Эволюция налоговой системы в России

Нестабильность наших  налогов,  постоянный   пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т. д. несомненно, играет отрицательную роль,  особенно в период перехода  российской экономики  к рыночным отношениям,  а также препятствует инвестициям как отечественным,  так и иностранным.  Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день - главная проблема реформы налогообложения.

На сегодняшний день существует огромный, причем теоретически обобщенный и осмысленный, опыт взимания и использования налогов в странах Запада. Но ориентация на их практику весьма затруднена, поскольку было бы совершенно неразумно  не  уделять  первостепенное внимание специфике экономических,  социальных  и  политических  условий   сегодняшней России,  ищущей лучшие пути реформирования своего народного хозяйства.

Также можно обратить внимание на положительные тенденции в сфере реформирования налоговой системы в последнее время. К их числу можно отнести: объединение законодательства о налогообложении в Налоговый кодекс РФ, что позволяет максимально избегать разногласий в вопросах налогообложения; отмена налоговых льгот, следовательно – ликвидация некоторых каналов ухода от налогообложения.

Основные направления налоговой политики Российской Федерации на период с 2010-2012 годов разработаны Минфином России в рамках цикла подготовки проекта федерального бюджета на очередной период и являются одним из документов, которые необходимо учитывать в процессе бюджетного проектирования, как при планировании федерального бюджета, так и при подготовке проектов бюджетов субъектов Российской Федерации.

Помимо решения задач в области бюджетного планирования Основные направления налоговой политики позволяют участникам налоговых отношений определить ориентиры в налоговой сфере на трехлетний период, что должно способствовать стабилизации и определенности условий ведения экономической деятельности на территории Российской Федерации. Несмотря на то, что основные направления налоговой политики не являются нормативным правовым актом, этот документ представляет собой основание для внесения изменений в законодательство о налогах и сборах, которые разрабатываются в соответствии с предусмотренными в нем положениями.

Такой порядок приводит к увеличению прозрачности и прогнозируемости налоговой политики государства.

Существует макроэкономическая закономерность, подтвержденная научными исследованиями и налоговой статистикой. Чем выше уровень налоговых изъятий, тем выше темпы экономического роста, и наоборот. Эта закономерность четко прослеживается в экономике России за последние 10 лет.

Сегодняшняя налоговая стратегия направлена на стимулирование экономического роста, создание в России благоприятного инвестиционного климата. Именно для достижения этих целей либерализуется налог на прибыль, введена "плоская" шкала налога на доходы физических лиц, с 2012 г снижены ставки отчислений в государственные социальные внебюджетные фонды.

Несмотря на это, именно главы 23 и 24 НК РФ подвергались сильным нападкам. Серьезно критиковались фиксированные ставки налога на доходы физических лиц, особенно единая ставка налога на все трудовые доходы - 13 %, отход от прогрессивного обложения совокупного годового дохода, потери бюджета от якобы уравнительного обложения граждан с различными доходами, но уже сегодня можно сказать о первых итогах смягчения налогообложения фондов оплаты труда хозяйствующих субъектов.

Переходный период становления налоговой системы России продолжается, и на данном этапе Правительству России необходимо сделать  качественные сдвиги в теории налогов и ориентировать налоговую систему не только на обеспечение наполняемости бюджета, но и на встречные потребности налогоплательщиков, защиту их прав.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы:

1. Аронов А.В. Налоговая система: реформы и эффективность // Налоговый Вестник.-2001.-№ 5. - С. 36.
2. Бюджетная система России / Под ред. Г.Б. Поляка - М.: ЮНИТИ-ДАНА. 2007. - С. 252
3. Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1992, N 11.
4. Викторова Н. Г., Харченко Г. П. Налоговое право. — СПб.: Питер, 2006.
5. Волкова Н.Д., Лихтерман С.С., Ревазов М.А. Налоговая система Российской Федерации. – М.: МГГУ, 1996.
6. Горский И.В. Фискальная политика // Финансы. 1995. №10.
7. Гуреев В.И. Налоговое право. Экономика. 1995.
8. Дмитриева Н. Г.  Налоги и налогообложение. Ростов.: Феникс,2001. - 416с.
9. Закон Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»
10. Ильин А.В. Современное российское законодательство о налогах и сборах.// Финансы. – 2004. - №7. – С.21-25.
11. Какой быть налоговой реформе в России. – Екатеринбург: Ассоциация «Налоги России». – 1993.
12. Каширина М.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: МГЭИ, 2001. – 198 с.
13. Климова М. А. Налогообложение: пособ. для студ. вузов/СПб.: 2003. – 400с.
14. Колчин С.П. Налогообложение. Учебное пособие. - Информационное агентство "ИПБ-БИНФА". 2004 г. С. 43
15. Комментарий к Налоговому кодексу РФ части первой (в редакции Федерального закона от 9 июля 1999 г.) // под общей редакцией Г.В. Петровой. М: НОРМА-ИНФРА. – 1999. – 428с.
16. Конституция России // Информационная система «Гарант».
17. Люсов А.Н. Налоговая система России. М., “Банкцентр”. 1994.
18. Мысляева И.Н. Государственные и муниципальные финансы: Учебник. — М.: ИНФРА-М, 2004. - 268 с.
19. Налоги. Д.Г.Черник. Учебное пособие для студентов ВУЗов. Москва, «Финансы и статистика», 1997 г.
20. Налоги и налогообложение. Под редакцией И.Г.Русаковой, В.А.Кашина. Москва, «ЮНИТИ», 1998 г.
21. Налоговое право. Кучерявенко Н. П. Учебник. Харьков, 2001. С. 432
22. Налоговое право. Особенная часть (Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации) (О.А.Борзунова, Н.А.Васецкий, Ю.К.Краснов). - Система ГАРАНТ, 2003 г.
23. Овчинников Г.В. Осуществление государственного контроля в сфере налогообложения//Финансы. – 2004. -  № 1. – С.23-26.
24. Основы налогового права. Под ред. С.Г. Пепеляева - М: 1995. С.111
25. Пасько О. Ф. Налоговое регулирование экономического развития предприятий. М., 2004. 178с.
26. Петрова Г.В. Налоговое право: Учебник для вузов. – 2-е изд. стереотип. – М.: Изд. НОРМА (Изд. группа НОРМА_ИНФРА-М), 2001. – 271 с.

27. Приказ ФНС от 1 ноября 2007 г. №ММ-3-15/600@ «Об изменении структуры центрального аппарата ФНС России»

28. Структура доходов консолидированного и федерального бюджетов Российской Федерации за январь-декабрь 2011г // Официальный сайт ФНС России [электронный ресурс] – Режим доступа : www.nalog.ru
29. Финансы: Учебник для вузов/ под ред. проф. М.В. Романовского, проф. О.В. Врублевской, проф. Б.М. Сабанти. – М.: Юрайт-М, 2001. – 504 с.
30. Федеральная налоговая служба [Электронный ресурс] // URL: http:// www.nalog.ru
31. Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы / Учебное пособие - 2-е изд., переработанное и дополненное - М.: ЮНИТИ-2000.
32. Юткина Т.Р. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: Инфра – М., 1998. – 429 с.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение А

 

 

 Динамика  поступлений  основных налогов в консолидированный бюджет Российской Федерации в январе-декабре 2010–2011 гг.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ Б

 

 

Поступления администрируемых ФНС России доходов в федеральный бюджет за январь-декабрь 2011 года

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ В