Контрольная работа по "Налоговое право"

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

ФГБОУ ВПО «Уральский государственный  экономический университет»

 

Центр дистанционного образования

 

 

 

 

 

Контрольная работа

по дисциплине: "Налоговое право"

Вариант 2

 

 

Исполнитель: студент(ка)

Направление Юриспруденция

Профиль гражданско-правовой

Группа ЮР-12Ирб

Ф.И.О 

 

 

Екатеринбург

2013

 

Содержание

Задание 1…………………………………………………………………………3

Задание 2…………………………………………………………………………6

Задание 3 …………………………………………………………………………7

Список литературы………………………………………………………………8

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 1.

“Я частный предприниматель, у нас своя грузовая машина. Объясните, почему налоговая инспекция требует  составления трудового договора с мужем, (он водит машину для осуществления  моей деятельности) для проведения чеков на бензин в расход, без  трудового договора чеки не принимает?”

Ответ.

Налогоплательщики-"упрощенцы" имеют право уменьшать полученные доходы на сумму расходов на содержание служебного транспорта, а также на расходы на выплату компенсации  за использование для служебных  поездок личных легковых автомобилей  и мотоциклов (пп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), однако факт использования транспортного средства для осуществления своей деятельности частному предпринимателю придется обосновать. Поэтому требование налоговой инспекции обоснованы.

Трудовой кодекс РФ возлагает на работодателя обязанность компенсировать работнику расходы, связанные с использованием его имущества. Согласно ст. 188 ТК РФ обязанность по выплате компенсации возникает у работодателя, если имущество работника используется самим работником в интересах работодателя и с согласия или ведома работодателя.

Статьей 188 ТК РФ установлено, что размер компенсации, равно как и сумма возмещаемых расходов, определяется сторонами трудового договора самостоятельно и фиксируется в письменном соглашении.

Никаких ограничений по размеру выплат трудовое законодательство не содержит. Поэтому теоретически работодатель может выплачивать работникам компенсации в любых размерах, установленных соглашением. Однако при установлении размера компенсации нужно помнить об ограничениях, содержащихся в налоговом законодательстве.

 Компенсации за использование  личных легковых автомобилей  для служебных поездок признаются  в расходах только в пределах  норм, установленных Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92. В п. 1 этого Постановления специально указано, что оно применяется и при упрощенной системе налогообложения.

Размер нормативов на сегодняшний  день таков:

Транспортное средство	Предельные нормы компенсации  в составе расходов в месяц, руб.
Легковые автомобили с рабочим объемом двигателя: - до 2000 куб. см включительно; - свыше 2000 куб. см	1 200 1 500
Мотоциклы	600

 

Итак, в соответствии со ст. 188 ТК РФ вы можете выплачивать работнику компенсацию в любом размере (без каких-либо ограничений). Однако в целях налогообложения в расходах можно учесть только сумму, не превышающую приведенных выше норм.

При установлении размера  компенсации имейте в виду, что, по мнению налоговых органов, в нормативах, установленных Постановлением N 92, уже учтены все мыслимые затраты по эксплуатации личного легкового автомобиля: это и сумма износа, и затраты на горюче-смазочные материалы, и техническое обслуживание, и текущий ремонт. Поэтому выплата каких-то дополнительных компенсаций (например, возмещение стоимости ГСМ) является в целях налогообложения сверхнормативной выплатой, не уменьшающей налоговой базы по единому налогу (Письма Минфина России от 16.05.2005 N 03-03-01-02/140 и МНС России от 02.06.2004 N 04-2-06/419@).

Расходы в виде компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов признаются в целях налогообложения на дату ее выплаты работнику. Пока компенсация реально не выплачена, учесть ее в расходах нельзя.

И, конечно же, всегда нужно  помнить о ст. 252 НК РФ, которая говорит о том, что можно учесть только те расходы, которые документально подтверждены и экономически обоснованны.

