Место и роль налогового права

7

 

В свою очередь, сбор - обязательный взнос, взимаемый  с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении  плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Поэтому при установлении сборов законом должны быть определены их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам.

Налогообложение.

Одним из недостатков  российского налогового права справедливо называют отсутствие устойчивого научно разработанного понятийного аппарата. Например, в настоящее время в законодательстве отсутствует легальное определение такого важного понятия налогового права как «налогообложение».

Что же такое налогообложение, каковы его  функции, природа? С экономической  точки зрения, налогообложение может рассматриваться с двух позиций.

С одной  стороны, налогообложение - это прямое изъятие органами налоговой администрации определенной части валового национального продукта (ВНП) в пользу государства для формирования централизованных и региональных финансовых ресурсов (бюджета).

С другой стороны, налогообложение как комплексная  экономико-философская категория, включает в себя и весь комплекс мероприятий, проводимых органами налоговой администрации для указанного изъятия части ВНП в целях его последующего перераспределения в интересах всего общества и общественные отношения, умонастроения и социальная обстановка в обществе, порождаемые (связанные) с налогообложением.

Исходя  из всего сказанного, под налогообложением следует понимать в совокупности весь процесс взимания налогов и сборов, осуществления налогового контроля, защиты прав интересов участников этого процесса.

Основными функциями налогообложения являются:

• фискальная
• регулятивно - стимулирующая
• социальная
• информационно-контрольная

Кроме того, выделяют следующие виды принципов налогообложения: 1 .экономические принципы налогообложения. Эти принципы формулируются в процессе развития финансовой науки и государствоведения, а реализуются при построении конкретных налоговых систем различных государств, и их генезис находит свое отражение во многих принципах налогового права. К экономическим принципам относят: принцип    справедливости,    принцип    соразмерности    налогообложения,

8

 

принцип рентабельности налоговых мероприятий, принцип экономической эффективности налогообложения.

1. юридические  принципы налогообложения. Эти  принципы формулируются в процессе развития юридической науки (в первую очередь , науки налогового права и финансового права, затем на определенном этапе развития общества закрепляются в законодательстве в виде основных начал налогового законодательства, становятся принципами налогового права)

9

 

Глава 2.Налоговые правоотношения.

Налоговые правоотношения - это охраняемое государством общественные отношения, возникающие в сфере налогообложения, которые представляют собой социально значимую связь субъектов посредством прав и обязанностей, предусмотренных нормами налогового права.

• Система налоговых правоотношений представляет собой совокупность следующих правовых отношений:
• Властных отношений по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ.
• Правовых отношений, возникающих в процессе исполнения соответствующими лицами своих налоговых обязанностей по исчислению и уплате налогов или сборов.
• Правовых отношений, возникающих в процессе налогового контроля и контроля за соблюдением налогового законодательства.
• Правовых отношений, возникающих в процессе защиты прав и законных интересов участников налоговых правоотношений.
• Правовых отношений, возникающих в процессе привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений.

Участниками налоговых правоотношений являются:

1. налогоплательщики, налоговые агенты, налоговые органы, финансовые органы, таможенные органы, органы налоговой полиции, сборщики налогов и сборов.
2. органы, осуществляющие регистрацию организаций и индивидуальных предпринимателей, места жительства физического лица, актов гражданского состояния, учет и регистрацию имущества и сделок с ним, органы опеки и попечительства, социальные учреждения, кредитные организации.

Система налогов и сборов РФ и налоговая система РФ.

Система налогов  и сборов РФ представляет собой совокупность 
определенным образом сгруппированных друг с другом налогов и сборов, 
взимание которых предусмотрено российским налоговым

законодательством.

Система налогов и сборов РФ состоит из трех видов налогов и сборов:

1 .федеральных  налогов и сборов

2.регионыльных  налогов и сборов.

3.местных  налогов и сборов.

По  общему правилу, федеральные налоги и сборы устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории страны.

Региональные  налоги и сборы вводятся представительными  органами власти субъектов РФ и взимаются на территории соответствующего субъекта, в котором введен данный налог или сбор.

10

 

Местные налоги и сборы устанавливаются  и вводятся на соответствующей территории представительным органом муниципального образования, и обязательны к уплате на территории этого муниципального образования.

Налоговая система РФ представляет собой основанную на определенных принципах систему урегулированных нормами права общественных отношений, складывающихся в сфере налогообложения.

