Налоговые льготы, порядок исчисления налога

В соответствии со ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются следующие расходы: в виде сумм начисленных налогоплательщиком дивидендов и других сумм прибыли после налогообложения; в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет (в государственные внебюджетные фонды), а также штрафов и других санкций, взимаемых государственными организациями, которым законодательством Российской Федерации предоставлено право наложения указанных санкций; в виде сумм материальной помощи работникам (в том числе для первоначального взноса на приобретение и (или) строительство жилья, на полное или частичное погашение кредита, предоставленного на приобретение и (или) строительство жилья, беспроцентных или льготных ссуд на улучшение жилищных условий, обзаведение домашним хозяйством и иные социальные потребности).

Таким образом, доходы, учитываемые для налогообложения прибыли, составили = 295000 + 90000 = 304000 руб.

Расходы, учитываемые для налогообложения прибыли = 210000 + 25000 + 28000 + 7280 + (20000 + 120 + 1000 – командировочные) = 291400 руб.

 

Задача  2

Рассчитать сумму налога на доходы физических лиц, подлежащую возврату из бюджета. В отчетном налоговом периоде, работником предприятия были израсходованы средства на свое обучение б институте и на лечение. Данный работник имеет на своем иждивении 2-х детей (документально подтверждены расходы и наличие иждивенцев).

Данные для расчета

Показатели	Сумма
1. Общая сумма дохода за налоговый  период, в руб.	135 000
2. Количество месяцев, в которых  доход не превысил: - 20 000 рублей	4
- 40 000 рублей	5
3.     Сумма налога на доходы физических лиц, удержанная с доходов   работника и перечисленная в  бюджет  в налоговом периоде (условно)	17 000
4. Суммы, израсходованные работником  в налоговом периоде:
-  на обучение	40000
-   на лечение	5 000

Решение:

В соответствии со ст. 218 НК РФ налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода действует до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

Налоговый вычет в размере 1000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на:

каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругами родителей;

каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями.

Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, представляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

Налоговый вычет, установленный настоящим подпунктом, производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов родителей, опекунов или попечителей, приемных родителей.

В соответствии со ст. 219 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов:

в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 50 000 рублей, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя);

в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями Российской Федерации, а также уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях Российской Федерации (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством Российской Федерации), назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств.

Социальные налоговые вычеты, указанные в подпунктах 2 - 5 пункта 1 настоящей статьи (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика, указанных в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи, и расходов на дорогостоящее лечение, указанных в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом периоде. В случае наличия у налогоплательщика в одном налоговом периоде расходов на обучение, медицинское лечение, расходов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования и по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений"

1.Налоговые вычеты стандартные = 400 * 5 мес. + 1000 * 5 мес. * 2 детей = 12000 руб.

2.Налоговые вычеты социальные = 40000 + 5000 = 45000 руб.

3.Налоговая база = 135000 – 12000 – 45000 = 78000 руб.

4.Сумма налога = 78000 * 13% = 10140 руб.

5.Подлежит возврату из бюджета  сумма налога = 17000 – 10140 = 6860 руб.

Задача 3

Рассчитать налог на имущество организации ООО «Рубин» за 1 квартал 2004г. В соответствии с указаниями главы № 30 ч II Налогового кодекса РФ и заполнить налоговую декларацию. Для расчета взять необходимые данные из приведенных ниже. В бухгалтерском учете ООО «Рубин» числятся остатки по счетам (в рублях).

                                                         на 1.01.05 на 1.02.05  на 1.03.05  на 1.04.05 на 1.05.05

1 .Остаточная стоимость 

основных средств                          1700000      750000        1820000     1870000     1910000

2.Нематериальные активы 

(остаточная стоимость)                  250000        270000        300000       310000       330000

3.Вложения во внеоборотные 

активы                                              300000       350000        360000        370000       380000

4.Запасы сырья и материалов        120000       123000        128000        133000       136000

5.Расчеты с поставщиками и 

подрядчиками                                   78000         92000           82000         69000          43000

 

На балансе ООО «Рубин»  числится спортзал (в составе основных средств), где занимаются работники организации. Остаточная стоимость спортзала составила (данные взять в соответствии с вариантом):

	3 вариант
Hal.01.05 г.	720000
На 1.02.05 г.	710000
На 1.03.0 г..	700000
На 1.04.05г.	690000
На 1.05.05 г.	650000

 

Решение:

В соответствии со ст. 374 НК РФ объектом налогообложения налогом на имущество для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

В соответствии со ст. 376 НК РФ налоговая база определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации), в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

В соответствии со ст. 382 сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

Так как требуется рассчитать налог за первый квартал, необходимы значения остаточной стоимости основных средств на 1 января, 1 февраля, 1 марта и 1 апреля.

Среднегодовая стоимость имущества предприятия =

=

Среднегодовая стоимость имущества предприятия, необлагаемого налогом =

Налоговая база = 1785000 – 705000 = 1080000

Сумма налога = 1080000 * 2,2% : 100% = 23760

Сумма авансового платежа ха 1 квартал = 23760 : 4 = 5940 руб

 

Заключение

 

Налоги различаются по объекту налогообложения и по механизму расчета и взимания, по их роли в формировании доходной части бюджета.

Нестабильность наших налогов, проведение налоговых реформ, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т. д. несомненно, играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день - главная проблема реформы налогообложения.

Если характеризовать Налоговый кодекс РФ в целом, то можно сказать, что он обобщил теорию и практику налогообложения, учел опыт, накопленный в нашей стране и за рубежом. Хотя постоянное внесение изменений и дополнений в Налоговый кодекс РФ говорит о существенных недоработках в его содержании.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список используемой литературы

 

1. Налоговый кодекс РФ (части 1 и 2).
2. Конституция Российской Федерации. – М.: Юрайт, 2008.
3. Барулин С.В. Теория и история налогообложения. Учебное пособие – М.: Экономистъ, 2006.
4. Евстегнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. Учебное пособие – С-П.: Питер, 2006.
5. Полный сборник кодексов Российской Федерации. - М.: «Информэкспо», Воронеж: издательство Борисова, 2003.
6. Налоги: Учеб. пособие. Под. ред. Д.Г. Черника. – 4-е издание, перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2001.
7. Петрова. Г.В. Налоговое право: Учебник для вузов. - 2-ое изд., стереотип. - М.: Издательство Норма (Издательская группа Норма – Инфа - М),2001
8. Справочная правовая система “Помощник бухгалтера”.
9. Окунева Л.П. Налоги и налогообложение в России. – М, 2003.