Налоговая ставка

 

3.Задача. Исчислить сумму налога на имущество за 1-ый квартал, 6 месяцев, 9 месяцев, год по следующим данным:     тыс.руб.                                             :                                                                                      

	Стоимость имущества банка
	01.01	01.02	01.03	01.04	01.05	01.06	01.07	01.08	01.09	01.10	01.11	01.12	01.01
НМА	133,0	133,0	133,0	250,0	270,0	340,0	438,0	450,0	450,0	400,0	420,0	420,0	420,0
∑износа	3,0	3,0	3,0	15,0	17,0	24,0	38,0	39,0	39,0	35,0	37,0	37,0	37,0
Здания	4700,0	4700,0	4700,0	4900,0	5500,0	5000,0	5000,0	6000,0	6000,0	6000,0	6000,0	6000,0	6000,0
∑износа	200,0	200,0	200,0	200,0	200,0	200,0	200,0	230,0	230,0	230,0	230,0	230,0	230,0
Сооружения	520,0	700,0	680,0	657,0	800,0	755,0	700,0	700,0	700,0	700,0	700,0	700,0	700,0
∑износа	10,0	37,0	23,0	19,0	45,0	41,0	37,0	37,0	37,0	37,0	37,0	37,0	37,0
Цен.бум.	45,0	123,0	230,0	160,0	190,0	220,0	270,0	270,0	270,0	270,0	270,0	270,0	270,0
Итого	5010,0	5163,0	5157,0	5338,0	6055,0	5514,0	5463,0	6433,0	6433,0	6433,0	6433,0	6433,0	6433,0

 

Тема 3.2. Транспортный налог

Основные элементы налога. Порядок исчисления и уплаты налога

Транспортный  налог — налог, взимаемый с владельцев зарегистрированных транспортных средств.

Транспортный налог относится  к региональным налогам. Величина налога, порядок и сроки его уплаты, формы отчётности, а также налоговые  льготы устанавливают органы исполнительной власти субъектов РФ.

Федеральное законодательство определяет объект налогообложения, порядок определения налоговой базы, налоговый период, порядок исчисления налога и пределы налоговых ставок.

Основные  элементы налога.

1. Нормативно-правовая база: Налоговый кодекс РФ, глава 28 транспортный налог»;) законы субъектов РФ «О транспортном налоге» № 365-з от 27.11.2002 г

2. Налогоплательщиками (ст.357) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

3. Объект налогообложения (п.1 ст.358):

Не признаются объектами  налогообложения (п.2 ст.358):

 весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;

2) автомобили легковые, специально  оборудованные для использования  инвалидами, а также автомобили  легковые с мощностью двигателя  до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы  социальной защиты населения  в установленном законом порядке;

3) промысловые морские и речные  суда;

4) пассажирские и грузовые морские,  речные и воздушные суда, находящиеся  в собственности (на праве хозяйственного  ведения или оперативного управления) организаций и индивидуальных  предпринимателей, основным видом  деятельности которых является  осуществление пассажирских и  (или) грузовых перевозок;

5) тракторы, самоходные комбайны  всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные  машины для перевозки птицы,  машины для перевозки и внесения  минеральных удобрений, ветеринарной  помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных  товаропроизводителей и используемые  при сельскохозяйственных работах  для производства сельскохозяйственной  продукции;

6) транспортные средства, принадлежащие  на праве оперативного управления  федеральным органам исполнительной  власти, где законодательно предусмотрена  военная и (или) приравненная  к ней служба;

7) транспортные средства, находящиеся  в розыске, при условии подтверждения  факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;

8) самолеты и вертолеты санитарной  авиации и медицинской службы;

9) суда, зарегистрированные в Российском  международном реестре судов.

