Элементы налоговой системы России

Содержание.

1. Элементы налоговой системы России…………………………………..3
2. Состав доходов банков, учитываемых при расчете налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль…………………………………….6

Задача…………………………………………………………………………..9

Список литературы…………………………………………………………..10

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Элементы налоговой системы России.

Налоговым кодексом Российской Федерации установлено понятие налога и сбора.

Налогом называют обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, что взимается с физического лица или организации в форме отчуждения финансовых средств, что принадлежат им на праве оперативного управления, хозяйственного ведения или собственности с целью финансового обеспечения работы государства и муниципальных образований.

Сбором называют обязательный взнос, что взимается с физического лица или организации, уплата которого считается условием совершения юридически значимых действий государственных органов и местного самоуправления в отношении плательщиков сборов, включая и предоставление прав или выдачу лицензий (разрешений).

При установлении любого налога или платежа должны определяться налогоплательщики, плательщики сборов, а также элементы налогообложения:

• объект налогообложения;

• налоговая ставка;

• налоговый период;

• налоговая база;

• порядок исчисления платежа;

• порядок и сроки уплаты.

Также могут быть предусмотрены всевозможные налоговые льготы и возникновение оснований для их применения налогоплательщиком.

Объектами налогообложения считаются реализация товаров, предоставление услуг, выполнение работ, прибыль, доход, имущество, расход или другое обстоятельство, что имеет количественную, физическую и стоимостную характеристики, с наличием которых связано возникновение обязанности по уплате налога налогоплательщиками.

Налоговой ставкой называют величину налога на единицу обложения. Если налоговая ставка выражается в процентах, ее называют налоговой квотой.

Налоговая база – это система объектов налогообложения на территории Российской Федерации: денежная единица дохода, единица измерения товара и земельной площади.

Налоговый период – период времени, что применяют к отдельным налогам. Может составлять календарный год, квартал, месяц или другой период.

Пункт 6 ст. 3 НК содержит требование к актам законодательства о налогах и сборах, подобного которому ранее не было в российском законодательстве - требование определенности этих актов. Оно обращено непосредственно к законодателю и обязывает его формулировать налоговые акты таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в какой сумме он должен платить. Эта норма будет иметь большое значение при рассмотрении споров, связанных с возложением ответственности за совершение налоговых правонарушений и обжалованием действий налоговых органов и их должностных лиц. Возложение ответственности за налоговое правонарушение недопустимо, если налоговый акт не отвечает требованию определенности.

Суд вправе и обязан оценивать определенность налогового акта при рассмотрении споров, связанных с налоговыми правонарушениями. Сочтя акт налогового законодательства неопределенным или недостаточно определенным, суд обязан истолковывать в пользу налогоплательщика все неустранимые сомнения, связанные с неопределенностью акта или противоречиями в нем.

Критерием определенности налогового акта является способность плательщика соответствующего налога исходя из содержания акта точно установить следующие обстоятельства: а) вид подлежащего уплате налога; б) размер налога; в) срок и порядок уплаты налога. Представляется, требования к налоговому акту в аспекте его определенности должны дифференцироваться в зависимости от вида субъекта, выступающего в качестве налогоплательщика. Наибольшую способность самостоятельно разобраться в содержании налогового акта следует предполагать у налогоплательщика - организации, меньший уровень такой способности у налогоплательщика - гражданина, занимающегося предпринимательской деятельностью, и, наконец, наименьшая способность в этом отношении у обычного гражданина - налогоплательщика.

Понятие налогов считается достаточно сложным и характеризуется через элементы. Основными элементами налогов и одновременно общими условиями налогов являются:

- налогоплательщики

- объект налогообложения;

- налоговая база;

- налоговые льготы

- налоговый период;

- налоговая ставка;

- порядок исчисления налога;

- порядок и сроки уплаты  налога Налоги и налогообложение

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Состав доходов банков, учитываемых при расчете налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль.

В состав доходов банков, учитываемых при расчете налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль, включаются:

1. Суммы начисленных и  полученных процентов по кредитным  ресурсам, размещенным банком, включая  доходы, полученные банком от  увеличения на три пункта процентов (маржи) по централизованным кредитам, предоставляемым через банк предприятиям  и организациям Центральным банком  Российской Федерации.

2. Комиссионные и иные  сборы (плата) за переводные, инкассовые, аккредитивные и другие банковские  операции, в том числе за услуги  по осуществлению корреспондентских  отношений.

3. Плата за услуги, оказываемые  банком клиентам за открытие  и ведение их расчетных, текущих, валютных, ссудных и иных счетов, выдачу (получение) наличных денег, а также за оказание информационных, консультационных, экспертных и  других услуг.

4. Доходы, полученные банком  от проведения форфейтинговых, факторинговых, доверительных (трастовых) операций.

5. Доходы, полученные банком  по гарантийным и акцептным  операциям.

6. Плата за услуги, оказываемые  банком населению.

7. Плата за инкассацию, за перевозку денежных средств, ценных бумаг, иных ценностей  и банковских документов.

8. Доходы, полученные банком  за работу по размещению государственных  ценных бумаг и резервов федерального  казначейства Российской Федерации  и его территориальных органов.

