Державні санкції та відповідальність у сфері податкового законодавства

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 26 Ноября 2011 в 12:16, курсовая работа

Краткое описание

Податки являють собою обов'язкові збори, стягнуті державою із суб'єктів, що хазяюють, і з громадян по ставці, встановленій в законному порядку. Податки є необхідною ланкою економічних відносин у суспільстві з моменту виникнення держави. Розвиток і зміна форм державного устрою завжди супроводжується перетворенням податкової системи.

Содержание

Вступ..................................................................................................................3
1. Характеристика відповідальності у сфері податкового законодавства України
1.1. Відповідальність у сфері податкового законодавства ...........................5
1.2. Підстави застосування відповідальності у сфері податкового законодавства………………………………………………………………………...9

2. Види відповідальності, які застосовуються у сфері податкового законодавства України
2.1. Адміністративна відповідальність у сфері податкового законодавства.............................................................................................................13
2.2. Особливості застосування фінансових санкцій у сфері податкового законодавства……………………………………………………………………….16
2.3. Кримінальна відповідальність у сфері податкового законодавства.............................................................................................................
Висновок..........................................................................................................23
Список використаної літератури………………………………………...24
Додатки.................

Скачать в ZIP архиве (56.60 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Вложенные файлы: 1 файл

кукуся.doc

— 324.00 Кб (Скачать файл)

            Матеріальна шкода вважається  великою, якщо вона у п’ятдесят  разів i більше перевищує встановлений  законодавством неоподатковуваний  мінімум доходів громадян на місяць. [ 9 ]

         Розвинуті країни, що мають більший,  ніж Україна досвід регулювання  податкових відносин при ринковій  економіці, виробили свої моделі  побудови системи оподаткування,  спеціальних контролюючих органів,  встановили певний інститут відповідальності за порушення вимог законодавства у галузі оподаткування.

         Хочу звернути вашу увагу до зарубіжного досвіду діяльності податкових органів, що утворені в різних країнах для боротьби з податковими  правопорушеннями.

          Хочу зазначити, що аналізувати діяльність контролюючих органів, склади правопорушень, встановлених в різних країнах та види відповідальності за їх вчинення, неможливо без окреслення, хоча б у загальних рисах, системи оподаткування, що функціонує в цих країнах. Як відомо, система оподаткування є основним інструментом регулювання економіки, найважливішим важелем державного впливу на сферу підприємництва.

        Посилення податкового тягаря  на платників податків визвало  до життя появу проблеми податкового  планування, тобто планування комерційної та інвестиційної діяльності юридичних та фізичних осіб з ціллю мінімізації податкових платежів. Необхідність податкового планування закладається в самому податковому законодавстві, що передбачає різні податкові режими для різноманітних ситуацій, припускає будь які методи обчислення податкової бази та пропонує платникам податків податкові пільги.          

 Податкове  планування може бути досягнуто  двома шляхами:

  1. використання всіх легальних можливостей зниження податкових платежів та перебудова своєї діяльності таким чином, щоб податкові зобов’язання, що  виникають при цьому, були мінімальними (це легальний шлях мінімізації податків);
  2. приховування своєї діяльності і своїх доходів від податкових органів, не зупиняючись перед викривленням податкової звітності та пред’явленням хибних даних про свої дії та доходи (такі діяння  є ухиленням від сплати податків).

     Висновок

     Однією  з умов успішного рішення економічних  і соціальних задач, що стоять перед  суспільством і державою є проведення єдиної фінансової і податкової політики. Для виконання цієї умови необхідна збалансованість права, обов'язків і відповідальності, з одного боку, фізичних і юридичних осіб, а з іншої - органів держави, що здійснюють контроль як за використанням фінансових коштів.

     Діяльність  контролюючих органів також пов'язана  з наглядом з боку держави за виконанням платником податків своїх зобов'язань  перед державою з повного і  своєчасного внесення податкових платежів у відповідні бюджети чи фонди. Бюджети  позбавляються надходжень за рахунок двох процесів: відхилення від сплати податків і правомірного обходу податку.

     Попередження  податкових правопорушень не завжди досягає своєї мети, тому особливу важливість здобуває регулювання покарання  за здійснення податкових провин і злочинів.

