Налоги Финляндии

 Не допускается налоговый  вычет в отношении:

1. товаров и услуг,  используемых не для предпринимательской  деятельности;

2. товаров и услуг,  используемых при осуществлении  предпринимательской деятельности, не облагаемой НДС;

3. легковых автомобилей  и расходов на их эксплуатацию;

4. расходов на развлекательные  мероприятия;

5. расходов на подарки;

6. расходов на обеспечение  работников налогоплательщика жильем;

7. расходов на проезд  к месту работы и обратно;

8. расходов на проведение  политики по связям с общественностью.

 Возможен налоговый вычет в отношении транспортных средств и судов, приобретенных для последующей продажи, сдачи в аренду, использования в целях коммерческой перевозки пассажиров, обучения водителей, а также в отношении легковых автомобилей, приобретенных исключительно для использования в целях, расходы на которых являются вычитаемыми в целях налогообложения (это условие трактуется в очень узком смысле).

 Финская система уплаты  НДС в значительной мере основана  на самостоятельном определении  суммы налога налогоплательщиками,  хотя налоговые органы регулярно  проверяют точность деклараций. Субъекты предпринимательства, занимающиеся  облагаемыми НДС видами деятельности, обязаны зарегистрироваться в  региональном налогом управлении  того региона, резидентами которого  они являются.

Налог на прибыль организаций

 Налогоплательщиком по  налогу на прибыль (НП) является  любая организация-резидент, а также  филиал (отделение) – резидент  компании-нерезидента. Прибыль организаций  облагается налогом по единообразной  ставке 29%. Отделение (филиал) облагается  по такой же ставке, что и  компания с ответственностью, ограниченной  стоимостью акций (акционерная  компания). Товарищества не являются  отдельными налогоплательщиками.  Чистый доход товарищества рассматривается  как индивидуальный доход товарищей  в соответствии с долевым участием  товарищей в валовом доходе  товарищества.

 Финское налоговое  законодательство не предусматривает  особых правил относительно головных  компаний. Хотя существуют некоторые  различия в определении размера  налогооблагаемой прибыли в зависимости  от того, осуществляет ли головная  компания предпринимательскую деятельность  как таковую. Например, преобладающая  часть головных компаний, входящих  в группу компаний, рассматривается  как ведущая предпринимательскую  деятельность. Если же единственное  предназначение головной компании  – выступать держателем акций,  то она считается не ведущей  предпринимательской деятельности  как таковой.

 Организация может  получать прибыль из двух источников: прибыль из источника, связанного  с предпринимательской деятельностью,  и прибыль из иных источников. Под категорию прибыли из источника,  связанного с предпринимательской  деятельностью, подпадает прибыль  от тех видов предпринимательской  деятельности, которыми занимается  компания; а под категорию прибыли  из иных источников – прибыль,  полученная не в результате  предпринимательской деятельности. Так, дивиденды, полученные от  ценных бумаг, котирующихся на  фондовой бирже, и арендные  платежи, полученные в результате  сдачи в аренду недвижимого  имущества невзаимосвязанной компании, в ряде случае рассматриваются  как прибыль из иных источников (т.е. не связанных с предпринимательской  деятельностью).

 В зависимости от  источника прибыли существуют  различия в методе исчисления  налогооблагаемой прибыли: например, вычитаемость капитальных убытков и сумм совместного участия в покрытии расходов. Однако наиболее важное последствие отнесения прибыли к одному из названных источников – это то, что сумма прибыли из иных источников не может быть уменьшена на сумму расходов, связанных с ее извлечением, а сумма прибыли из источника, связанного с предпринимательской деятельности, - может. Кроме того, убытки, понесенные в результате предпринимательской деятельности не могут быть покрыты за счет сумм прибыли из иных источников.

Исчисление налогооблагаемой прибыли. Компании-резиденты уплачивают налог с суммы прибыли, полученной в результате хозяйственной деятельности во всех странах мира, после вычета расходов, связанных с извлечением  прибыли. Налогооблагаемая прибыль  включает всю прибыль, полученную от хозяйственной деятельности компании, а также капитальную прибыль. В целом, все расходы, произведенные в процессе получения налогооблагаемой прибыли, являются вычитаемыми в целях налогообложения. Более подробные правила содержатся в Законе о налогообложении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности (The Business Income Tax Act). Существуют различия в исчислении размера налогооблагаемой прибыли в соответствии с налоговым законодательством и в соответствии со стандартами бухгалтерского учета (т.е. в целях налогообложения и в целях корпоративного бухгалтерского учета). Наиболее важные имеют место в следующих случаях:

1. прибыль, не облагаемая  НП:

- дивиденды, начисленные  иностранной компанией – резидентом  страны, с которой Финляндия имеет  договор по вопросам налогообложения;  держатель акций также должен  быть организацией-резидентом указанной  страны и ему должно принадлежать  не менее 10% голосующих акций  компании, выплачивающей дивиденды,  или не менее 25% ее уставного  капитала;

- распределяемая сумма  прибыли товарищества;

2. расходы, не вычитаемые  из суммы прибыли в целях  налогообложения:

- суммы налогов на  прибыль;

- 50% расходов на проведение  корпоративных мероприятий;

- расходы, произведенные  в процессе извлечения не облагаемой  НП прибыли;

- суммы штрафов, плата  за стоянку автомобилей и т.д.;

Налог на прирост капитала

 В 2012 году ставка  налога на прирост капитала  будет повышена с 28 до 30% если прирост не превышает 50 000 евро в год, и составит 32% в случае превышения.

 При определенных условиях  возможно исключение дохода от  продажи акций из налогообложения.

 Продажа жилой невижимости, используемой в качестве основного места жительства не менее 2-х лет, не облагается налогом на прирост капитала.

 Потери капитала могут  быть зачтены в счет прироста  капитала в текущем, а также  в следующем году, вплоть до 3-х лет.

Разница ставок для корпоративного налога и налога на прирост капитала увеличится в 2012 году до 5—7% (25% против 30 или 32%). Это должно стимулировать инкорпорацию предприятий, создающий дополнительный прирост капитала (предприятия в сфере аренды, предприятия венчурного капитала). Так, например, физическое лицо может заняться прямым инвестированием посредством своей компании-стартапа.

Отчетные  даты

Налоговый год в Финляндии  оканчивается 31 декабря. Особенностью уплаты прямых налогов является то, что их плательщики по итогам прошедшего года, рассчитав и согласовав размер платежа с налоговыми органами, выплачивают их авансом на следующий год, а по его итогам фактическая разница либо доплачивается плательщиком, либо возвращается ему с процентами. Физическое лицо, единственным источником доходов которого является заработная плата, не обязано подавать ежегодную налоговую декларацию. Работодатель удерживает налог из зарплаты работника и передает платеж в налоговый органы помесячно.

Налоговые удержания с источника

В части налогообложения  работников по найму, работодатель удерживает налог с источника из заработной платы работника, а также оплачивает дополнительные социальные взносы.

В 2012 году средняя ставка взноса пенсионного страхования  для работодателя составит 17,35% от зарплаты работника, социального страхования  — 2,12%. Взносы самого работника по страхованию  здоровья в среднем составляют 2,04%, по пенсионному страхованию — 5,15% (6,50% для лиц, старше 63 лет), по страхованию  безработицы — 0,60%.

Ставки удерживаемых налогов  на дивиденды, проценты и роялти для  нерезидентов Финляндии сильно варьируются  в зависимости от подписанных  соглашений и составляют от 0 до 30%.