Транспортный налог

В течение  налогового периода налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают авансовые платежи по налогу, если законами субъектов Российской Федерации  не предусмотрено иное. По истечении  налогового периода налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, описанном выше.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании  налогового уведомления, направляемого  налоговым органом.

1.8 Налоговые льготы

   В соответствии с федеральным законодательством, транспортный налог не взимается со следующих видов транспортных средств: 1. Легковые автомобили с ручным управлением для инвалидов а также обычные автомобили с двигателем мощностью менее 100 л.с., полученные через органы социальной защиты населения; 2. Автомобили Минобороны России, органов внутренних дел Российской Федерации, Государственной противопожарной службы МЧС России, учреждений и органов уголовно-исполнительной системы и органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ; 3. Транспортные средства, находящиеся в розыске. (Для освобождения от уплаты налога владелец транспортного средства должен представить в налоговую инспекцию справку из милиции о том, что автомобиль угнан и находится в розыске. В данной справке должна быть указана дата обращения в органы милиции). 

 В Пермском  крае последним изменением налоговой  политики в отношении льгот  по транспортному налогу было  дополнении от 06.12.2012

О внесении дополнений в Закон Пермской области  «О налогообложении  в Пермском крае»

Принят Законодательным Собранием Пермского края 06 декабря 2012 года

Внести в Закон Пермской области  от 30.08.2001 № 1685-296  
«О налогообложении в Пермском крае» (Бюллетень Законодательного Собрания и администрации Пермской области, 25.10.2001, № 7; 14.01.2002,  
№ 9; 12.02.2002, № 10-11; 29.04.2002, № 2; 31.05.2002, № 3; 01.08.2002, № 5; 16.08.2002, № 6; 30.08.2002, № 7; 11.10.2002, № 8; 15.01.2003, № 1; 06.02.2003, № 2; 31.03.2003, № 3; 27.05.2003, № 6; 31.07.2003, № 8; 10.09.2003, № 9,  
часть II; 16.10.2003, № 10; 12.11.2003, № 11; 10.12.2003, № 13; 30.01.2004, № 1, часть I; 12.03.2004, № 3; 12.07.2004, № 7; 14.10.2004, № 10; 09.12.2004, № 12, часть II; 27.01.2005, № 1, часть II; 28.02.2005, № 2, часть I; 30.03.2005, № 3; 09.09.2005, № 9; 18.10.2005, № 10; 27.12.2005, № 12; 28.02.2006, № 2; 26.04.2006, № 4; 13.06.2006, № 6; Собрание законодательства Пермского края, 26.09.2006, № 9, часть I; 29.11.2006, № 11; 28.02.2007, № 2, часть I; 30.11.2007, № 11; 19.12.2007, № 12; 31.07.2008, № 7; 25.02.2009, № 2, часть II; 21.12.2009, № 12, часть I; Бюллетень законов Пермского края, правовых актов губернатора Пермского края, Правительства Пермского края, исполнительных органов государственной власти Пермского края, 29.11.2010, № 47, часть I; 07.11.2011, № 44; 16.07.2012, № 28; 26.11.2012, № 47)  следующие дополнения:

1. Статью 22.1 дополнить частью 1.1 следующего содержания:

"1.1. От уплаты налога освобождаются физические лица - один из родителей (усыновителей, опекунов, попечителей) многодетной семьи, имеющей в своем составе трех и более детей в возрасте до 18 лет, в том числе пасынков, падчериц,  усыновленных и удочеренных детей, детей, принятых под опеку или переданных на воспитание в приемную семью, а также детей в возрасте до 23 лет, обучающихся в образовательных учреждениях по очной форме обучения или проходящих военную службу по призыву в Вооруженных Силах Российской Федерации, в отношении одного транспортного средства в любой  из следующих категорий:

легковые автомобили с мощностью  двигателя до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно;

грузовые автомобили с мощностью  двигателя до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно;

автобусы с мощностью двигателя  до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно;

самоходные транспортные средства, машины и механизмы  
на пневматическом и гусеничном ходу.

Льгота предоставляется на основании  заявления и документов, подтверждающих право на льготу, либо на основании  данных, имеющихся  
в налоговом органе.

Налоговая льгота предоставляется  с начала месяца, в котором  
у налогоплательщика возникло право на льготу.».

Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2013 года, но не ранее чем  по истечении одного месяца со дня  его официального опубликования.

ГубернаторПермского края	В.Ф.Басаргин
11.12.2012   № 161-ПК

 

 

 

 

 

 

 

2. Пример расчета транспортного  налога

    Транспортный налог для одного транспортного средства в общем случае будет рассчитываться по следующей формуле:

ТН=НБ*НС*К, где

ТН-сумма налога;

НБ-налоговая база (л.с., тонна, ед.);

НС-налоговая ставка(руб./л.с., руб./тонна, руб./ед.);

К-коэффициент (число месяцев в году, в течение  которых транспортное средство было зарегистрировано на организацию, деленное на 12). Месяц, в котором был зарегистрировано или снято с учета транспортное средство, считается целиком.

Сумму транспортного  налога можно включить в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, так как в соответствии с пунктом 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ он относится к прочим расходам, которые учитываются при налогообложении прибыли. В какой момент это нужно сделать – зависит от учетной политики организации. Если предприятие определяет доходы и расходы для расчета прибыли кассовым методом, то включать суммы налога в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, нужно по мере его уплаты. А если учетной политикой организации утвержден метод начисления, тогда все будет зависеть от положений того региона, в котором зарегистрировано транспортное средство.