     Податкова система будь-якої правової держави  не може функціонувати без інституту  відповідальності. Однак як показує  практика, застосування норм відповідальності за здійснення податкових правопорушень  залишається одним з головних спірних питань у відносинах держави з платниками податків.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Список  використаної літератури

  1. Конституція України від 28.06.1996 року // Відомості Верховної Ради. –1996 . №30, ст.140-143.
  2. Про державну податкову службу України: Закон України від 04.12.1990 р. №509-ХІІ // Відомості Верховної Ради України. – 1991. №6, ст. 37.
  3. Про порядок погашення зобовязань платників податків перед державними та цільовими фондами: Закон України від 21.12.2000 р. №2181-ІІІ // Відомості Верховної Ради України. –2001.  №10
  4.    Про деякі питання застосування законодавства про          відповідальність за ухилення від сплати податків, зборів, інших обов'язкових платежів: Постанова Пленуму Верховного Суду України від 26.03.1999 р. № 5
  5. Про прибутковий податок з громадян : Декркет Кабінету Міністрів України від 26.12.1992 р. №13-92 // Відомості Верховної Ради України. –1992. №10, ст.77.
  6. Кодекс України про адміністративні правопорушення від 07.12.1984 р. // Відомості Верховної Ради УРСР. – 1984. №51, ст.1122.
  7. Кодекс законів про працю від 10.12.1971 р. №322-VІІІ // Відомості Верховної Ради України. –1971 . №50, ст. 375.
  8. Цивільний кодекс України від 16.01.2003 р. №435-ІV // Відомості Верховної Ради України. –2003 . №44, ст. 356.
  9.   Кримінальний кодекс України від 05.04.2001 р. №2341-ІІІ
  10.   Орлюк О.П. Фінансове право : Навчальний посібник. –К.: Юрінком Інтер, 2003. –528 с.
  11.   Воронова Л.К. Фінансове право: Навчальний посібник. К.:1997.
  12. Кучерявенко Н. П. Налоговое право., К.:1997
  13. Платонова Я.В. : Зарубіжний досвід США // Податкова поліція.

–1999 №9.

  1. Проневич А.Н. Полицейская деятельность налоговой служби США: современность // Преступлениє и наказаниє. –2000 №12.
  2. Соловьев И.П. Организация борьби с налоговыми правонарушениями и преступлениями в зарубежных странах // Налоги. –1999 . Вып.2. –С .48.
 
 

ДОДАТОК 1.

Види  адміністративної відповідальності за податкові правопорушення.

№з/п Особи, які притягаються до відповідальності, і види правопорушень Розмір  адміністративного  штрафу

