Налоговые правоотношения

       Несколько обособленное место среди участников налоговых отношений занимают органы местного самоуправления. В соответствии со ст. 12 Конституции РФ местное самоуправление в пределах своих полномочий самостоятельно, органы местного самоуправления не входят в систему органов государственной власти. В силу ч. 1 ст. 132 Основного Закона органы местного самоуправления самостоятельно управляют муниципальной собственностью, формируют, утверждают и исполняют местный бюджет, устанавливают местные налоги и сборы, осуществляют охрану общественного порядка, а также решают иные вопросы местного значения.

       Высокая степень независимости местного самоуправления, закрепленная Конституцией РФ, различным образом оценивается в юридической науке. В ряде работ ранее высказывалось мнение о том, что отношения, касающиеся местных финансов, не могут быть включены в сферу регулирования финансового права и соответственно права налогового. Представляется, что нет оснований для исключения отношений по аккумулированию денежных фондов местного самоуправления через налоги и сборы из сферы регулирования налогового права.

       В силу п. «и» ст. 72 Конституции РФ установление общих принципов налогообложения и сборов в Российской Федерации находится в совместном ведении Российской Федерации и субъектов РФ.

       Кроме того, именно федеральное законодательство (НК РФ) определяет виды налогов и  сборов, взимаемых в Российской Федерации, устанавливает основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате любых налогов и сборов, решает иные основные вопросы регулирования налоговых отношений (ст. 1 НК РФ). Пункт 4 ст. 12, ст. 15 НК РФ непосредственно определяют порядок установления местных налогов и сборов и закрепляют их перечень. Пункт 5 ст. 12 НК РФ указывает, что не могут устанавливаться региональные или местные налоги или сборы, не предусмотренные НК РФ. Таким образом, действующее законодательство не позволяет делать выводы о каком-либо обособленном правовом регулировании местного налогообложения. Следует также добавить, что было бы совершенно безосновательным ограничивать сферу регулирования финансового и соответственно налогового права исключительно отношениями, связанными с государственной формой собственности. Государственная власть и местное самоуправление – это лишь различные формы «публичности».

       В связи с этим есть все основания  утверждать, что муниципальная собственность (наряду с государственной) – это  разновидность публичной собственности. Такой же точки зрения придерживается ряд ученых.

       Предмет регулирования, в свою очередь, определяет перечень и виды субъектов соответствующего правового образования. Сказанное  подразумевает рассмотрение органов  местного самоуправления (муниципальных органов) в качестве субъектов налогового права России.

       В соответствии с Федеральным законом  от 6 октября 2003 г. №131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» органы местного самоуправления подразделяются на выборные органы и другие органы, образуемые в соответствии с уставами муниципальных образований (ст. 14). В силу главы 6 данного Закона выборными органами местного самоуправления могут являться, в частности, следующие:

       1) представительный орган местного самоуправления (образуется в обязательном порядке, в отдельных поселениях его полномочия может осуществлять непосредственно собрание (сход) граждан);

       2) глава муниципального образования  и местная администрация. Представительный  орган местного самоуправления является наиболее важным и непременным участником налоговых отношений. В случае его отсутствия невозможно установление и введение в действие нормативных правовых актов по местным налогам и сборам, а значит, и функционирование в целом системы местного налогообложения. 
 
 
 
 
 
 

       Заключение

       Анализ  налогообложения, как такового, позволяет  сделать ряд выводов:

       1. Правовой статус субъектов в  данной сфере не равны и  подчиняются методу императивного  воздействия одних субъектов  (РФ (уполномоченные органы и должностные лица), ее субъекты (их уполномоченные органы) и ОМС (их должностные лица)) на других субъектов (физических лица и их представителей, юридических лица (в т.ч. налоговых резидентов), налоговых агентов и налоговых представителей).

       2. Уплата налога – это обязанность налогоплательщика, при этом у него сохраняется возможность снижения или ликвидации налогового бремени посредством использования льгот.

       3. Налогообложение и совокупность  правоотношений, с ним связанных,  возникают не на основе политико  – правовой связи субъектов налогообложения (гражданство) а на основе из финансового взаимодействия.

       4. Субъекты налогового права несут  ответственность за совершение  преступлений и / или правонарушений в сфере налогообложения.

       5. Защита нарушенных прав осуществляется посредством обращения заинтересованных субъектов в административном порядке (налогоплательщики) в вышестоящие налоговые органы; и в суд (налогоплательщики и налоговые органы).

       6. Многократное налогообложение одного  и того же субъекта по одному  и тому же основанию не допускается.

       7. Налогообложение является монополией  управомоченных субъектов (налоговые  органы) и поэтому влияние на  этот процесс неуправомоченных  на то субъектов (налогоплательщики)  отсутствует.

       Так же выводом служит факт внесения изменений  в НК РФ в декабре 2010 года, который свидетельствует о приоритетности регулирования данной сферы законодательства по сравнению с остальными отраслями права. Обоснованием данного вывода служит факт формирования бюджета преимущественно из налоговых поступлений.

       Основным  же вывода данной работы является констатация  факта недостаточной информированности  населения страны о системе налогообложения, наличия льгот, расходования бюджетом средств налогоплательщиков. 

Литература

правоотношение  статус плательщик налоговый

1.  Административное право. Учебникпод ред Смоленског М.Б. 2005 г., 346 с.

2.  Государственные и муниципальные финансы. Учебник под ред Алехина Э.В. Пенза 2010

3.  Гражданское право. В 3 томах. Том 2 под ред Аверченко Н.Н., Абрамова Е.Н., Сергеев А.П., Арсланов К.М.М.: ТК-Велби, 2009. – 880 с.

