Автономная некоммерческая
организация высшего профессионального
образования
«Белгородский университет
кооперации, экономики и права»
Кафедра финансов и кредита
Реферат
По дисциплине: Налогообложение
На тему: “Учет НДС в 1С ”
Выполнила:
студентка группы ИС-51
Гринченко Ольга
Проверил:
к.э.н., доц. Абакумов Р.Г.
Белгород 2013г
В основе системы учета
НДС в типовых решениях для "1С:Предприятия
8.0" лежат следующие принципы:
- Основные данные по учету содержатся в специальных регистрах (главные из которых - "НДС продажи" и "НДС покупки"). На их основе готовится вся отчетность по НДС (книги продаж и покупок, налоговая декларация).
- Записи в регистрах учета НДС отражают все события, которые влияют на учет НДС в настоящем или могут повлиять на него в будущем. Регистрация производится в естественной форме (события "Реализация", "Оплата" и т.п. - полный перечень событий см. ниже).
- Записи в регистрах производятся только документами (обычными - типа документов поступления или реализации, или специализированными).
- Одновременно с записями регистров учета НДС формируются бухгалтерские проводки, если в этом есть необходимость.
- Счета бухгалтерского учета отражают результаты хозяйственных операций (наряду с регистрами) и результаты обработки данных регистров.
Ставки
на НДС делят на основные и расчетные.
Основные это 0, 10, 18. Расчетные 10\110, 18\118
при реализации товаров включающих в себя
НДС и статья 62 нк РФ.
0% Товары вывезенные в таможенной процедуре
экспорта, а так же процедуре свободной
таможенной зоны.
10% статья 164 пункт второй
Расчетные ставки применяются в
следующих случаях:
1. При
получении денежных средств, связанных
с оплатой товаров до даты их отгрузки
2. При
получении авансов в счёт предстоящей
поставки
3. При
удержании налога налоговыми
агентами
4. При
реализации имущества, учетного
с НДС при его приобретении
5. При
реализации сельхоз продукции,
легковых автомобилей, приобретенных
у физических лиц
6. При
передачи имущественных прав или уступке
права требования
Среди новых возможностей,
предоставляемых в новых решениях,
можно отметить автоматизацию следующих
участков:
- учет особенностей вычетов НДС по основным средствам, в том числе по строительству и монтажу;
- учет НДС, уплаченного таможенным органам при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;
- особенности учета вычетов по НДС при применении нулевой ставки НДС по реализации (связанных с выполнением норм п. 4 ст. 176 НК РФ);
- распределение сумм НДС, предъявленных поставщиками ценностей, в соответствии с нормами статьи 170 НК РФ, в случае, если организацией осуществляются как операции по реализации, облагаемые НДС, так и не облагаемые НДС;
- учет НДС, уплачиваемого при исполнении обязанностей налогового агента.
Так, вычет сумм НДС по
приобретенным ценностям в обычных
условиях может быть осуществлен
при наступлении трех событий: наличия
суммы НДС, предъявленной поставщиком
(указанной в первичных документах
- накладных, актах выполненных работ
и т.п.), получения счета-фактуры
от поставщика и оплаты поставщику.
Однако, поскольку вычет - дело ответственное,
а кроме того, статьями 171 и 172 НК РФ
оговариваются именно право на вычет
НДС, а не обязанность, окончательное
решение о вычете должен принимать
пользователь.
Поэтому в системе реализовано
автоматическое заполнение специальных
документов - "Вычет НДС по приобретенным
ценностям" и "Вычет НДС с
авансов" (то есть автоматически
предлагаются те вычеты, право на которые
наступило в соответствии с логикой
системы), но в дальнейшем пользователь
может скорректировать показатели
в документе, и именно его окончательное
решение и будет отражено в
регистрах учета НДС и в отчетности
по НДС. Аналогично автоматизированы и
другие важные решения по учету НДС:
- выписка счетов-фактур на авансы полученные (специальная обработка сначала отыскивает зарегистрированные в информационной базе случаи получения авансов за указанный пользователем период, которые выводятся в табличную часть и могут редактироваться пользователем, и только затем может быть принято решение о выписке счетов-фактур);
- регистрация оплаты поставщикам для целей НДС и регистрация поступлений от покупателей для целей НДС (в тех случаях, когда такая регистрация не предусмотрена в автоматическом режиме);
- распределение НДС по косвенным расходам (в случае наличия операций, облагаемых и не облагаемых НДС).
Учет НДС в конфигурации
"Бухгалтерия предприятия"
В этой конфигурации специальных
регистров по учету НДС только
два ("НДС продажи", "НДС покупки").
Все остальные данные хранятся на
счетах бухгалтерского учета - некоторые
из них имеют аналитику, в первую
очередь предназначенную для учета НДС
(например, на счете 08.03 "Строительство
объектов основных средств" предусмотрено
субконто "Способы строительства",
чтобы выделить стоимость работ, выполненных
хозяйственным способом, и начислить на
нее НДС).
На примере этой конфигурации
опишем общий порядок ведения
учета НДС в типовом решении
для "1С:Предприятия 8.0":
1. Определяется учетная
политика для целей налогообложения
по НДС ("Учетная политика (налоговый
учет)") - в части порядка определения
налоговой базы ("по отгрузке"
или "по оплате").