Підстава  застосування

1 Керівники та інші посадові особи підприємств, установ, організацій, винні у заниженні суми податку, іншого платежу, приховуванні (заниженні) об'єктів оподаткування, а також у відсутності бухгалтерського обліку об'єктів оподаткування або веденні його з порушеннями встановленого порядку, у неподанні, несвоєчасному поданні або поданні за невстановленою формою бухгалтерських звітів і балансів, податкових декларацій, розрахунків, аудиторських висновків, платіжних доручень й інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків, інших платежів Від п'яти до десяти неоподатковуваних мінімумів  доходів громадян Ст. 11 Закону України  від 24.12.93 р. № 3813-XII "Про державну податкову службу в Україні" (із змінами і доповненнями)
2 За ті самі дії, вчинені особою, яку протягом року було піддано адміністративному стягненню за одне із зазначених правопорушень Від десяти до п'ятнадцяти  неоподатковуваних мінімумів доходів  громадян Ст. 11 Закону № 3813-XII
3 Керівники та інші посадові особи підприємств, установ, організацій, включаючи установи Нацбанку України, комерційні банки та інші фінансово-кредитні установи, які не виконують перелічених у пунктах 2 - 5 статті 11 Закону № 3813-XII вимог посадових осіб органів державної податкової служби Від десяти до двадцяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян Ст. 11 Закону № 3813-XII
4 Посадові особи  підприємств, установ і організацій, а також громадяни - суб'єкти підприємницької  діяльності, які виплачували доходи, винні у неутриманні, неперерахуванні  до бюджету сум податку на доходи фізичних осіб, перерахуванні податку за рахунок коштів підприємств, установ і організацій (крім випадків, коли таке перерахування дозволено законодавством), у неповідомленні або несвоєчасному повідомленні державним податковим інспекціям відомостей про доходи громадян за встановленою формою Три неоподатковуваних  мінімуми доходів громадян Ст. 11 Закону № 3813-XII
5 За ті самі дії, вчинені особою, яку протягом року було піддано адміністративному  стягненню за одне із зазначених правопорушень  П'ять неоподатковуваних мінімумів доходів громадян Ст. 11 Закону № 3813-XII
6 Громадяни, винні  у неподанні або несвоєчасному  поданні декларацій про доходи чи у включенні до декларацій перекручених даних, у відсутності або неналежному  веденні обліку доходів і витрат, для яких встановлено обов'язкову форму обліку Від одного до п'яти  неоподатковуваних мінімумів доходів  громадян Ст. 11 Закону № 3813-XII
7 Громадяни, які  займаються підприємницькою діяльністю, винні у протидіях посадовим  особам органів державної податкової служби, зокрема у недопущенні їх до приміщень, що використовуються для здійснення підприємницької діяльності та одержання доходів Від десяти до двадцяти неоподатковуваних мінімумів доходів  громадян Ст. 11 Закону № 3813-XII
8 Громадяни, які  займаються підприємницькою діяльністю без державної реєстрації чи без спеціального дозволу (ліцензії), якщо його отримання передбачено законодавством Від трьох до восьми неоподатковуваних мінімумів  доходів громадян Ст. 11 Закону № 3813-XII
9 Громадяни, які  здійснюють продаж товарів без придбання одноразових патентів або з порушенням терміну їх дії чи продаж товарів, не зазначених у деклараціях Від одного до десяти неоподатковуваних мінімумів доходів  громадян Ст. 11 Закону № 3813-XII
10 За ті самі дії, вчинені особою, яку протягом року було піддано адміністративному стягненню за одне із зазначених правопорушень Від десяти до двадцяти неоподатковуваних мінімумів доходів  громадян Ст. 11 Закону № 3813-XII
Порушення порядку проведення розрахунків із споживачами
11 Проведення  розрахунків із споживачами працівниками підприємств, установ і організацій  торгівлі, громадського харчування і  сфери послуг усіх форм власності  та громадянами - суб'єктами підприємницької  діяльності, які здійснюють її у  сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, у тому числі з обміну валюти, за готівку без застосування електронного контрольно-касового апарата (ЕККА) (комп'ютерної системи), з використанням не зареєстрованого належним чином ЕККА (комп'ютерної системи), із застосуванням зіпсованого ЕККА (комп'ютерної системи) або з порушенням встановленого порядку застосування ЕККА (комп'ютерної системи) чи товарно-касової книги, та порушенням встановленого порядку проведення розрахунків у касах на підприємствах, в установах і організаціях всіх форм власності, де ці операції провадяться з оформленням прибуткових і видаткових касових ордерів з видачею відповідних квитанцій, підписаних і завірених печаткою у встановленому порядку На посадових  осіб - десять неоподатковуваних мінімумів  доходів громадян, на громадян - суб'єктів підприємницької діяльності - три неоподатковувані мінімуми доходів громадян Ст. 155 КпАП
12 Дії, передбачені  частиною першою цієї статті, вчинені  особою, яку протягом року було піддано  адміністративному стягненню за такі ж порушення На посадових  осіб - двадцять неоподатковуваних  мінімумів доходів громадян, на громадян - суб'єктів підприємницької діяльності - шість неоподатковуваних мінімумів  доходів громадян Ст. 155 КпАП
12 Дії, передбачені  частиною першою цієї статті, вчинені особою, яку протягом року було піддано адміністративному стягненню за такі ж порушення На посадових  осіб - двадцять неоподатковуваних  мінімумів доходів громадян, на громадян - суб'єктів підприємницької діяльності - шість неоподатковуваних мінімумів  доходів громадян Ст. 155 КпАП
13 Невидача працівниками торгівлі, громадського харчування та сфери послуг, громадянами, які займаються підприємницькою діяльністю, що здійснюють розрахунки із споживачами за реалізацію товарів, виконання робіт, надання  послуг, у тому числі з обміну валюти, громадянам-споживачам касового чи товарного чека, квитанції або іншого письмового документа, що засвідчує факт купівлі товару, виконання роботи, надання послуги, а також порушення порядку ведення товарно-касової книги або неведення чи ведення з порушенням журналу використання ЕККА та порушення правил його зберігання П'ять неоподатковуваних  мінімумів доходів громадян Ст. 155 КпАП
14 Дії, передбачені  частиною третьою цієї статті, вчинені  особою, яку протягом року було піддано  адміністративному стягненню за такі ж порушення Десять неоподатковуваних  мінімумів доходів громадян Ст. 155 КпАП
15 Неподання, несвоєчасне  подання або подання за невстановленою формою державним податковим органам  звітності, пов'язаної із застосуванням  ЕККА, незбереження документів, визначених порядком застосування ЕККА На посадових  осіб - п'ять неоподатковуваних мінімумів  доходів громадян, на громадян - суб'єктів  підприємницької діяльності - один неоподатковуваний мінімум доходів  громадян Ст. 155 КпАП

