Структура и функции ФНС России

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Содержание

     Введение………………………………………………………………….....3

1. Налоговая система РФ…………………………………………………5

1.1.Налоговая  политика РФ: цели и задачи…………………………….5

1.2.Структура  и функции налогового органа…………………………..11

1.3. Нормативно  – правовое  регулирование налогообложения…..…15

2. Региональные  налоговые органы: их права и  обязанности на примере УФНС  по городу Чебоксары……………………………………………..22

2.1. Организационно-экономическая  характеристика УФНС по городу  Чебоксары………………………………………………………………..22

2.2. Полномочия………………………………………………………….24

2.3. Анализ  налоговых платежей за 2009 – 2010 годы……………….27

3. Совершенствование  налоговой системы…………………………….28

3.1. Проблемы и перспективы развития налоговой системы РФ……28

     Заключение……………………………………………………………......34

     Список  использованной литературы…………………………………….36

 
 
 
 
 
 

     Введение 

     Российская  Федерация является страной с  интенсивно развивающимся налоговым  законодательством, но с утраченным опытом и неординарными условиями  его использования. Налоги представляют собой обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и с граждан по ставке, установленной в законном порядке. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождается преобразованием налоговой системы.

     Во  всех тонкостях налогового дела способны разобраться только специалисты, в  то же время каждый человек должен реально представлять, как складываются его отношения с государством по поводу налогообложения. Знание налоговых  проблем является частью общеэкономической  культуры бизнеса.Актуальность рассмотрения данной темы существует в связи с тем, что налоговому контролю со стороны Федеральной налоговой службы подвержены все предприятия, ведь налоговая система вводит единые (по замыслу) правила конкуренции и равную финансовую зависимость перед государством.

     Административная  реформа федеральных органов  исполнительной власти, начало которой  было положено Указом Президента РФ от 9 марта 2004 г. N 314 "О системе и  структуре федеральных органов  исполнительной власти", породила множество  вопросов, прежде всего касающихся правового статуса и полномочий ключевых органов государственной  власти. Одним из таких органов  стало Федеральная налоговая  служба.

      Налоговые органы являются единственными законными  сборщиками налогов и сборов, которые  и формируют бюджеты всех уровней  государства. От того, насколько правильно построена система налогообложения, и система налоговых органов зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства страны.

   Актуальность  связана также и с тем, что  налоговая система России является одной из самых "молодых" в мировой  практике, при ее начальном формировании активно изучался опыт многих западных стран (особенно Германии, Канады, США, Швеции).

   Объектом  рассмотрения научной работы будет являться налоговый контроль ФНС, как инструмент государственного регулирования экономики, предметом – функционирование Федеральной налоговой службы в России.

   Целью написания работы является глубокое изучение Федеральной налоговой  службы, ее целей и роли в качестве инструмента государственного регулирования  и проблем взимания в Российской Федерации.

      Целью данной работы является рассмотрение:

-   структуры Налоговых органов Российской Федерации;

-   функции налоговых органов;

-   нормативное регулирование налогового администрирования;

-   характеристику региональных налоговых органов;

-   полномочия региональных налоговых  органов;

-   перспектив развития налоговой системы РФ;

 
 
 
 
 
 
 
 

1. Налоговая система РФ
1. Налоговая политика РФ: цели и задачи.

 

     В экономической литературе существуют разные определения понятия "налоговая политика". Важно понять этот термин, прочно вошедший в современный экономический лексикон.

     Несмотря  на свою безусловную значимость, понятие "налоговая политика" не имеет в нашей стране законного признания и обоснования. Этот термин не встречается в арсенале ни налогового, ни бюджетного законодательства. Исключение составляет лишь упоминание его в ст.15 ФКЗ "О Правительстве Российской Федерации", где говорится, что Правительство РФ разрабатывает и реализует налоговую политику¹. Употребляется данный термин без раскрытия его сути и в некоторых подзаконных актах.

