Характеристика податків за їх основними елементами

НАЦІОНАЛЬНИЙ УНІВЕРСИТЕТ БІОРЕСУРСІВ І ПРИРОДОКОРИСТУВАННЯ УКРАЇНИ

 

ФАКУЛЬТЕТ АГРАРНОГО МЕНЕДЖМЕНТУ

 

 

 

 

 

Реферат

з дисципліни

«Податкова система»

на тему:

«Характеристика податків за їх основними елементами »

 

 

 

                             Виконала:

                                                      

 

 

 

 

 

 

 

Київ – 2014

План

ВСТУП

1. Сутність податків
2. Елементи податку, їх характеристика

ВИСНОВКИ

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВСТУП

 

Серед багатьох економічних ланок, за допомогою, яких держава впливає на ринкову економіку, важливе місце займають податки. За умов ринкових відносин, а особливо в перехідний до ринку період, податкова система являється одним із важливих економічних регуляторів, основою фінансово-кредитного механізму державного регулювання економіки.

 Податки є, по суті, головним засобом формування бюджету держави. Це джерело, що забезпечує існування бюджетної сфери суспільства, цілої армії наших громадян – лікарів, вчителів, науковців, діячів культури і мистецтва, пенсіонерів, малозабезпечених, а також студентів. Повнота сплати податків визначає долю не тільки цих людей, а й усієї економіки. Бо чим більшу стипендію отримає студент, тим більше грошей повернеться туди, звідки прийшли податки, тобто в економіку.

Існує кілька десятків різних податків і зборів. Основними видами податків, які покликані забезпечувати більшу частину бюджетних надходжень є податок на додану вартість, податок на прибуток і прибутковий податок з громадян. Однак, на сьогодні податки сплачує лише половина української економіки. Причин можна знайти безліч: починаючи з неефективної роботи величезної армії контролюючих органів і закінчуючи недосконалою законодавчою базою.

Принципи структури побудови системи оподаткування  в Україні, податки, збори в бюджети та державні цільові фонди, а також  права, обов’язки  і відповідальність  платників визначає Закон України «Про систему оподаткування», який був прийнятий у 1991році, а потім неодноразово доповнювався.

Метою реферату є визначення сутності податків за їх основними елементами. Об’єктом дослідження є основні податки України.

 

 

1. Сутність податків

 

Податки, по суті, являються важливою ланкою фінансових відносин у суспільстві, і як форма фінансових відносин виникають одночасно з появою держави. Вони є одним із основних методів мобілізації державних доходів. З розвитком товарно-грошових відносин оподаткування здійснюється, в основному, у грошовій  формі.

У сучасній літературі, про податки, приводиться велика кількість різного роду їх визначень, але при цьому в усіх незмінно підкреслюється, що податок – платіж: обов’язковий. Іншими словами, платежі, які не являються для платників обов’язковими, не відносяться до податкових, тобто будь-які добровільні виплати, внески, відрахування [1, 64с.].

Отже, податки – це обов’язкові платежі юридичних та фізичних осіб до бюджету, з метою створення централізованого фонду грошових засобів, необхідних для виконання державою своїх функцій.

Податки – встановлюються для підтримання державних структур і для фінансового забезпечення виконання ними функцій держави – управлінської, оборотної, соціальної та економічної. Вони не мають ні елементи конкретного обміну, ні конкретного цільового призначення [1, 68].

У Законі України «Про систему оподаткування» приведене значення податку і зборів (обов’язкового платежу): під податком і збором (обов’язкового платежу) до бюджету та державні цільові фонди слід розуміти обов’язковий вклад до бюджету відповідного рівня або державний цільовий фонд, який здійснений платниками по порядку і на вимогах, що визначаються законами України про оподаткування.

 

 

 

 

 

2. Елементи податку, їх характеристика

 

До основних елементів податку, які зумовлюють внутрішній зміст даного поняття, відносять:

1) суб'єкт податку — це учасник  процесів справляння податку (платник, держава, державні органи);

2) об'єкт оподаткування — явище, предмет чи процес, внаслідок  наявності яких сплачується податок.

Є два підходи до оцінки об'єкта:

а) кількісний і натуральний;

б) грошовий.

3) джерело сплати — це той  фонд, явище чи предмет, з якого сплачується податок.