2. Вносятся начальные остатки
в регистры учета НДС (то есть записи с
событиями, которые произошли до даты
начала ведения учета в данной информационной
базе, но могут повлиять на исчисление
НДС в будущем - фактически все события,
касающиеся остатков НДС на счетах 19 "НДС
по приобретенным ценностям", 76.АВ "НДС
по авансам и предоплатам" и 76.Н "Расчеты
по НДС, отложенному для уплаты в бюджет").
Для решения этой задачи в конфигурации
"Бухгалтерия предприятия" предусмотрен
специальный документ "Ввод начальных
остатков НДС".
3. Проводятся все необходимые
документы для начисления НДС,
а именно:
- документы по реализации товаров, работ и услуг ("Реализация товаров и услуг", "Акт об оказании производственных услуг", "Отчет комиссионера о продажах", "Отчет о розничных продажах", "Отчет комитенту о продажах", "Возврат товаров от покупателей");
- документ "Отражение реализации товаров и услуг для НДС", если реализация каких-либо ценностей была отражена в бухгалтерском учете ручными операциями (этот пункт применим только в конфигурации "Бухгалтерия предприятия". В других конфигурациях, упоминаемых в настоящей статье, документы "Отражение поступления товаров и услуг для НДС" не предусмотрены или предусмотрены для иных целей);
- иные документы, влияющие на начисление НДС (например, документ "Принятие к учету ОС" - при завершении строительства хозспособом);
- документы, фиксирующие факты поступления оплаты от покупателей. Если на счетах расчетов с покупателями не предусмотрено ведение аналитического учета в разрезе документов отгрузки, то в таком случае при проведении этих документов отражение фактов получения оплаты от покупателей в регистре "НДС продажи" не производится автоматически, и нужно отдельно заполнить и провести документ "Регистрация оплаты от покупателей для НДС" (впрочем, в нем предусмотрена возможность автоматического заполнения по данным бухгалтерского учета на счетах расчетов с покупателями и заказчиками - об этом уже упоминалось выше; в пределах одного договора с контрагентом первыми считаются погашенными задолженности за те реализованные ценности, которые раньше возникли);
- если в отчетном периоде собраны документы, подтверждающие право применения нулевой ставки НДС, либо стало известно, что подтвердить такое право не удастся, то нужно заполнить и провести документ "Подтверждение нулевой ставки НДС";
- выписываются и проводятся счета-фактуры на авансы полученные - с помощью обработки "Регистрация счетов-фактур на аванс" (и только с помощью нее - чтобы не нарушать нумерацию счетов-фактур).
4. Заполняется книга продаж.
5. Проводятся все необходимые
документы для вычетов НДС,
а именно:
- документы поступления приобретенных ценностей ("Поступление товаров и услуг", "Авансовый отчет", "Поступление дополнительных расходов", "ГТД по импорту" и т. п.);
- документ "Отражение поступления товаров и услуг для НДС", если поступление каких-либо ценностей было отражено ручными операциями (этот пункт применим только в конфигурации "Бухгалтерия предприятия";
- счета-фактуры, полученные от поставщиков (если они поступают в бухгалтерию вместе с первичными документами на поступающие ценности - накладными, актами выполненных работ и т. п. - то можно ввести счет-фактуру, полученный прямо по гиперссылке из электронных документов поступления, упомянутых выше);
- документы, подтверждающие оплату поставщикам (так же, как при расчетах с покупателями, если на счетах расчетов имеется аналитика по документам поставки, то регистрация факта оплаты для НДС осуществляется автоматически при проведении этих документов - расходных кассовых ордеров и т. п. В ином случае требуется заполнить и провести документ "Регистрация оплаты поставщикам для НДС");
- иные документы, влияющие на вычет НДС по определенным видам ценностей (например, для основных средств - документ "Принятие к учету ОС");
- документ "Распределение НДС косвенных расходов" используется, если у вас имеются облагаемые и необлагаемые (или облагаемые НДС по нулевой ставке) операции по реализации, при этом доля не облагаемых операций превышает 5 % общего объемы выручки. Программа выполнит распределение пропорционально выручке за налоговый период в соответствии со статьей 170 НК РФ (в части операций, не облагаемых НДС. Впрочем, аналогичная методика применяется и в отношении операций, облагаемым по нулевой ставке, только там не производится включение сумм НДС в стоимость ценностей);
- документы "Вычет НДС с авансов" и "Вычет НДС по приобретенным ценностям";
- документ "Восстановление НДС", если нужно восстановить принятые ранее к вычету суммы НДС.
6. Заполняется книга покупок.
7. Заполняется налоговая
декларация по НДС.
Рассмотрим
пример:
Поступление товаров
41.01 - 60.01 100 тысяч рублей
19.03- 60.01 18 тысяч НДС
19.03 - налог на добавленную стоимость
по приобретенным материально-производственным
запасам
Реализация товаров
62.01 -90.01 150 тысяч рублей * 18%
90.02- 41.01 100 тысяч
90.03 - 68.02 27 тысяч
90.03 - Налог на добавленную стоимость
68.02 - Налог на добавленную стоимость,
предназначен для обобщения информации
о расчетах с бюджетом по
налогу на добавленную стоимость.
Исходящий ндс минус входящий ндс = долг
бюджету
27 т - 18 т= 9 тысяч рублей
Для
того, чтобы выявить долг бюджету за ндс
в программе 1с бухгалтерия при поступлении
товаров обязательно необходима процедура
формирования записи книги покупок.
Запись в книгу покупок
68.02 - 19.03 18 тысяч рублей
По
дебету 68 счета отражается сумма, которую
должен нам бюджет, а по кредиту
сумма которую мы должны бюджету.