9. Доходы, полученные банком  по операциям с ценными бумагами, включая операции по их размещению  и управлению, и иным операциям  на фондовом рынке.

10. Доходы от проведения  банком операций с иностранной  валютой, драгоценными металлами  и с иными валютными ценностями, включая комиссионные сборы по  операциям, связанным с покупкой  и продажей валюты за счет  и по поручению клиентов.

Доходы, полученные банком в иностранной валюте, подлежат налогообложению вместе с доходами, полученными в рублях. При этом доходы, полученные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, действовавшему на день получения доходов.

Плата, получаемая банками от экспортеров продукции, за выполнение функции агентов валютного контроля.

11. Доходы от сдачи в  аренду имущества, принадлежащего  банку, включая доходы от проведения  лизинговых операций.

12. Разница между продажной  и номинальной стоимостью акций, выпускаемых банком (за исключением  продажи акций при формировании  уставного капитала банка, когда  сумма такой разницы рассматривается  в качестве добавочного капитала  банка).

13. Разница между ценой  реализации и ценой приобретения  ценных бумаг, принадлежащих банку, включая государственные ценные  бумаги.

14. Денежные и основные  средства, материальные и нематериальные  активы, безвозмездно передаваемые  банку юридическими и физическими  лицами.

15. Доходы от приобретенных  или арендуемых банком брокерских  мест на биржах.

16. Суммы, перечисленные банку  клиентами, в счет возмещения  телеграфных, почтовых и иных  услуг связи.

17. Проценты и комиссионные  сборы, полученные банком по операциям  за прошлые годы, а также востребованные  проценты и комиссионные сборы, излишне уплаченные банком клиентам  в прошлые годы.

18. Излишки кассы банка.

19. Прочие доходы, включаемые  банком в облагаемую прибыль  в соответствии с законодательством, а также полученные в результате  осуществления иной деятельности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача.

 
В отчетном периоде страховая компания получила следующие доходы (без НДС):

1) поступления страховых  взносов по договорам страхования  — 280 тыс. руб.;

2) комиссионные вознаграждения  по договорам, переданным в перестрахование, - 17 тыс. руб.;

3) комиссионные вознаграждения, полученные за оказание услуг  страхового агента, - 8 тыс. руб., страхового  брокера - 12 тыс. руб.;

4) доходы,  полученные  от размещения  страховых резервов, — 125 тыс. руб.;

5) дивиденды по принадлежащим  компании акциям — 38 тыс. руб., в  том числе от иностранного  эмитента - 21 тыс. руб.;

6) доходы от сдачи имущества  в аренду - 43 тыс. руб.;

7) авалирование векселя  клиента - 9 тыс. руб.;

8) штрафы по хозяйственным  договорам - 25 тыс. руб.;

9) купонный доход по  ОФЗ - 50 тыс. руб.;

10) плата за выдачу страхового  полиса - 4,5 тыс. руб. (при учетной стоимости 4,5 тыс. руб.).

11) Компания приобрела  право требования по возмещению  застрахованного ущерба на сумму 48 тыс. руб. у другой фирмы за 36 тыс. руб. Ущерб был возмещен в отчетном периоде.

Определите: налоговую базу по НДС и сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет. Дополните ответ необходимыми комментариями со ссылками на соответствующие нормативные документы.

 

 

 

 

Список литературы.

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации.
2. Акинин П.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие. – М.: Эксмо, 2008. – 496 с.
3. Анисимова Л. Налог на прибыль организаций: основные проблемы и направления совершенствования. М.: ИЭПП, 2008 – 254с.
4. Горшенина Н.В. Налог на прибыль: открываем сезон / Горшенина Н.В. // Актуальная бухгалтерия. - 2008. - №3.
5. Горячев С. Налог на прибыль: 6:1 в пользу налогоплательщиков / Горячев С. // Практическая бухгалтерия. – 2008. - №10.
6. Григоренко Д.Ю. Обсуждаем сложные вопросы исчисления налога на прибыль / Григоренко Д.Ю. // Российский налоговый курьер. – 2007. - №20.
7. Дубцова Н. Налог на прибыль: эффект от снижения / Дубцова Н. // Расчет. – 2009. - №2.
8. Кваша Ю.Ф. Налоговое право, М.: Высшее образование,2008 – 176с.
9. Кисилевич Т.И. Практикум по налоговым расчетам: Учеб. пособие. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: «Финансы и статистика», 2005. – С. 312.
10. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет. – М.: «Финансы и статистика», 2005. – С.752.
11. Красноперова О.А. Новые правила исчисления налога на прибыль организаций (с учетом поправок в главу 25 НК РФ, принятых в 2008 г.) / Красноперова О.А. // Гражданин и право. – 2009. - №1.
12. Красноперова О.А. Ошибки, наиболее часто встречающиеся при исчислении налога на прибыль организаций / Красноперова О.А. // Гражданин и право. – 2008. - №5.
13. Кузьменко В.В. Налоги и налогообложение. Учебное пособие / под ред. В.В. Кузьменко. - СПб.: ГИОРД, 2008. – 336 с.: ил.
14. Майбуров И.А. Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Финансы и Кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / Майбуров И.А. и др. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. –511с.
15. Майбуров И.А. Теория и история налогообложения: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальности «Налоги и налогообложение» / Майбуров И.А. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 495 с.