Порушення правил торгівлі алкогольними напоями і тютюновими виробами

16 Роздрібна або  оптова, включаючи імпорт або експорт, торгівля спиртом етиловим, коньячним  чи плодовим або роздрібна торгівля алкогольними напоями чи тютюновими виробами без наявності ліцензії або без марок акцизного збору чи з підробленими марками Від двадцяти до ста неоподатковуваних мінімумів  доходів громадян з конфіскацією предметів торгівлі та виручки, одержаної  від продажу предметів торгівлі Ст. 156 КпАП
17 Порушення працівником  підприємства (організації) торгівлі або громадського харчування правил торгівлі алкогольними напоями і тютюновими виробами, а саме: торгівля алкогольними напоями або тютюновими виробами в не пристосованих для цього приміщеннях чи в інших місцях, визначених сільськими, селищними, міськими радами як такі, де роздрібна торгівля алкогольними напоями або тютюновими виробами заборонена Від п'яти до двадцяти неоподатковуваних мінімумів  доходів громадян Ст. 156 КпАП
18 Роздрібна торгівля алкогольними напоями або тютюновими виробами з рук, чи в не пристосованих для цього приміщеннях, або в інших місцях, визначених сільськими, селищними, міськими радами як такі, де роздрібна торгівля алкогольними напоями або тютюновими виробами заборонена Від одного до семи неоподатковуваних мінімумів доходів громадян з конфіскацією предметів торгівлі Ст. 156 КпАП
Порушення встановленого порядку  промислової переробки, зберігання, транспортування  або знищення конфіскованих  спирту, алкогольних  напоїв чи тютюнових  виробів
19 Порушення встановленого порядку промислової переробки, зберігання, транспортування або знищення конфіскованих спирту етилового, коньячного та плодового, алкогольних напоїв чи тютюнових виробів На посадових  осіб - від двадцяти до п'ятдесяти неоподатковуваних  мінімумів доходів громадян Ст. 156 КпАП

Незаконний  відпуск або придбання  бензину чи інших  паливно-мастильних матеріалів

20 Незаконний  відпуск або придбання бензину  чи інших паливно-мастильних матеріалів, що належать державним або громадським  підприємствам, установам і організаціям, при відсутності ознак розкрадання Від чотирьох до восьми неоподатковуваних мінімумів  доходів громадян Ст. 161 КпАП

Порушення правил про валютні  операції

21 Незаконні скуповування, продаж, обмін, використання валютних цінностей як засобу платежу або як застави Від тридцяти до сорока чотирьох неоподатковуваних  мінімумів доходів громадян з  конфіскацією валютних цінностей Ст. 162 КпАП

Порушення порядку заняття  підприємницькою  діяльністю

22 Заняття підприємницькою  діяльністю без державної реєстрації чи без спеціального дозволу (ліцензії), якщо його отримання передбачено законодавством Від трьох до восьми неоподатковуваних мінімумів  доходів громадян з конфіскацією виготовленої продукції, знарядь виробництва  і сировини чи без такої Ст. 164 КпАП

Ухилення  від подання декларації про доходи

23 Ухилення від  подання декларації про доходи від  заняття кустарно-ремісничим промислом, іншою індивідуальною трудовою діяльністю чи про інші доходи, що обкладаються прибутковим податком, та в інших  випадках, коли подання декларації передбачено законодавством, або несвоєчасне подання декларації чи включення до неї завідомо перекручених даних Попередження  або штраф від шести до восьми неоподатковуваних мінімумів доходів  громадян Ст. 164 КпАП

Порушення законодавства з фінансових питань

24 Приховування  в обліку валютних та інших доходів, непродуктивних витрат і збитків, відсутність  бухгалтерського обліку або ведення  його з порушенням установленого  порядку, внесення неправдивих даних  до фінансової або статистичної звітності, неподання фінансової звітності, несвоєчасне або неякісне проведення інвентаризацій грошових коштів і матеріальних цінностей, порушення правил ведення касових операцій, перешкоджання працівникам державної контрольно-ревізійної служби у проведенні ревізій та перевірок, невжиття заходів по відшкодуванню збитків від недостач, розтрат, крадіжок і безгосподарності з винних осіб Від восьми до п'ятнадцяти  неоподатковуваних мінімумів доходів  громадян Ст. 164 КпАП
25 Ті самі дії, вчинені особою, яку протягом року було піддано адміністративному стягненню за одне з правопорушень, зазначених у частині першій цієї статті Від десяти до двадцяти неоподатковуваних мінімумів доходів  громадян Ст. 164 КпАП

