствии с  действующим законодательством, но не более 4000 руб. 
 
 
 

Порядок исчисления НДФЛ

Предусматривается порядок исчисления и уплаты НДФЛ как у источника выплат, так  и на основании налоговой декларации.

Источниками выплат доходов могут выступать  российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства  иностранных организаций в РФ. Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать и уплатить сумму налога на доходы физических лиц. Налог с  доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов.

Дата  фактического получения дохода физическим лицом определяется как день выплаты  дохода – при получении дохода в денежной форме; как день передачи дохода в натуральной форме –  при получении доходов в натуральной  форме; как день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным  средствам, приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг –  при получении доходов в виде материальной выгоды.

При получении  дохода в виде оплаты труда датой  фактического получения налогоплательщиком дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход  за выполненные трудовые обязанности  в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Исчисление  сумм налога производится налоговым  агентом нарастающим итогом с  начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых  установлена ставка 13%, начисленным  налогоплательщику за данный период. Сумма налога применительно к  доходам, в отношении которых  применяются иные налоговые ставки, исчисляются налоговым агентом  отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику.

Налог удерживается налоговым агентом  непосредственно из доходов налогоплательщика  и за счет любых денежных средств, выплачиваемых ему, при фактической  выплате денежных средств. Удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплат.

Если  налоговый агент не имеет возможности  удержать налог с физического  лица, он должен в течение месяца сообщить об этом в налоговый орган  по месту своего учета.

Перечисление  налога производится агентом не позднее  дня получения в банке наличных денежных средств на выплату доходов, а также дня перечисления дохода со счета налоговых агентов на счета налогоплательщика.

В иных случаях налоговые агенты перечисляют  суммы исчисленного и удержанного  налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, – для доходов, выплачиваемых  в денежной форме. Для доходов, полученных в натуральной форме или в  виде материальной выгоды, днем исчисления и удержания налога является день, следующий за днем фактического удержания  исчисленной суммы налога.

Предприниматели без образования юридического лица, частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой, исчисляют  сумму налога на доходы самостоятельно. В налоговый орган ими предоставляется  налоговая декларация о предположительных  доходах. Налоговый орган рассчитывает сумму авансового платежа на текущий  налоговый период на основании представленной декларации.

Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:

1.     за января – июнь – не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

2.     за июль – сентябрь – не  позднее 15 октября текущего года  в размере ¼ годовой суммы  авансовых платежей; 

3.     за октябрь – декабрь –  не позднее 15 января следующего  года в размере ¼ годовой  суммы авансовых платежей.

Авансовые платежи должны быть пересмотрены в  случае увеличения или уменьшения дохода более чем на 50%. Для этого налогоплательщик обязан предоставить новую налоговую  декларацию с указанием суммы  предполагаемого дохода.

Декларирование  налогоплательщиками своих доходов  производится, кроме того, физическими  лицами в случае, если:

-    доход получен от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основании договоров гражданско-правового характера;