Налоговое законодательство РФ

Налоговое законодательство РФ

              Законодательство   (издание законов; свод законов)  - это внешняя форма правовой системы страны, на данном этапе развития.

          Законодательство Российской Федерации основывается на Конституции Российской Федерации, включает общепризнанные принципы и нормы международного права, федеральные конституционные законы, федеральные законы (федеральное законодательство), конституции (уставы) и законы субъектов Российской Федерации(законодательство субъектов Российской Федерации). Статья 57 Конституции РФ определяет, что «каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы». Разновидности налогов и сборов, а также порядок их уплаты определяются законодательными органами в форме законов и не могут быть установлены подзаконными нормативными актами. На этих конституционных положениях базируется и Налоговый кодекс РФ.

Налоговый кодекс Российской Федерации —  кодифицированный (измененный, обновленный) законодательный акт, устанавливающий систему налогов и сборов в Российской Федерации. Состоит из двух частей: часть первая (общая часть), которой установлены общие принципы налогообложения, и часть вторая (специальная или особенная часть), которой установлен порядок обложения каждым из установленных в стране налогов (сборов). Под принципами налогообложения следует понимать основные исходные положения системы налогообложения. Первостепенное значение в этом вопросе отводится Адаму Смиту, который  в своей работе “Исследование о природе и причинах богатства народов” (1776) впервые обосновал четыре основных принципа налогообложения, являющихся актуальными и в настоящее время: справедливости, определенности, удобства уплаты для налогоплательщиков и экономии (дешевизны взимания):

         - принцип справедливости подданные  государства должны участвовать  в покрытии расходов правительства,  каждый по возможности, сообразно  своей относительной платежеспособности, т.е. соразмерно доходу, которым  он пользуется под охраной  правительства. Соблюдение этого  положения или пренебрежение  им приведет к так называемому  равенству или неравенству обложения;

           - принцип определенности налог,  который обязан уплачивать каждый  должен быть точно определен,  а не произволен. Размер налога, время и способ его уплаты  должны быть ясны и известны  как самому плательщику, так  и всякому другому;

            -принцип удобства каждый налог  должен взиматься в такое время  и таким способом, какие наиболее  удобны для плательщика;

             -принцип экономии каждый налог  должен быть так разработан, чтобы  он извлекал из кармана плательщика  возможно меньше сверх того, что  он приносит государственному  казначейству.                             

              Первая часть Кодекса подписана Президентом Российской Федерации 31 июля 1998 года, вступила в силу с 1 января 1999 года. Устанавливает, как уже было сказано выше, общие принципы налогообложения и уплаты сборов в Российской Федерации, в том числе:

1)   виды налогов  и сборов, взимаемых в Российской  Федерации;

2)   основания возникновения  (изменения, прекращения) и порядок  исполнения обязанностей по уплате  налогов и сборов;

3)   принципы установления, введения в действие и прекращения  действия ранее введенных налогов субъектов Российской Федерации и местных налогов;

4)    права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов, налоговых агентов, других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;

5)    формы и методы  налогового контроля;

6)    ответственность  за совершение налоговых правонарушений;

7)   порядок обжалования  актов налоговых органов и  действий (бездействия) их должностных  лиц.

                    Вторая часть Кодекса подписана Президентом Российской Федерации  5 августа 2000 года,   вступила в силу с 1 января 2001 года. Вторая часть Кодекса устанавливает принципы исчисления и уплаты каждого из налогов и сборов, установленных Кодексом.

            Каждому налогу либо специальному налоговому режиму посвящена отдельная глава второй части Кодекса. Также отдельной главой установлен порядок исчисления и уплаты государственной пошлины. Кроме того, порядок исчисления и уплаты сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов также установлен отдельной главой второй части Кодекса.

По состоянию на 2011 год  единственным налогом, порядок исчисления и уплаты которого не регулируется Кодексом, является налог на имущество физических лиц. До принятия соответствующей главы в Налоговый кодекс (либо введения налога на недвижимость) указанный порядок регулируется Законом РФ «О налогах на имущество физических лиц».

            Согласно п. 1, 4 и 5 ст. 1 части первой  НК РФ понятие «законодательство о налогах и сборах» охватывает:

              во-первых, законодательство РФ о  налогах и сборах, которое состоит  из НК РФ и принятых в  соответствии с ним федеральных  законов; 

              во-вторых — законодательство  субъектов РФ о налогах и  сборах, которое состоит из законов  и иных нормативных правовых  актов о налогах и сборах, принятых  законодательными (представительными)  органами власти субъектов РФ.

              Наконец, это понятие охватывает  нормативные правовые акты о  налогах и сборах, принятые представительными  органами местного самоуправления. 
              НК РФ устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в РФ, в том числе: 
1)    виды налогов и сборов, взимаемых в РФ; 
2)    основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов; 
3)    принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов и сборов субъектов РФ и местных налогов и сборов; 
4)    права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах; 
5)    формы и методы налогового контроля; 
6)    ответственность за совершение налоговых правонарушений; 
7)    порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц. 
                Действие НК РФ распространяется на отношения по установлению, введению и взиманию сборов в тех случаях, когда это прямо предусмотрено Кодексом. Законодательство субъектов РФ о налогах и сборах состоит из законов о налогах и сборах субъектов РФ, принятых в соответствии с НК РФ. Нормативные правовые акты органов муниципальных образований о местных налогах и сборах принимаются представительными органами муниципальных образований в соответствии Кодексом. Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Список литературы:

1. Конституция РФ от 12 декабря 1993 г. Российская газета. №237-25 декабря 1993г.

2. Налоговый кодекс (часть 1,2)  М. Омега - Л, 2004г.

3. Щур В.А., Шаповалов Н.С. Налоговое право. Пособие по изучению. М.: «Дело и сервис»,2002.

4. Тедеева  В.А. Налоговое право РФ . Учебное пособие. М.: «Аналитика - Пресс»,2001.

Источники Интернет:

http://nalogpro.ru

http://www.ereport.ru/