Несвоєчасне здавання виторгу

26 Здавання виторгу  торговельними підприємствами усіх форм власності, що здійснюють реалізацію товарів за готівку, з порушенням термінів, установлених правилами розрахунків і ведення касових операцій На осіб, відповідальних за здавання виторгу, - від сімнадцяти до вісімдесяти восьми неоподатковуваних мінімумів доходів громадян Ст. 164 КпАП
27 Ті самі дії, вчинені особою, яку протягом року було піддано адміністративному  стягненню за порушення, передбачене  частиною першою цієї статті Від сорока трьох  до ста сімдесяти п'яти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян Ст. 164 КпАП
Зберігання  або транспортування  алкогольних напоїв чи тютюнових виробів, на яких немає марок  акцизного збору  встановленого зразка
28 Зберігання  або транспортування алкогольних  напоїв чи тютюнових виробів, на яких немає належним чином розміщених марок акцизного збору, або з підробленими чи фальсифікованими марками акцизного збору посадовими особами підприємств-виробників, імпортерів і продавців цих товарів Від двадцяти до ста неоподатковуваних мінімумів  доходів громадян з конфіскацією таких алкогольних напоїв або тютюнових виробів Ст. 164 КпАП
29 Ті самі дії, вчинені особою, яку протягом року було піддано стягненню за одне з  правопорушень, зазначених у частині  першій цієї статті, або вчинені  у великих розмірах Від ста до трьохсот неоподатковуваних мінімумів доходів  громадян з конфіскацією таких алкогольних  напоїв чи тютюнових виробів Ст. 164 КпАП
30 Незаконне зберігання марок акцизного збору Від трьох до п'ятнадцяти неоподатковуваних мінімумів  доходів громадян з конфіскацією марок акцизного збору Ст. 164 КпАП
Прибутковий податок з громадян
31 Особи, винні  у несвоєчасному поданні декларації про доходи чи у включенні до декларації перекручених даних, у відсутності  або неналежному веденні обліку доходів i витрат, для яких встановлена обов'язкова форма обліку У розмірі мінімальної  місячної заробітної плати П. 1 ст. 21 Декрету  Кабінету Міністрів України від 26.12.92 р. № 13-92 "Про прибутковий  податок з громадян" (із змінами  і доповненнями)
32 Ті самі дії, вчинені повторно особою, яку протягом року було піддано адміністративному стягненню за зазначені правопорушення У розмірі двох мінімальних місячних заробітних плат П. 1 ст. 21 Декрету  № 13-92
33 Особи, які займаються підприємницькою діяльністю без  державної реєстрації або спеціального дозволу (ліцензії) без придбання патенту у разі сплати фіксованого податку, чи діяльністю, щодо якої є спеціальна заборона, винні у протидіях службовим особам податкових органів, у тому числі в недопущенні їх у приміщення, що використовуються для здійснення підприємницької діяльності i одержання доходів У розмірі десяти мінімальних місячних заробітних плат П. 4 ст. 21 Декрету  № 13-92
34 Ті самі дії, вчинені повторно особою, яку протягом року було піддано адміністративному  стягненню за зазначені правопорушення У розмірі двадцяти мінімальних місячних заробітних плат П. 4 ст. 21 Декрету  № 13-92
35 Службові особи  підприємств, установ та організацій, а також фізичні особи - суб'єкти підприємницької діяльності, які  виплачували доходи, винні в неутриманні, неперерахуванні до бюджету сум прибуткового податку, перерахуванні податку за рахунок коштів підприємств, установ i організацій, у неповідомленні або несвоєчасному повідомленні податкових органів за встановленою формою відомостей про доходи громадян, про відкриття їм розрахункових рахунків в установах банків У розмірі трьох  мінімальних місячних заробітних плат П. 5 ст. 21 Декрету  № 13-92
36 Ті самі дії, вчинені повторно протягом року У розмірі п'яти  мінімальних місячних заробітних плат П. 5 ст. 21 Декрету № 13-92
37 Приховування (заниження) особами доходів  Двократний  розмір додатково обчисленої суми прибуткового податку внаслідок збільшення оподатковуваного доходу П. 3 ст. 21 Декрету  № 13-92
38 Те саме порушення, вчинене повторно протягом року П'ятикратний розмір додатково нарахованої суми податку, що сплачується в 15-денний термін від  дня прийняття податковим органом  відповідного рішення П. 3 ст. 21 Декрету  № 13-92
 
 

  

ДОДАТОК 2

Види  кримінальної відповідальності за злочинні правопорушення. 