Требования налоговых  органов к документальному подтверждению  и экономическому обоснованию расходов в виде компенсаций за использование  личных автомобилей в служебных  целях наиболее полно отражены в Письме Минфина России от 16.05.2005 N 03-03-01-02/140. Они таковы:

- основанием для произведения  компенсационных выплат является  приказ руководителя предприятия,  в котором указаны размеры  компенсации (в зависимости от  интенсивности использования), а также документы, подтверждающие наличие у работника личного автомобиля, в частности копия технического паспорта личного автомобиля (если работник управляет по доверенности - соответствующие документы);

- выплата компенсаций  производится работнику в случаях,  когда его личный автомобиль  используется в процессе производственной (служебной) деятельности, связанной  с постоянными служебными разъездами  в соответствии с должностными  обязанностями;

- компенсации выплачиваются  один раз в месяц и не  зависят от количества календарных  дней в месяце;

- за время отсутствия  работника на рабочем месте  (отпуск, командировка, больничный лист и т.п.), когда личный автомобиль не эксплуатируется, компенсация не выплачивается.

Суммы компенсаций, выплачиваемые работникам, ни НДФЛ, ни страховыми взносами не облагаются, как выплаты, связанные с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей (п. 3 ст. 217 НК РФ, ч. "и" пп. 2 п. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

При этом освобождение от налогообложения (обложения страховыми взносами) распространяется на всю сумму компенсации, определенную соглашением между организацией и сотрудником (без каких-либо ограничений). С этим не спорят ни налоговые органы, ни ФСС, ни ПФР. Однако во всех разъяснениях контролирующих органов подчеркивается, что размер компенсации, установленный соглашением сторон, должен быть обоснован (см. Письма ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985, Минздравсоцразвития России от 06.08.2010 N 2538-19, ФНС России от 27.01.2010 N МН-17-3/15@).

В этой связи обратим внимание на Письмо Минфина России от 21.09.2011 N 03-04-06/6-228. В нем отмечено, что в соответствии со ст. 188 ТК РФ возмещению работодателем подлежат расходы работника, связанные с использованием в интересах работодателя исключительно личного имущества. Возмещение работодателем расходов работника, связанных с использованием не принадлежащего ему имущества, Трудовым кодексом не предусмотрено.

Транспортное средство, управляемое  физическим лицом по доверенности, не является его личным имуществом. Поэтому, по мнению Минфина России, суммы компенсаций, выплачиваемые сотруднику за использование в интересах работодателя автомобиля, на котором сотрудник ездит по доверенности, облагаются НДФЛ в общем порядке .

 

Задание 2.

С какого момента прекращается обязанность  по уплате налога физическим лицом?

Статья 44 налогового кодекса РФ определяет момент возникновения, изменения и прекращения обязанности по уплате налога или сбора в т.ч. физическим лицом.

п.3. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается:

1) с уплатой налога  и (или) сбора налогоплательщиком, плательщиком сбора и (или)  участником консолидированной группы  налогоплательщиков в случаях,  предусмотренных настоящим Кодексом;

2)

 со смертью физического  лица - налогоплательщика или с  объявлением его умершим в  порядке, установленном гражданским  процессуальным законодательством  Российской Федерации. Задолженность  по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и статье 15 Налогового Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя;

3) с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

______________

Задание 3.

 Налоговая инспекция по итогам проверки соблюдения предприятием налогового законодательства вынесла решение о взыскании в бесспорном порядке сумм недоимки по налоговым платежам и применении штрафных санкций в соответствии со ст. 13 Закона РФ “Об основах налоговой системы Российской Федерации”. Правомерен ли бесспорный порядок применения штрафных санкций?

"Предшественник" части первой НК РФ - Закон РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (утратил силу) предусматривал собственные санкции за нарушение налогового законодательства. Однако в наше время данный Закон утратил силу, следовательно вынесенное решение неправомерно.

 

 

 

 

 

 

Список  литературы

 

1. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 02.11.2013)
2. Федеральный закон № 104-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах".
3. Комментарий официальных органов к Налоговому кодексу РФ, части 1 (постатейный). - М., 2009.
4. Федеральный закон № 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2007. - № 1. - Ст.15.
5. "Административная юрисдикция налоговых органов: Учебник" (под ред. М.А. Лапиной) ("ВГНА Минфина России", 2012)
6. Грисимова Е.Н. Налоговые обязательства и санкции: Учеб. пособие. - СПб., 2009.
7. Грисимова Е.Н. Налогообложение: Учеб. пособие. - СПб., 2009.
8. Черник Д.Г. Налоги: Учеб. пособие. - М., 2009.
9. Налоги, налогообложение и налоговое законодательство / Под ред. Е.Д. Евстигнеева. - СПб, 2009.
10. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие / Под ред. И.Г. Русаковой, В.А. Кашина. М., 2008.
11. "Упрощенка: учет расходов" (Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.) ("АйСи Групп", 2012)