Теоретические основы исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц

- религиозным организациям на  осуществление ими уставной деятельности;

- некоммерческим организациям на  формирование или пополнение  целевого капитала.

2) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленному ему медицинскими учреждениями РФ;

3) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения;

4) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений» - в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи.

 

1.4.3 Имущественные налоговые вычеты

 

При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:

1. В суммах, полученных от продажи квартир, комнат, включая приватизированные помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находящихся в собственности менее трех лет, но не превышая в целом 1 000 000 рублей;
2. Сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов:

- на новое строительство, либо  на приобретение на территории  РФ жилого дома, квартиры, комнаты и др.;

- на погашение процентов по  целевым займам, израсходованных  на новое строительство либо приобретение на территории земельных участков

- на погашение процентов по  кредитам, полученным от банков, находящихся на территории РФ, в целях рефинансирования кредитов  на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты и др.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5. Налоговые ставки

 

Налоговые ставки устанавливаются в размере 13%, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговая ставка устанавливается в размере 35% в отношении следующих доходов:

1. Стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в производимых конкурсах, играх и других мероприятиях;
2. Суммы экономики на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса;
3. В виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива, а так же процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств.

Налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

6. Исчисление и уплата налога

1. исчисления и уплата налога предпринимателями

Ставка НДФЛ в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности без образования юридического лица, установлена в размере 13% независимо от величины этих доходов (п. 1 ст. 224 НК РФ).

В соответствии с п. 8 ст. 227 НК РФ расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от предпринимательской деятельности за предыдущий налоговый период с учетом стандартных и профессиональных налоговых вычетов.

Согласно п. 3 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется предпринимателем с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате ему дохода (например, предприниматель может одновременно с осуществлением предпринимательской деятельности работать в организации по трудовому договору и у него будут удерживать налог из зарплаты и прочих доходов, полученных по месту работы), а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

В соответствии с п. 7 ст. 227 НК РФ в случае появления в течение года у физических лиц доходов, впервые полученных от осуществления предпринимательской деятельности, они обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в 5-дневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком. На основании данной суммы налоговым органом исчисляются авансовые платежи.

При значительном (более чем на 50%) увеличении или уменьшении в налоговом периоде дохода предприниматель обязан представить новую налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от осуществления предпринимательской деятельности на текущий год. В этом случае налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по не наступившим срокам уплаты. Перерасчет сумм авансовых платежей производится налоговым органом не позднее 5 дней с момента получения новой налоговой декларации (п. 10 ст. 227 НК РФ).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.6.2  Исчисление и уплата налога налоговыми агентами.

Согласно статье 24 НК РФ, налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению налогов в соответствующий бюджет. Налоговые агенты, от которых физические лица получают доходы, должны исчислять и удерживать налог с этих доходов. Он исчисляется нарастающим итогом с начала периода по итогам каждого месяца со всех доходов, в отношении которых применяется налоговая ставка 13 процентов.

Если доходы облагаются налогом по повышенным ставкам, он определяется отдельно по каждому виду дохода. Налоговый агент исчисляет налог без учета доходов, полученных плательщиком из других источников. Налоговые агенты должны перечислить налог не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода. Сумма налога, исчисленная и удержанная с доходов, полученных в натуральной форме или в виде материальной выгоды, может быть перечислена в день, следующий за днем ее удержания.

Налоговые органы в исключительных случаях с учетом специфики деятельности либо особенностей местонахождения организаций могут предоставлять отдельным категориям организаций право представлять сведения о доходах физических лиц на бумажных носителях.

Налоговые органы направляют эти сведения налоговым органам по месту постоянного жительства физических лиц.

Не представляются сведения о выплаченных доходах индивидуальным предпринимателям за приобретенные у них товары или выполненные работы в случае, если эти индивидуальные предприниматели в качестве подтверждения уплаты налога с указанных доходов на основании налогового уведомления налогового органа предъявили соответствующие документы.

 

Глава II. Организационно экономическая характеристика

                организации СПК СХА колхоз «Беловская»

 

2.1. Организационно экономическая характеристика организации СПК

      СХА колхоз «Беловская»

 

Объектом исследования курсовой работы является СПК СХА (колхоз) «Беловская», который расположен в селе Беловка, Сакмарского района, Оренбургской области. Колхоз “Беловская” утверждена по решению собрания от 18 апреля 1998 года в соответствии с ФЗ РФ “О сельскохозяйственной корпорации” от 8 декабря 1995 года № 193-ФЗ.