№з/п Особи, які притягаються до відповідальності, і види правопорушень

Санкції

 Підстава  застосування

Ухилення  від сплати податків, зборів, інших обов'язкових  платежів

1 Умисне ухилення від сплати податків, зборів, інших  обов'язкових платежів, вчинене посадовою особою підприємства, установи, організації незалежно від форм власності, або фізичною особою, якщо ці діяння призвели до ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів у значних розмірах Виправні роботи на строк до двох років, або позбавлення права займати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років, або штраф у розмірі до трьохсот неоподатковуваних мінімумів доходів громадян Ст. 212 Кримінального  кодексу
2 Ті ж діяння, вчинені за попереднім зговором групою осіб, або якщо вони призвели до ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів у великих розмірах Позбавлення волі на строк до п'яти років з позбавленням права займати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк  до трьох років з конфіскацією майна чи без такої, або виправні роботи на строк до двох років, або штраф до однієї тисячі неоподатковуваних мінімумів доходів громадян Ст. 212 Кримінального  кодексу
3 Діяння, передбачені  частиною першою цієї статті, вчинені  особою, раніше судимою за ухилення від сплати податків, зборів, інших обов'язкових платежів, або якщо вони призвели до ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів у особливо великих розмірах Позбавлення волі на строк від п'яти до десяти років з конфіскацією майна та позбавлення права займати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до п'яти років Ст. 212 Кримінального  кодексу

Виготовлення  спиртних напоїв і  торгівля ними

4 Виготовлення  або зберігання з метою продажу  самогону чи інших міцних спиртних напоїв домашнього вироблення або виготовлення з цією метою апаратів для їх вироблення, а також торгівля зазначеними спиртними напоями чи апаратами Позбавлення волі на строк від одного до трьох років  з конфіскацією майна чи без такої, або виправні роботи на строк до двох років з конфіскацією майна чи без такої, або штраф від п'яти до десяти мінімальних розмірів заробітної плати Ст. 310 Кримінального  кодексу
Незаконне виготовлення, підробка, використання або  збут незаконно виготовлених і одержаних чи підроблених марок акцизного збору
5 Незаконне виготовлення, підробка, використання або збут незаконно  виготовлених і одержаних чи підроблених  марок акцизного збору Позбавлення волі на строк до трьох років або  штраф від ста до трьохсот неоподатковуваних мінімумів доходів громадян Ст. 216 Кримінального  кодексу
6 Ті ж дії, вчинені повторно або за попереднім зговором групою осіб Позбавлення волі на строк від трьох до п'яти  років з конфіскацією майна або  штраф від трьохсот до тисячі неоподатковуваних мінімумів доходів громадян з конфіскацією майна Ст. 216 Кримінального  кодексу
Порушення встановленого порядку  промислової переробки  або знищення конфіскованих  спирту, алкогольних  напоїв чи тютюнових  виробів
7 Умисне порушення  встановленого порядку промислової переробки або знищення конфіскованого спирту етилового, коньячного чи плодового або знищення конфіскованих алкогольних напоїв чи тютюнових виробів, вчинене протягом року після накладення адміністративного стягнення за таке ж порушення Штраф від ста до однієї тисячі неоподатковуваних мінімумів доходів громадян з позбавленням права займати певні посади або займатися певною діяльністю на строк до трьох років або без такого Ст. 306 Кримінального  кодексу
8 Ті ж дії, вчинені особою, раніше судимою за злочин, передбачений цією статтею, або організованою групою, або у великих розмірах Позбавлення волі на строк від одного до трьох років  або штрафвід однієї до п'яти тисяч  неоподатковуваних мінімумів доходів  громадян з позбавленням права займати  певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до п'яти років з конфіскацією майна або без такої Ст. 306 Кримінального  кодексу

 

  
 
 
 
 

 

ДОДАТОК 3

Перелік фінансових санкцій  і штрафів за порушення  податкового законодавства  юридичних і фізичних осіб. 
 