Например, в соответствии с региональным законом  налог уплачивается единовременно  – по итогам налогового периода, то есть года. Тогда сумму начисленного налога нужно включить в расходы, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль, в декабре того года, за который уплачивается налог. Но региональные законы могут устанавливать и  авансовые платежи по транспортному  налогу. Тогда суммы авансов по транспортному налогу можно учесть при расчете налога на прибыль в том периоде, за который были перечислены авансовые платежи

3 Транспортный налог для налогоплательщиков Перми и Пермского края

Транспортный налог с физических лиц

Уплачивается транспортный налог  на основании налогового уведомления, которое налоговый орган направляет налогоплательщику в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Срок уплаты налога - налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 15 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции Закона Пермского края от 31.10.2011 № 855-ПК), таким образом транспортный налог за 2011 год должен быть уплачен в срок не позднее 15.11.2012, за 2012 год – не позднее 15.11.2013.

Закон Коми-Пермяцкого автономного  округа  от 28.10.2003 № 135 «О введении в действие транспортного налога на территории Коми-Пермяцкого автономного округа» (с изменениями и дополнениями) утратил силу в связи с принятием Закона Пермского края от 23.11.2010 № 718-ПК «О распространении действия Закона Пермской области «О налогообложении в Пермской области» на территорию Пермского края и внесении в него изменений».

Начиная с налогового периода 2011 года налогоплательщики, проживающие на территории бывшего  Коми-Пермяцкого автономного округа:

- утрачивают право на льготу в виде освобождения от уплаты налога, которая предоставлялась физическим лицам, являющимся пенсионерами, имеющим в личной собственности мотоциклы, мотороллеры и одну единицу легкового автотранспорта без права передоверия и сдачи в аренду юридическим и физическим;

- приобретают право на льготу в размере 50 процентов от суммы налога, подлежащего уплате, предоставляемой налогоплательщикам, достигшим возраста, при котором возникает право на пенсию по старости, в отношении легковых автомобилей до 100 л.с. включительно, мотоциклов (мотороллеров), катеров, моторных лодок с мощностью двигателя до 50 л.с. включительно; самоходных транспортных средств, машин и механизмов на пневматическом и гусеничном ходу (на одну единицу транспортных средств – легковой автомобиль, мотоцикл (мотороллер), катер, моторную лодку, самоходное транспортное средство, машину и механизм на пневматическом и гусеничном ходу);

- уплачивают налог по ставкам, установленным статьей 22 Закона Пермской области от 30.08.2001 № 1685-296 «О налогообложении в Пермском крае» (в ред. от 24.11.2009).

Ответственность

По истечении  установленного срока уплаты налога неуплаченная сумма считается недоимкой  и взыскивается в установленном  порядке с начислением пени за каждый день просрочки платежа.

Плательщиками транспортного налога за автомобили, переданные по доверенности (в том  числе и по генеральной), являются лица, на которых зарегистрировано транспортное средство в органах  ГИБДД.

Транспортный  налог подлежит уплате независимо от того, используется транспортное средство или нет. Основания для исчисления и предъявления налога – регистрация  транспортного средства в органах, осуществляющих государственную регистрацию  транспортных средств.

Налоговые ставки  для расчета налога для всех плательщиков, проживающих на территории Пермского края (включая Коми-Пермяцкий автономный округ) за 2011 год по сроку уплаты 15.11.2012 (в рублях):

 

 

 

┌──────────────────────────────────────────────────────────────┬─────────┐

│             Наименование объекта налогообложения             │Налоговая│

│                                                              │ ставка, │

│                                                              │ рублей  │

├──────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┤

│Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной │         │

│силы):                                                        │         │

│до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно                       │   25    │

│свыше 100 до 150 л.с. (свыше 73,55 до 110,33 кВт) включительно│   30    │

│свыше 150 до 200 л.с. (свыше 110,33 до 147,1 кВт) включительно│   50    │

│свыше 200 до 250 л.с. (свыше 147,1 до 183,9 кВт) включительно │   58    │

│свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)                              │   58    │

├──────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┤

│Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой       │         │

│лошадиной силы):                                              │         │

│до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно                         │   10    │

│свыше 20 до 35 л.с. (свыше 14,7 до 25,74 кВт) включительно    │   19    │

│свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт)                               │   19    │

├──────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┤

│Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):     │         │

│до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно                       │   48    │

│свыше 200 л.с.                                                │   48    │

├──────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┤

│Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной │         │

│силы):                                                        │         │

│до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно                       │   25    │

│свыше 100 до 150 л.с. (свыше 73,55 до 110,33 кВт) включительно│   40    │

│свыше 150 до 200 л.с. (свыше 110,33 до 147,1 кВт) включительно│   48    │

│свыше 200 до 250 л.с. (свыше 147,1 до 183,9 кВт) включительно │   58    │

│свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)                              │   58    │

├──────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┤

│Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на│         │

│пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)    │   25    │

├──────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┤

│Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной │         │

│силы):                                                        │         │

│до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно                        │   10    │

│свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт)                               │   20    │

├──────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┤

│Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с│         │

│мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):                │         │