Землепользование СХА находится в 60 км на северо-восток от областного центра г. Оренбурга и в 8 км от райцентра поселка Сакмара.

Целью учреждений колхоза является объединение финансовых имущественных, земельных и трудовых ресурсов учредителей для совместной производственной и иной хозяйственной деятельности для удовлетворения материальных и иных потребностей членов колхоза.

Колхоз является правопреемником реорганизованного АОЗТ «Беловское» по производственной и экономической, финансовой социальной деятельности в части и в размерах, пропорциональных численности учредителей, ранее работавших в реорганизуемом хозяйстве в соответствии с передаточным актом.

 Колхоз несет ответственность  по своим обязательствам только  в пределах своего имущества и не отвечает по обязательствам своих членов.

Распространенными сельскохозяйственными культурами в СХА «Беловская» являются: яровая пшеница, ячмень, просо, подсолнечник, овес. Ведущая культура – пшеница.

  

 

Таблица 2.1

Размер и структура земельных угодий СХА “Беловская”

 

Виды земельных угодий	2010 г.		2011г.
	Площадь, га.	Удельный вес %	Площадь, га.	Удельный вес %
Общая земельная площадь	6022	100	6022	100
Сельскохозяйственные угодья из них:	5560	92,33	5560	92,33
Пашня	4676	77,65	4676	77,65
Сенокосы	40	0,66	40	0,66
Пастбища	844	14,02	844	14,02
Древесно-кустарниковые растения	141	2,34	141	2,34
Пруды и водоемы	186	3,09	186	3,09
Болота	8	0,13	8	0,13
Дороги (км)	58	0,96	58	0,96
Прочие земли	69	1,15	69	1,15

 

Рассмотрев данную таблицу, можно сделать вывод, что общая земельная площадь за 2 года не изменилась и составляет 6022 га., из которых наибольший удельный вес составляют  сельскохозяйственные угодья 5560 га. (92,33%). Все показатели, в течение изучаемого периода, остаются не изменными и составляют:

- Древесно-кустарниковые растения 141 га 

- пруды и водоемы 186 га 

- болота 8 га 

- дороги 58 га 

- прочие земли 69 га 

Финансовое состояние организации характеризуется составом и размещением средств, структурой их источников, скоростью оборота капитала, способностью организации погашать свои обязательства в срок и в полном объеме, а также другими факторами. Оценка финансового состояния организации - операция неоднозначная. Вместе с тем достоверная и объективная оценка финансового состояния организации нужна многим пользователям. Чтобы получить ее на основе первичных документов, данных текущего учета, показателей бизнес-плана, баланса и других финансовых отчетов, необходимы определенные показатели, правила и методики их оценки.

 

Таблица 2.2

  Основные экономические показатели деятельности СХА «Беловская»

     

Показатели	2010 г.	2011 г.	2010 в % к 2011
Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.	7292	3971	54
Стоимость ВП, тыс.руб. в том числе:	7077	3741	53
Растениеводство	6845	2021	30
Животноводство	232	1720	741
Прибыль, убыток от реализации, тыс. руб.	871	153	18
Энергоресурсы, кВт. ч.	267	111	42
Уровень рентабельности, убыточности, %	10,67	3,71	35

 

Рассмотрев данную таблицу, можно сделать вывод, что произошло уменьшение финансовой деятельности практически по всем показателям. Почти на половину снизилась выручка от продажи продукции, валовая прибыль стала равняться 3741 тыс. руб. по сравнению с 2010 годом. Чистая прибыль также снизилась, она составляет 153 тыс.руб. В связи с понижением этих показателей снизился и уровень рентабельности, он стал равняться 3,71%.

 

 

Культура	2010 г.	2011 г.	Факт. в 2010г. по сравнению с 2011 г.
Зерновые и зернобобовые, в т.ч.	567	380	-187	67,02
озимые зерновые	510
яровые зерновые	57
Подсолнечник	291	103	-188	35,4
Многолетние травы: на сено	185	190	5	102,7