Учетная политика организации в целях налогообложения

5.Сложности с определением доходов, попадающих в налоговую базу. Согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ в составе доходов, учитываемых для целей налогообложения при применении УСН, учитываются доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ, но не учитываются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ, доходы организации, облагаемые налогом на прибыль по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ, в порядке, установленном гл. 25 НК РФ, доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые НДФЛ по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 2, 4 и 5 ст. 224 Налогового кодекса, в порядке, установленном гл. 23 НК РФ.

Так, суммы, полученные организацией от Центра занятости населения  на финансирование расходов по проведению общественных работ в рамках осуществления  мер по поддержке занятости населения, необходимо признавать в составе доходов для целей исчисления единого налога.

6.Переплату налогов, образовавшуюся в период применения общего режима налогообложения и возмещенную из бюджета в период применения упрощенной системы налогообложения, включать в налогооблагаемую базу не стоит. Таким образом, при принятии решения о включении доходов в расчет объекта налогообложения следует руководствоваться положениями ст. 41 Налогового кодекса РФ, в которой изложены принципы определения доходов. То есть, для того чтобы полученные доходы включить в расчет налогооблагаемой базы, при расчете единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, они должны являть собой экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, определяемую в соответствии с гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» и 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса.

Рассмотрев  преимущества и недостатки применения упрощенной системы налогообложения, можно сделать вывод, что для  определённых организаций эта система очень выгодна и при всех ее существующих недостатках в целом способствует развитию малого и среднего бизнеса в стране.

3. Задача

С 1 января 2013 г. ООО перешло на УСН. На 31 декабря 2012 г. на балансе организации числится легковой автомобиль, приобретенный в июне 2012 г. по цене 354 000 руб., в том числе НДС – 54 000 руб. Срок полезного использования – 40 месяцев, применяется линейный метод начисления амортизации

Определить  сумму НДС, подлежащую к восстановлению в 4 квартале 2012.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский Кодекс РФ // СПС «КонсультантПлюс»;
2. Налоговый кодекс РФ Части I и II. // СПС «КонсультантПлюс»;
3. Федеральный Закон от 23/11/1996 года №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» в редакции от 28.11.2011 года;
4. Федеральный Закон РФ от 27 июля 2006 г. №137-ФЗ (ред. от 23.07.2013 г.) «О внесении изменений в Часть Первую и Часть Вторую Налогового Кодекса Российской Федерации и в отдельные Законодательные Акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования»;
5. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.07.1999 43Н (ПБУ 4/99) в ред. от 08.11.2010 г.;
6. Вещунова, Н.Л. Бухгалтерский и налоговый учет: учебник / Н.Л. Вещунова. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Проспект, 2012. – 843 с.
7. Ендовицкий, Д.А. Бухгалтерский и налоговый учет на малом предприятии: учеб. пособие для вузов / Д.А. Ендовицкий, Р.Р. Рахматулина; под ред. Д.А. Ендовицкого. – 2-е изд., стер. – М.: КНОРУС, 2007. – 256 с.
8. Закирова Э.Х. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: МИЭПМ, 2010. – 198 с.
9. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: Инфра-М, 2009. – 520 с.
10. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учеб. пособие / Ф.Н. Филина. – М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2009. – 424 с.
11. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: теория и практика: Учебник для вузов. – М.: Юрайт, 2011. – 688 с.
12. Финансовые результаты: бухгалтерский и налоговый учет: учеб. пособие / Л.Н. Булавина и др. – М.: Финансы и статистика, 2012. – 321 с.