Налог как финансово-экономическая категория, его сущность и функции

По характеру использования можно выделять общие налоги (которые обезличиваются в бюджетах разных уровне) и специальные, целевые (поступающие во внебюджетные фонды).

По периодичности взимания налоги могут быть регулярными и нерегулярными.

Заключение

Проблема налогов одна из наиболее сложных и противоречивых в мировой практике ведения народного хозяйства.

Налог — это сбор, устанавливаемый государством и взимаемый на основании законодательно закрепленных правил для удовлетворения общественных потребностей. Налоги связаны с существованием государства. Оно определяет общественные потребности, в том числе и их структуру. Поэтому роль налогов вторична. Системы налогов в разных странах отличаются друг от друга: по структуре, набору налогов, способам их взимания, налоговым ставкам, фискальным полномочиям различных уровней власти, налоговой базе, налоговым льготам. Это закономерно, так как налоговые системы складывались и продолжают складываться под воздействием разных экономических, политических и социальных условий.

Однако любая налоговая система должна отвечать общим требованиям:

- равенство и справедливость  — распределение налогового бремени  должно быть равным; каждый налогоплательщик должен вносить свою справедливую долю в казну государства. Есть два подхода к реализации этого принципа. Первый — основан на принципе выгоды налогоплательщиков. Согласно ему уплачиваемые налоги соответствуют выгодам, которые налогоплательщик получает от услуг государства. Таким образом, справедливость налогообложения увязана со структурой расходов бюджета. Второй подход основан на так называемом принципе "способности платить". При этом подходе система налогов не привязывается к структуре расходов бюджета. Но в этом случае каждый налогоплательщик должен внести свою долю в зависимости от своей платежеспособности. На практике налоговые системы с развитой рыночной экономикой стран содержат элементы обоих подходов; эффективность налогообложения - реализация этого требования состоит в следующем:

- налоги не должны оказывать  влияния на принятие экономических  решений, или, в крайнем случае, оно  должно быть минимальным;

- налоговая структура должна  содействовать проведению политики  стабилизации и развития экономики  страны; налоговая система не должна допускать произвольного толкования, должна быть понятой налогоплательщиками и принята большей частью общества;

- административные расходы по  управлению налогами и соблюдению  налогового законодательства должны  быть минимальными.

В России проблема налогов также одна из наиболее сложных и противоречивых в практике проводимых реформ. Пожалуй, в стране нет сегодня другого аспекта экономики, который подвергался бы столь серьезной критике и был бы предметом таких жарких дискуссий.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Литература

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1. Часть 2. СПб: «Издательский дом «Греда», 2001.
2. "Бакалавр Экономики". Хрестоматия в 3 томах. Российская экономическая академия им. Г.В. Плеханова, Центр кадрового развития. Том 2./под общ. ред. В.И. Видяпина. - Информационно-издательская фирма "Триада", М.., 1999 год, 1056 стр.
3. Государственные и муниципальные финансы: Учебник / Под общ. ред. И.Д. Мацкуляка. – М.: Изд-во РАГС, 2004.
4. Финансы, налоги и кредит. Учебник / Общ.ред. Емельянов А.М. идр. М.: РАГС, 2001.
5. Финансы: Учебник. – 2-е изд., перераб. и доп. / Под ред. В.В. Ковалева.- М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004.
6. Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике. М.: Финансы; ЮНИТИ, 1997.
7. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. Учебник. М.: ИНФРА – М, 2001.