4.  Гражданское право: часть первая: учебник. под. ред Камышанский В.П., Коршунова Н.М. ЭКСМО 2011

5.  Камеральная налоговая проверка / Ковалевская Д.Е., Короткова Л.А. – М.: Финансовая газ., 2003. – 47 с.

6.  Комментратий к налоговому кодексу РФ/ Под ред. С.В. Земляченко. – М.: Кодекс, 2008. – С. 24.

7.  Макроэкономика, курс лекций – С.Г. СЕРЯКОВ 2008.

8.  Налоговые агенты как субъекты налоговых правоотношений. Евтушенко В.Ф. Юриспруденция -2006

9.  Налоговое право: Учебное пособие. Демин А.В. – Юрлитинформ, 2008.

10.  Налоговое право (учебник) – Крохина Ю.А.: Юрайт 2011 г.

11.  Налоговое право: учебник / Ю.А. Крохина. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство Юрайт, 2011. – 451 с.

12.  Налоговое право России. (учебник) под ред Еналеева И.Д., Сальникова Л.В: Издательство Юстицинформ: 2006

13.  Налоговое право России – Учебник для ВУЗов – Крохина Ю.А. – 2004

14.  Налоги и налогообложение: учеб. пособие / В.А. Скрипниченко, перераб. и доп. – СПб.: Питер: М.: Издательский дом БИНФА, 2010. – 464 с.

15.  Налоги и налогообложение. Дуканич Л.В. – Ростов на Дону: Феникс, 2008. – 416 с.

16.  Налоги и налогооблажение: теория и практика. учебник под ред Пансков В.Г. 2011 год.

17.  Налоги и налогообложение. / И.М. Александров. – М.: «Дашков и К^о», 2005.

18.  «Налоги и налоговое планирование» Учебное пособие Автор–составитель: к.э.н., доцент кафедры «БУНиА» Акжигитова А.Н.

19.  Основы налогового права / Под ред. С.Г. Пепеляева. С. 45. М., 2008

20.  Порядок установления налогов и сборов Российской Федерации: Дис…. канд. юрид. наук: Лукьянов В.В. Саратов, 2006 190 с

21.  Теоретические основы налогообложения Учебное пособие Хантаева Н.Л. 2006. стр115

22.  Указ. соч. Грачева Е.Ю.С. 46. 2010 год.

23.  Финансовое право Российской Федерации: Учебник для вузов. / Под ред. М.В. Карасевой. – М.: НОРМА, 2008. – С. 122 – 126.

24.  Финансовое право: Учебник /Под ред. проф. Химичевой. Н.И.М.: Норма, 2005. – С. 284 
 

[1] Финансовое право Российской Федерации: Учебник для вузов. / Под ред. М. В. Карасевой. -М.: НОРМА, 2008. -С. 122 – 126.

[2] Комментратий к налоговому кодексу РФ/  Под ред.  С.В. Земляченко. -М.: Кодекс, 2008. -С. 24.

[3] Порядок установления налогов и сборов Российской Федерации : Дис. ... канд. юрид. наук : Лукьянов В.В. Саратов, 2006 190 с

[4] Грачева Е.Ю. Указ. соч. С. 46. 2010 год.

[5] Постановление Пленума ВАС РФ «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации» от 28.02.2001. №5 // Вестник ВАС РФ. -2001. -№7.

[6] Макроэкономика, курс лекций - С.Г. СЕРЯКОВ 2008.

[7] Налоги и налогообложение. / И.М. Александров. – М.: «Дашков и К^о», 2005.

[8] Государственные и муниципальные финансы. Учебник под ред Алехина Э.В. Пенза 2010

[9] Федеральный закон РФ «О налоговых органах Российской Федерации» от 21.03.1991 №943-1 ( в ред от 18.07.2005 № 90-ФЗ)

[10] Закон РФ «О Государственной налоговой службе РСФСР» в ред от 18.12.2006 №231-ФЗ

[11] НК РФ В ред от 01.12.2010 года

[12] Камеральная налоговая проверка / Ковалевская Д.Е., Короткова Л.А. - М.: Финансовая газ., 2003. - 47с.

[13] «Налоги и налоговое планирование» Учебное пособие Автор–составитель: к.э.н., доцент кафедры «БУНиА» Акжигитова А.Н.

[14] Налоги и налогообложение: учеб. пособие / В.А. Скрипниченко, перераб. и доп. – СПб.: Питер: М.: Издательский дом БИНФА, 2010. – 464 с.

[15] Теоретические основы налогообложения Учебное пособие Хантаева Н.Л. 2006. стр115

[16] Налоговое право России - Учебник для ВУЗов - Крохина Ю.А. - 2004

[17] Налоги и налогообложение. Дуканич Л. В.  - Ростов на Дону: Феникс, 2008. - 416 с.

[18] Конституция РФ, ст. 60 от 12 декабря 1993 г.

[19] Гражданское право: часть первая: учебник . под. ред Камышанский В.П., Коршунова Н.М. ЭКСМО 2011

[20] Гражданское право. В 3 томах. Том 2 под ред Аверченко Н.Н., Абрамова Е.Н., Сергеев А.П., Арсланов К.М. М.: ТК-Велби, 2009. - 880 с.

[21] Административное право. Учебникпод ред  Смоленског М.Б. 2005г, 346с.

[22] Налоговое право (учебник) — Крохина Ю.А.: Юрайт 2011г

[23] Основы налогового права / Под ред. С.Г. Пепеляева. С.45. М., 2008

[24] Налоговое право России. (учебник) под ред Еналеева И.Д., Сальникова Л.В: Издательство Юстицинформ: 2006:

[25] Налоговое право : учебник / Ю. А. Крохина. — 5-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2011. — 451 с.