Функции налогов и их взаимосвязь

Фактические данные, содержащиеся в требовании об уплате налога, выявляются в ходе контроля за соблюдением законодательства о налогах (сборах) и охватывают сведения о:

1) сумме задолженности  по налогу;

2) размере пеней (исчисляется  на момент направления требования);

3) сроке уплаты налога  в соответствии с законодательством  об уплате налога или сбора;

4) сроке исполнения требования  налогового органа;

5) мерах обеспечения, подлежащих  применению в случае неисполнения  требования.

Требование об уплате налога адресуется налогоплательщику или иному обязанному лицу. Налогоплательщиком является организация или физическое лицо, которое обязано уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы (ст. 19 НК РФ). Налогоплательщики обязаны выполнять законные требования налогового органа и не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими свои служебных обязанностей. Под иными обязанными лицами по смыслу Налогового кодекса следует понимать, прежде всего, налоговых агентов. В соответствии со ст. 24 НК РФ на налоговых агентов возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов. При этом налоговые агенты имеют тот же правовой статус, что и налогоплательщик (за исключением предусмотренных Налоговым кодексом случаев).

Налоговые органы вправе направить вышеперечисленным лицам требование, обязывающее их уплатить (перечислить) в установленный срок неуплаченную сумму налога и пени. Указанные сведения и предписания составляют содержание требования об уплате налога.

Требование об уплате налога или сбора может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования (например, путем отправки заказного письма с уведомлением о вручении). С момента направления надлежащему налогоплательщику требования об уплате налога исчисляется срок исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога. Требование об уплате налога и пени, выставленное на основании решения о привлечении налогоплательщика к ответственности (п. 4 ст. 101 НК РФ) и не врученное налогоплательщику в связи с его умышленными действиями, считается полученным налогоплательщиком (его представителем) по истечении шести дней после его отправки заказным письмом.

Уклонение адресата от получения требования обязывает должностных лиц налогового органа составить соответствующий акт и зафиксировать в нем факт уклонения. Данный акт имеет двоякое правовое значение. С одной стороны, акт является письменным доказательством при рассмотрении дел о нарушениях законодательства о налогах и сборах, с другой стороны, дата его составления признается датой направления требования.

Налоговый орган, который обязан направить налогоплательщику или иному обязанному лицу требование об уплате налога, определяется в соответствии с п. 5 статьи 69 НК РФ. За основу берется место учета налогоплательщика или иного обязанного лица (ст. 83–86 НК РФ).

Порядок направления требования об уплате налога распространяется и на отношения, связанные с налогами, подлежащими уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации.

Платежи, уплачиваемые при перемещении через таможенную границу Российской Федерации, указаны в ст. 13 НК РФ и ст. 110–116 ТК РФ. В частности, к ним относятся таможенная пошлина, таможенные сборы и акцизы. Требование об уплате таких налогов (сборов) может быть направлено таможенными органами только тем налогоплательщикам, которые обязаны их уплачивать.

По своей правовой природе требование об уплате налога является ненормативным актом (юридическим фактом). Такие правовые акты, содержащие распорядительное действие, носят индивидуальный характер, т.е. устанавливают, изменяют или отменяют права и обязанности конкретных лиц. В отличие от нормативных актов они не устанавливают правовые нормы. Из этого следует, что указанные требования об уплате налога (сбора) могут быть признаны судом недействительными в случае, если они не соответствуют закону или иным правовым актам и нарушают гражданские права и охраняемые законом интересы гражданина или юридического лица (ст. 13 ГК РФ). В соответствии с п. 1 ст. 138 НК РФ требования налоговых органов можно обжаловать в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу). Разумеется, подача жалобы в вышестоящий налоговый орган не исключает права на одновременную или последующую подачу аналогичной жалобы в суд. Административный порядок обжалования требований регламентируется в ст. 137–142 НК РФ.

Срок направления налогоплательщику (иному обязанному лицу) требования об уплате налога установлен в Налоговом кодексе и не может быть произвольно изменен (сокращен или продлен) налоговым органом. Требование направляется не позднее 10 дней до наступления последнего срока уплаты налога, который указывается в законодательстве о налогах и сборах (если иное не предусмотрено в Налоговом кодексе). Момент, с которого требование об уплате налога (сбора) может быть направлено налогоплательщику, определяется с учетом истечения законного срока уплаты налога (сбора) и возникновением неисполненной обязанности по уплате налога. Данное правило позволяет заблаговременно проинформировать налогоплательщика о неуплаченной им сумме налога (сбора) и об обязанности уплатить эту сумму в установленный срок.

В случае если требование выставляется в соответствии с решением налогового органа по итогам налоговой проверки, оно направляется налогоплательщику (иному обязанному лицу) в десятидневный срок с даты вынесения решения по итогам проверки.

Несоблюдение сроков налоговыми органами не освобождает их от обязанности направить требование об уплате налога (сбора). Кроме того, несоблюдение сроков налоговыми органами не может служить основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по уплате налога и (или) сбора.

Если обязанность налогоплательщика (плательщика сборов) по уплате налогов изменилась после направления требования об уплате налога и сбора, налоговый орган обязан уточнить требование к налогоплательщику и направить ему новое (уточненное) письменное извещение. Это новое требование будет иметь юридическое значение. Сроки исполнения измененной обязанности по уплате налога (сбора) следует исчислять с момента направления налогоплательщику уточненного требования. Это связано с тем, что содержание требования, т.е. его ключевая правовая характеристика, изменилось.

 

 

 

 

 

 

 

3. Сделать расчет  налоговой базы по налогу на  прибыль предприятия.