№ з/п Склад і види правопорушень Розмір  фінансових санкцій Підстава  застосування
1 Заниження суми податку або іншого платежу Однократний розмір донарахованої за результатами перевірки суми податку або іншого платежу П. 7 ст. 11 Закону № 3813-ХІІ
2 У разі повторного порушення протягом року після порушення, встановленого попередньою перевіркою Двократний  розмір донарахованої за результатами перевірки суми податку, іншого платежу П. 7 ст. 11 Закону № 3813-ХІІ
3 Неподання або  несвоєчасне подання органам  державної податкової служби податкових декларацій, розрахунків, аудиторських висновків та інших документів, необхідних для обчислення податків, інших платежів, а також неподання або несвоєчасне подання установам банків платіжних доручень на сплату податків, інших платежів Десять відсотків  належних до сплати сум податків, інших  платежів П. 7 ст. 11 Закону № 3813-ХІІ
4 Неповідомлення у встановлений законом термін про відкриття або закриття рахунків у банках установами банків або юридичними особами, фізичними особами - суб'єктами підприємницької діяльності Від двадцяти до ста неоподатковуваних мінімумів  доходів громадян П. 7 ст. 11 Закону № 3813-ХІІ
Суб'єкти підприємницької  діяльності, що здійснюють торговельну діяльність, операції з торгівлі готівковими валютними  цінностями, операції з надання послуг у сфері грального  бізнесу та побутових  послуг, у разі порушення  вимог Закону України від 23.03.96 р. № 98/96-ВР "Про патентування деяких видів підприємницької діяльності" несуть таку відповідальність:
5 За порушення  порядку використання торгового  патенту, передбаченого частиною першою ст. 7 цього Закону, тобто порядку  розміщення торгового патенту Штраф у розмірі  вартості торгового патенту за один календарний місяць Ст. 8 Закону № 98/96-ВР
6 За здійснення операцій, передбачених цим Законом, без одержання відповідних торгових патентів Штраф у подвійному розмірі вартості торгового патенту за повний термін діяльності суб'єктів підприємницької діяльності із зазначеним порушенням Ст. 8 Закону № 98/96-ВР
7 За порушення  порядку використання торгового  патенту, передбаченого частиною другою ст. 7 цього Закону, тобто за порушення  місця торгівлі, передачу торгового патенту іншому суб'єкту підприємницької діяльності або іншому структурному (відокремленому) підрозділу Штраф у подвійному розмірі вартості торгового патенту  за повний термін діяльності суб'єктів  підприємницької діяльності із зазначеним порушенням Ст. 8 Закону № 98/96-ВР
8 За здійснення операцій з реалізації товарів без  одержання пільгового торгового  патенту або з порушенням порядку  одержання та використання пільгового торгового патенту Штраф у п'ятикратному  розмірі вартості пільгового торгового патенту Ст. 8 Закону № 98/96-ВР
9 За здійснення торговельної діяльності без придбання  короткотермінового патенту  Штраф у подвійному розмірі вартості короткотермінового патенту за повний термін діяльності суб'єктів підприємницької діяльності із зазначеним порушенням Ст. 8 Закону № 98/96-ВР
У разі продажу (інших  видів відчуження) податковими агентами підакцизних товарів (продукції) без стягнення  акцизного збору  з покупців (одержувачів) або із порушенням правил такого продажу (відчуження) відповідно до Декрету Кабінету Міністрів України від 26.12.92 р. № 18-92 "Про акцизний збір" застосовуються такі санкції:
10 При продажу (відчуженні) підакцизних товарів без надання  письмового повідомлення покупцю (одержувачу) таких підакцизних товарів (продукції) про його обов'язки щодо сплати акцизного збору або без визначення його суми окремим рядком Подвійний розмір такого акцизного збору Декрет № 18-92
11 При продажу (відчуженні) підакцизних товарів без включення  суми акцизного збору до їх ціни Подвійний розмір такого акцизного збору, що не звільняє його від адміністративної або кримінальної відповідальності відповідно до закону Декрет № 18-92
За  порушення норм Закону України від 19.12.95 р. № 481/95-ВР "Про  державне регулювання  виробництва і  торгівлі спиртом етиловим, коньячним і плодовим, алкогольними напоями та тютюновими виробами" посадові особи і громадяни притягаються до зазначеної відповідальності:
12 Сплата сум  акцизного збору шляхом взаємних заліків, зустрічних зобов'язань, векселями, в тому числі казначейськими, та в інших формах, які не передбачають сплату акцизного збору коштами У розмірі вартості відвантаженої продукції  Закон України № 481/95-ВР
13 Несвоєчасна реєстрація суб'єкта підприємницької діяльності як платника акцизного збору  Сто неоподатковуваних мінімумів доходів громадян Закон України  № 481/95-ВР
14 Виробництво спирту етилового, коньячного та плодового, алкогольних  напоїв і тютюнових виробів без  наявності ліцензії Двісті відсотків  вартості виробленої продукції (за оптово-відпускними цінами), але не менше п'ятисот неоподатковуваних мінімумів доходів громадян Закон № 481/95-ВР
15 Виробництво алкогольних  напоїв із використанням інших видів  спирту (крім етилового, коньячного і  плодового) Двісті відсотків  вартості виробленої продукції (за оптово-відпускними цінами), але не менше п'ятисот неоподатковуваних мінімумів доходів громадян Закон України  № 481/95-ВР
16 Оптова (включаючи  імпорт та експорт) і роздрібна торгівля спиртом етиловим, коньячним і  плодовим, алкогольними напоями та тютюновими виробами без наявності ліцензій (патентів) або з порушенням установлених правил торгівлі ними Двісті відсотків  вартості отриманої партії товару, але не менше ста неоподатковуваних  мінімумів доходів громадян  Закон України  № 481/95-ВР
17 Роздрібна торгівля алкогольними напоями та тютюновими виробами без наявності сертифіката відповідності або сертифіката про визнання Двісті відсотків  вартості отриманої для реалізації партії товарів, але не менше ста  неоподатковуваних мінімумів доходів  громадян Закон України № 481/95-ВР