Поэтому налоговая система РФ , в частности, включает:

• Систему налогов и сборов РФ
• Систему налоговых правоотношений
• Систему участников налоговых правоотношений
• Нормативно-правовую базу сферы налогообложения. Налогоплательщики - это организации и физические лица, на которых в

соответствии   с   положениями   налогового   законодательства   возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Налогоплательщики и плательщики сборов - это организации и физические лица, на которых в соответствии с положениями налогового законодательства возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Легальное юридическое определение этих понятий  содержится в ст. 19 НК РФ. При этом под налогоплательщиками и плательщиками сборов -организациями понимаются:

1.российские  организации, т.е. юридические  лица, образованные в соответствии с законодательством РФ.

2.иностранные  юридические лица, компании и  другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Рф.

Под налогоплательщиками и плательщиками  сборов - физическими лицами понимаются :

1. граждане РФ
2. иностранные граждане
3. лица без гражданства.

Налоговый контроль представляет собой совокупную систему  действий

налоговых и  иных государственных органов по надзору за выполнением

фискально-обязанными    лицами    (налогоплательщиками,    плательщиками

сборов, налоговыми агентами, кредитными организациями) норм налогового

законодательства.

В    соответствии    с    законодательством,    налоговый    контроль    в    РФ

осуществляют  органы:

налоговые органы.

таможенный  органы.

органы  государственных внебюджетных фондов.

При этом таможенные органы и органы государственных  внебюджетных

фондов  наделены контрольными полномочиями в  сфере налогообложения в

пределах  своей компетенции.

11

 

Налоговый контроль проводится в следующих основных формах:

Налоговые проверки.

Получение объяснений фискально-обязанных лиц.

Проверки  данных учета и отчетности.

Осмотр помещений  и территорий, используемых для извлечения дохода

(прибыли)

Контроль  за расходами физических лиц.

Налоговый учет.

Налоговый     учет     является     российским     «изобретением»,     налоговое

законодательство  зарубежных стран не знает такого правового института.

В России налоговый  учет введен с 1 января 2002 г. для замены (дополнения)

в   установленных   законах    случаях   бухгалтерского    учета   для   целей

исчисления налоговой  базы по налогу на прибыль организаций. Следует

отметить , что легальное определение понятия  «налоговый» содержится не в

первой части  НК РФ, в ст. 313 Кодекса, т.е. в его  особенной части.

Налоговый   учет   -   система   обобщения   информации   для   определения

налоговой  базы   по   отдельным  налогам   на  основе  данных  первичных

документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным

НКРФ.

Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного

периода на основе данных налогового учета.

Система       налогового       учета       организуется       налогоплательщиком

самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм

и правил налогового учета, т.е. применяется   последовательно от одного

налогового  периода к другому.

Подтверждением  данных налогового учета являются:

1.первичные  учетные документы

2.аналитические  регистры налогового учета

3.расчет  налоговой базы.

Содержание  данных налогового учета является налоговой  тайной   (т.е. не

подлежат  разглашению без согласия налогоплательщика). Лица, получившие

доступ  к информации, содержащийся в данных налогового учета, обязаны

хранить налоговую тайну.

Налоговое правонарушение.

В рамках науки налогового права термин «налоговое правонарушение» может использоваться в двух смыслах - в «широком» и «узком». Налоговое правонарушение в «широком» смысле представляет собой любое * противоправное виновное наказуемое деяние. Совершенное в сфере налогов и сборов (в сфере налогообложения), выражающееся в нарушении норм законодательства о налогах и сборах и налогового законодательства в целом, вне зависимости от того, нормами какой отрасли законодательства установлена конкретная ответственность за совершение такого противоправного деяния.

12

 

В «узком» же смысле налоговое правонарушение представляет собой виновно совершенное в  сфере налогообложения противоправное деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и их представителей, за совершение которого установлена юридическая ответственность законодательством о налогах и сборах. Легальное юридическое определение понятия «налоговое правонарушение» (в его «узком» смысле) содержится в ст. 106 НК РФ.

13

 

Глава 3. Принципы и нормы налогового права.

В юридической  науке по принципами принято понимать закрепленные в 
действующем законодательстве основополагающие начала и идеи, 
выражающие сущность норм данной отрасли права и главные направления 
государственной политики в области правового регулирования 
соответствующих общественных отношений. При этом принципы права - это 
общеобязательные     исходные нормативно-юридические     положения,

отличающиеся  высшей императивностью, определяющие содержание такого правового регулирования и выступающие во многих случаях высшими критериями правомерности поведения участников регулируемых отношений.

Таким образом, принципы налогового права - это основополагающие и руководящие идеи, ведущие положения, определяющие начала налогового права.

Основные принципы налогового права:

• Принцип законности налогообложения
• Принцип всеобщности и равенства налогообложения
• Принцип справедливости налогообложения
• Принцип взимания налогов в публичных целях

• Принцип установления налогов и сборов в должной правовой процедуре

• Принцип экономического основания налогов (сборов)