Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система  налогообложения – специальный налоговый режим, который организация или индивидуальный предприниматель может применять по собственному желанию при условии, что параметры компании или ИП отвечают определенным критериям, прописанным в Налоговом кодексе РФ.

Суть упрощенной системы налогообложения – в облегчении налогового бремени небольших организаций посредством замены уплаты нескольких налогов одним единым налогом, а также в упрощении учета доходов и расходов организаций и ИП.

Налоги

Компании и индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО, освобождаются  от уплаты следующих налогов (которые  они бы платили на ОСНО):

• налога на прибыль организаций (налога на доходы физических лиц – для ИП);
• налога на имущество;
• налога на добавленную стоимость – за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ.

Вместо этих налогов организации  и ИП, перешедшие на УСНО, уплачивают единый налог:

• либо 6% с доходов;
• либо 15 % с разницы между доходами и расходами.

Какой налог платить – выбирает сам налогоплательщик, сопоставляя  размер своих будущих доходов  и расходов.

В течение года компании и ИП, применяющие  УСНО, ежеквартально рассчитывают и  уплачивают авансовые платежи по единому налогу. Окончательная сумма  налога определяется и уплачивается по итогам года.

Все прочие налоги компании и ИП на УСНО уплачивают в общем порядке. Это означает, что «упрощенцы»  должны перечислять в бюджет:

• Налог на доходы физических лиц с выплат физическим лицам (см. статью про зарплатные налоги);
• Взносы во внебюджетные фонды (см. статью про зарплатные налоги);
• Транспортный налог – при наличии в собственности организации или ИП транспортных средств. Ставка налога зависит от мощности двигателя. Уплачивается налог один раз в год;
• Земельный налог, водный налог.

Все суммы налогов, взносов и  сборов, уплачиваемых «упрощенцами», кроме  самого единого налога, включаются в состав расходов (при применении УСНО «доходы за минусом расходов»).

Единый налог на вмененный  доход (ЕНВД) – налог, который применяется в отношении только определенных видов деятельности: розничная торговля, общественное питание, бытовые услуги населению и пр.

Налог вводится в действие нормативными правовыми актами местных исполнительных органов. В регионах, где такие  правовые акты не приняты, ЕНВД не действует. На территории Новосибирской области  ЕНВД введен, поэтому его применение в НСО является обязательным.

Налоги

ЕНВД введен в отношении следующих видов деятельности:

1. бытовые и ветеринарные услуги;
2. услуги ремонта, техобслуживания, мойки и хранения автотранспортных средств;
3. автотранспортные услуги;
4. розничная торговля;
5. услуги общественного питания;
6. размещение наружной рекламы и рекламы на транспортных средствах;
7. услуги временного размещения и проживания;
8. передача в аренду торговых мест и земельных участков для торговли

Организации и ИП, осуществляющие одновременно несколько из перечисленных  видов деятельности, обязаны рассчитывать и уплачивать ЕНВД по каждому виду деятельности в отдельности.

патентная система налогообложения

ПСН – это патент, который дается на определенный срок и заменяет собой  уплату несколько налогов. Например, если взять предпринимателя, который  занимается автотранспортными перевозками, то данный патент заменяет налог с  доходов, которые получает ИП. Если предприниматель занимается еще  каким-то видом предпринимательской  деятельности, по которой патент не получен, то остальное облагается другой системой налогообложения.

Единый сельскохозяйственный налог (сокращ ЕСХН) — система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. ЕСХН является специальным налоговым режимом и применяется наряду с общим режимом налогообложения. Данной системе налогообложения посвящена глава 26.1 НК РФ «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)».

Переход на уплату ЕСХН или возврат  к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно и предусматривает:

• 1) для организаций — замену уплаты налога на прибыль организаций, НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации), налога на имущество организаций уплатой ЕСХН;
• 2) для индивидуальных предпринимателей — замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности), НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности)уплатой единого сельскохозяйственного налога.

Иные налоги и сборы уплачиваются организациями и предпринимателями, перешедшими на уплату ЕСХН, в соответствии с общим режимом налогообложения. Кроме того, в общем порядке уплачиваются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на медицинское страхование и страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

 
Налогоплательщиками единого сельскохозяйственного  налога (далее в настоящей главе  — налогоплательщики) признаются организации  и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными  товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного  налога в порядке, установленном  главой 26.1 НК РФ

 
Объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

 
Учет доходов и расходов при  ЕСХН ведется кассовым методом. Налоговый  учет для целей исчисления ЕСХН у организаций ведется на основании данных бухгалтерского учета. У ИП — в книге доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).

 
Налоговым периодом признается календарный  год. Отчетным периодом признается полугодие.

 
Налоговая ставка 6%.