Прибутковий податок з громадян

18 Приховування (заниження) громадянами доходів  У розмірі суми прибуткового податку, обчисленої з  фактично одержаного доходу (з урахуванням  заниженого i прихованого доходу) Декрет № 13-92
19 Прострочення встановлених термінів сплати (перерахування) прибуткового податку, в тому числі не утриманого у джерела виплати або утриманого неповністю Пеня у розмірі  подвійної облікової ставки Нацбанку України від суми недоплати  Декрет №  13-92

Плата за землю

20 Несвоєчасна сплата земельного податку Пеня у розмірі 0,3 відсотка суми недоїмки за кожний день прострочення; розмір пені за несвоєчасне  внесення орендної плати передбачається у договорі оренди, проте він не може перевищувати ставки пені за несвоєчасну  сплату земельного податку  Закон України  від 03.07.92 р. № 2535-XII "Про плату за землю"

Збір  на розвиток виноградарства, садівництва і  хмелярства

21 Несвоєчасне перерахування  збору Штраф у розмірі 0,5 відсотка за кожний день прострочки платежу Закон України від 09.04.99 р.№ 587-XIV "Про збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства"

Податок з власників транспортних засобів

22 Відсутність обліку об'єктів оподаткування або ведення  цього обліку з порушенням встановленого  порядку, а також неподання, несвоєчасне подання податковим органам розрахунків й інших документів, необхідних для нарахування та сплати податку Додатково десять відсотків належних сум податку  до відповідного бюджету з юридичних  осіб  Закон України  від 11.12.91 р. № 1963-XII "Про податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів"
23 Несвоєчасна сплата податку з власників транспортних засобів  Пеня у розмірі  ста двадцати відсотків річних від  облікової ставки Нацбанку України, що діє на день складання акта (довідки) документальної перевірки платника податку, від суми недоплати за кожний день прострочення платежу, включаючи день сплати Закон № 1963-XII

Ринковий  збір

24 Торгівля без  касових чеків, що засвідчують сплату ринкового збору, виявлена на ринку  під час проведення контрольної перевірки працівниками органів державної податкової служби З торгівців - штраф  у сумі, еквівалентній п'яти розмірам ринкового збору, з адміністрації  ринку - у розмірі десяти неоподатковуваних  мінімумів доходів громадян  Указ Президента від 28.06.99 р.№ 761/99 "Про впорядкування механізму сплати ринкового збору"
25 Неналежним  чином оформлені з вини адміністрації  ринку касові чеки у торгівців Адміністрація ринку за кожний випадок сплачує  штраф у сумі, еквівалентній двадцяти неоподатковуваним мінімумам доходів громадян Указ Президента № 761/99

Информация о работе Державні санкції та відповідальність у сфері податкового законодавства