4. Налоговая база:

Налоговая база по видам транспортных средств

Вид транспортного средства	Налоговая база
Транспортные средства, имеющие  двигатели	Мощность двигателя в лошадиных  силах
Воздушные транспортные средства	тяга реактивного двигателя
Водные несамоходные (буксируемые) транспортные средства, для которых определяется валовая вместимость	Валовая вместимость в регистровых  тоннах
Водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателя или  в отношении которых не определяется валовая вместимость	Единица транспортного средства

 

5. Налоговая ставка.

Налоговые ставки устанавливаются  законами субъектов Российской Федерации  соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного  двигателя или валовой вместимости  транспортного средства в расчете  на одну лошадиную силу мощности двигателя  транспортного средства, один килограмм  силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного  средства или одну единицу транспортного  средства в следующих размерах:

Ставки, установленные НК РФ, могут  быть увеличены или уменьшены  законом Субъекта РФ, но не более, чем в 10 раз. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортного средства с учетом срока полезного использования транспортного средства.

Установлен  особый порядок исчисления транспортного  налога в случаях регистрации или снятия с учета транспортного средства в течение налогового периода (года). Этот порядок зависит от того, сколько месяцев в течение года транспортные средства фактически находились в собственности налогоплательщика.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра  и т.д.) в течение налогового периода  исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Таким образом, исчисление суммы налога должно производиться отдельно по каждому  транспортному средству по следующей  формуле:

Н - М х С х К,

где Н — начисленная сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиком;

 М — мощность двигателя транспортного средства, указанного в техническом паспорте (или валовая вместимость);

                   С — ставка налога, установленная законом субъекта РФ для данной категории транспортных средств, руб.;

                   К — коэффициент, определяющий продолжительность времени фактического нахождения транспортного средства у налогоплательщика.

Коэффициент = Количество полных месяцев, в течение которых  данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика.

 

Заполнить третий столбец по данным Республики Башкортостан в соответствии с Законом  РБ «О транспортном налоге»

Наименование объекта  налогообложения                           Налоговая ставка  (в рублях)   

Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

    до 100 л.с. (до 73,55 кВт)  включительно                                                                                                     2,5

    свыше 100 л.с.  до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт)  включительно                                            3,5

    свыше 150 л.с.  до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт)  включительно                                              5

    свыше 200 л.с.  до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9   кВт) включительно                                            7,5

    свыше 250 л.с. (свыше  183,9 кВт)                                 15

 Мотоциклы и  мотороллеры с мощностью двигателя  (с каждой лошадиной силы):

  до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно                                                                                                            1

    свыше 20 л.с.  до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74  кВт)  включительно                                                     2

    свыше 35 л.с. (свыше  25,74 кВт)                                                                                                                     5

 Автобусы с  мощностью двигателя (с каждой  лошадиной силы):

    до 200 л.с. (до 147,1 кВт)  включительно                                                                                                       5

    свыше 200 л.с. (свыше  147,1 кВт)                                                                                                                10

 Автомобили  грузовые с мощностью двигателя  (с каждой лошадиной силы):

    до 100 л.с. (до 73,55 кВт)  включительно                                                                                                    2,5

    свыше 100 л.с.  до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт)  включительно                                              4

    свыше 150 л.с.  до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт)  включительно                                              5

    свыше 200 л.с.  до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт)  включительно                                             6,5

    свыше 250 л.с. (свыше  183,9 кВт)                                                                                                               8,5

 Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой

лошадиной силы)                                                                                                                                            2,5

 Снегоходы, мотосани  с мощностью двигателя (с каждой  лошадиной силы):

    до 50 л.с. (до 36,77 кВт)  включительно                                                                                                      2,5

    свыше 50 л.с. (свыше  36,77 кВт)                                                                                                                    5

 Катера, моторные  лодки и другие водные транспортные  средства с мощностью двигателя  (с каждой лошадиной силы):

    до 100 л.с. (до 73,55 кВт)  включительно                                                                                                    10

    свыше 100 л.с. (свыше  73,55 кВт)                                                                                                                20

 Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

    до 100 л.с. (до 73,55 кВт)  включительно                                                                                                   20