Джерелом можуть виступати:

— доходи платника податку, отримані в різних формах;

— частина майна, коли для покриття податку не вистачає доходу;

— позика як джерело сплати;

4) база оподаткування — законодавче  закріплена частина доходів чи майна платника податків (за вирахуванням пільг), яка враховується при розрахунку суми податку;

5) масштаб вимірювання — це  та одиниця, яка береться в  основу виміру об'єкта оподаткування (грошова одиниця для прибуткового  податку, одиниця вимірювання площі  для земельного податку);

6) ставки податку — це законодавче  встановлений розмір податку, виходячи із об'єкту оподаткування або масштабу вимірювання. Існує два види ставок:

— натуральні (тверді) — встановлюються в грошовому виразі на одиницю об'єкта оподаткування в натуральному обчисленні;

— процентні ставки — встановлюється у певних процентних відношеннях до об'єкта оподаткування.

Процентні ставки бувають таких видів:

а) пропорційна — процентна ставка, яка забезпечує пропорцію нарахування податку;

б) прогресивна — при збільшенні об'єкту оподаткування збільшується ставка податку. Якщо темпи росту ставки податку відповідають темпу росту об'єкта оподаткування — це проста прогресія. Якщо темпи росту ставок податку випереджують темпи росту об'єкта оподаткування — це складна прогресія.

в) регресивні ставки — при збільшенні об'єкта оподаткування зменшується ставка податку.

Існує три методи встановлення ставок:

а) інтуїтивний — ставки встановлюються на основі бажання та волі законотворців;

6) емпіричний — ставки встановлюються  на основі аналізу за попередній  період і у відповідності з  потребами;

в) метод математичного моделювання;

7) податкові пільги — це законодавче  встановлені умови та можливості  пониження податкового навантаження  та послаблення податкового пресу.

Існує чотири види пільг:

— повне або часткове звільнення від сплати податку конкретного платника;

— повне або часткове звільнення від сплати податку певного виду діяльності або об'єкта оподаткування;

— пониження ставок оподаткування і використання нульової ставки;

— зменшення належної до сплати суми нарахованого податку і використання податкового кредиту;

8) норма оподаткування — відношення  податкових надходжень до податкової  бази;

9) податкові канікули — відстрочення  на певний період належних  до сплати сум податків або  повне звільнення від сплати  податку протягом певного періоду;

 10) податкове право — сукупність правових норм, що регулюють відносини в галузі податків;

11) податковий звіт — документ, що подається до податкової  інспекції зі звітними даними  про розрахунки з бюджетом;

12) податковий період — термін, протягом якого завершується процес формування податкової бази, остаточно визначається розмір податкового зобов'язання;

13) податковий кредит — термінова  відстрочка податку, який належить  до сплати підприємством у  бюджет в календарному році;

14) податковий тиск — відношення загальної суми податкових зборів до сукупного національного продукту;

15) податкове розслідування —  виявлення і розслідування фактів  ухилення від оподаткування шляхом  приховування доходів та інших  об'єктів оподаткування;

16) ухилення від сплати податків — дії платників податків, спрямовані на несплату податків шляхом заниження доходу та оцінки майна або повного приховування їх;

17) податкові правовідносини —  суспільні відносини, які виникають  при сплаті податків та інших  платежів і урегульовані нормами фінансового, адміністративного, цивільного та кримінального права [2].

Елементи податків конкретизують економічний зміст механізму оподаткування та сприяють пізнанню природи та суті функціонування податків у суспільстві.

 

 

 

 

Висновки

 

Податки є, по суті, головним засобом формування бюджету держави. Це джерело, що забезпечує існування бюджетної сфери суспільства, цілої армії наших громадян – лікарів, вчителів, науковців, діячів культури і мистецтва, пенсіонерів, малозабезпечених, а також студентів. Вони є одним із основних методів мобілізації державних доходів.

Отже, податки – це обов’язкові платежі юридичних та фізичних осіб до бюджету, з метою створення централізованого фонду грошових засобів, необхідних для виконання державою своїх функцій. Характеризуючи функції, які виконують податки, можна виділити наступні фіскальну, економічну, контролюючу та розподільну.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

 

1. Змачинська Г.Н., Козляков А.В. Правові акти в сфері оподаткування Спільні положення та специфіка – Мн.: ІПЧУП "Бухгалтерська газета", 2002. - 64ст.
2. Бюджетна система України [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://www.info-library.com.ua/books-text-5217.html.