Предприятие: ЗАО "Умные продажи"

ОГРН: 1087604008865  
ИНН: 7604132891  
КПП: 760401001  
ОКПО: 84934819  
ОКАТО: 78401368000 

Налог на прибыль– это прямой налог, его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов деятельности организации.

Налог начисляется на прибыль, которую получила организация, то есть на разницу между доходами и расходами.

Прибыль – результат вычитания суммы расходов из суммы доходов организации – является объектом налогообложения.

Правила налогообложения налогом на прибыль определены в главе 25 Налогового кодекса РФ.

1. Период , за который определяется налоговая база: год.

2. Сумма доходов от  реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде: 173618105 руб.

3. Сумма расходов, произведенных  в отчетном (налоговом) периоде, уменьшающих  сумму доходов от реализации: 171698110 руб.

4. Сумма внереализационных доходов: 458 руб.

5. Прибыль (убыток) от внереализационных операций: 523567 руб.

6. Прибыль (убыток) от реализации = (Сумма доходов от реализации  сумма внереализационных доходов)-(Сумма расходов, уменьшающих сумму от реализации+прибыль (убыток) от внереализационных операций =173618473-172221677= 1396796 руб.

7.Для определения суммы прибыли, подлежащей налогообложению, из налоговой базы исключается сумма убытка, подлежащего переносу =1396796-500000= 896796 руб.

8. Итого налоговая база за отчетный (налоговый) период = 896796 руб.

Ставка налога на прибыль составляет: 20% (2% - в федеральный бюджет, 18% - в бюджет субъекта РФ).

Налог на прибыль (всего)= 896796 *20%= 179359,20 руб.

Налог на прибыль (федеральный бюджет)= 896796*18%=161423,28 руб.

Налог на прибыль (бюджет субъекта РФ)= 896796*2%=17935,92 руб.

На основании полученных данных заполняем налоговую декларацию.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованных источников

1. Конституция Российской Федерации.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (в двух частях).

3. Федеральный закон от 20 апреля 2014 г. N 81-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"

4. Приказ от 09.12.2010 № ММВ-7-8/700 "Об утверждении Порядка направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи"

5. Приказ от 22.03.2012 № ММВ-7-3/174 " Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, Порядка её заполнения"

6. Колчин С.П. Налоги и налогообложение: учебное пособие. – М.: ИПБ'БИНФА, 2011.

7. Налоги и налогообложение: учебное пособие для студентов вузов / под ред. Г.Б. Поляка. – М.: ЮНИТИ, 2010.

8. Налоги и налогообложение: учебное пособие / под ред. А.З. Дадашева. – М.: ИНФРА'М : Вузовский учебник, 2011.

9. Пайзулаев И.Р. , Бушинская Т.В. Налоги и налогообложение в схемах: учебное пособие. – М.: ВЗФЭИ, 2013

10. ЗАО «Консультант Плюс» – URL: http://www.consultant.ru/ law/review/906838.html.

11. Клерк: [Сайт]. Декларация по налогу на прибыль за 2013 год

– URL:http://www.klerk.ru/buh/articles/352034/

12. Федеральная налоговая служба: [Официальный сайт] URL:http://www.nalog.ru/rn86/taxation/taxes/profitul/

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 1

 

__________________________________ _______________________________

(наименование налогового  органа)    (Ф.И.О. налогоплательщика

                                       (плательщика сборов) -

                                         физического лица,

                                    не являющегося индивидуальным

                                         предпринимателем)

 

__________________________________ _______________________________

    (адрес  налогового органа)              (ИНН и адрес

                                   налогоплательщика (плательщика

                                     сборов) - физического лица,

                                    не являющегося индивидуальным

                                          предпринимателем)

 

                         Требование N ___

              об уплате налога, сбора, пени, штрафа

               по состоянию на "__" _______ 200_ г.

 

__________________________________________________________________

                 (наименование налогового органа)

ставит в известность _____________________________________________

                       (фамилия, имя, отчество налогоплательщика

__________________________________________________________________

     (плательщика  сборов) - физического лица, не являющегося

                 индивидуальным предпринимателем)

 

о  том,  что  за  Вами   числится   (выявлена)   задолженность  по

налогам,  сборам,  пеням,  штрафам.  На  основании действующего на

территории  Российской  Федерации  законодательства  о  налогах  и

сборах Вы обязаны уплатить:

 

---T------------T------------------T---------T------T-------T-------------T-----¬

¦N ¦Наименование¦  Установленный   ¦Недоимка,¦ Пени,¦Штрафы,¦Код бюджетной¦ОКАТО¦

¦  ¦   налога   ¦законодательством ¦ рублей  ¦рублей¦ рублей¦классификации¦     ¦

¦  ¦   (сбора)  ¦о налогах и сборах¦   <*>   ¦      ¦       ¦             ¦     ¦

¦  ¦            ¦срок уплаты налога¦         ¦      ¦       ¦             ¦     ¦

¦  ¦            ¦     (сбора)      ¦         ¦      ¦       ¦             ¦     ¦

+--+------------+------------------+---------+------+-------+-------------+-----+

¦  ¦            ¦                  ¦         ¦      ¦       ¦             ¦     ¦

+--+------------+------------------+---------+------+-------+-------------+-----+

¦  ¦            ¦                  ¦         ¦      ¦       ¦             ¦     ¦

+--+------------+------------------+---------+------+-------+-------------+-----+

¦  ¦    Итого   ¦        X         ¦         ¦      ¦       ¦      X      ¦  X  ¦

L--+------------+------------------+---------+------+-------+-------------+------

 

    Справочно:

    По состоянию  на "__" ________ 200_ г. за Вами числится  общая

задолженность в сумме ___________ рублей, в том числе по налогам

(сборам) _________ рублей.

__________________________________________________________________

                 (наименование налогового органа)