     Во  многих экономических трудах дается определение налоговой политики, например: налоговая политика представляет собой комплекс мер в области налогового регулирования экономики, направленных на установление оптимального уровня налогового бремени в зависимости от характера, поставленных в данный момент задач перед государством. Является ключевым звеном экономической политики и представляет собой инструмент регламентирования макроэкономических пропорций². Но представляется логичным рассмотрение налоговой политики как выходящей далеко за рамки мероприятий в области налогов. В последние десятилетия развитые страны, проводя налоговую политику, стали активно вмешиваться в функционирование рынка, регулировать рост производства, способствовать приоритетному развитию отдельных отраслей, влиять на инвестиционную политику и структурную перестройку экономики.

     Но  такое расширеннее понимание  налоговой политики вряд ли можно  признать адекватным современной роли налогов. Если исходить из восприятий социально-экономической сущности налогов, то налоговая политика должна выступать частью общей государственной  социально-экономической политики.

     В свете сказанного дадим следующее  определение:

     налоговая политика представляет собой совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы страны, создающей  условия для своевременной и  полной уплаты налогов и сборов в  целях обеспечения финансовых потребностей публичной власти, отдельных социальных групп общества, а также развития экономики страны за счет перераспределения  финансовых ресурсов³.

     Таким образом, можно сказать о том, что задачей налоговой политики является обеспечение финансовыми  ресурсами самого государства, создание благоприятных условий для увеличения эффективности национальной экономики  и повышения уровня жизни населения.

     Считается, что налоговая политика включает в себя три звена:

     1) выработку научно обоснованных  концепций развития налогов, которые  формируются с учетом требований  объективных экономических законов,  глубокого анализа состояния  развития страны, исходя из потребностей  населения;

     2) определение основных направлений  использования налогов на перспективу  и текущий период с учетом  путей достижения поставленной  финансовой политикой целей, международных факторов и возможностей роста финансовых ресурсов;

     3) осуществление практических действий, направленных на достижение поставленных  целей.

     Еще более завуалировано восприятие того, какую налоговую политику следует  считать эффективной. Уже в самом  подходе к обозначению такой  политики нет научного единообразия. Ее зачастую называют также здоровой, справедливой, рациональной или оптимальной. Но если бы вся сложность ограничивалась только терминологическими объяснениями, это было бы решаемой проблемой. На самом деле проблема гораздо глубже. Суть ее выражается не только в разных подходах к пониманию эффективности  в налогообложении, но и в более  сложной дилемме: реализации в налоговой  политике приоритета эффективности  и справедливости. Именно в непонимании  или игнорировании той дилеммы, в нежелании поиска компромисса  между эффективностью и справедливостью  кроется несостоятельность многих подходов к обоснованию того, какая  же налоговая политика может быть признана эффективной.

     Об  эффективной налоговой политике следует говорить как об искусстве  нахождения компромисса между эффективностью и справедливостью в налогообложении, понятном и принимаемым большинством налогоплательщиков. Поэтому обоснованно  следующее определение, созвучное  с концепцией оптимальной структуры  налогообложения:

     Эффективная налоговая политика - это налоговая  политика, ориентированная на максимизацию общественного благосостояния и  при этом наилучшим образом отражающая интересы общества в нахождении компромисса между реализацией принципов эффективности и справедливости в налогообложении⁴.

     Субъектами  государственной налоговой политики, то есть теми, кто разрабатывают  и реализуют налоговую политику, являются различные уровни управления, обладающие налоговым суверенитетом  в пределах полномочий, установленных  налоговым законодательством, имеющие  возможность воздействовать на экономические  интересы налогоплательщиков⁵.

     Состав  субъектов налоговой политики определяется типом государственного устройства (унитарным, федеративным) и дифференциацией уровней управления. В РФ такими субъектами являются уровни управления: федеральный, региональный и местный.

     Масштаб влияния их на государственную налоговую  политику в целом определяется уровнем  децентрализации налоговых полномочий, набором методов, используемых в  практической реализации налогового федерализма.

     Как правило, субъекты налоговой политики имеют полномочия по установлению особенностей исчисления налоговой базы, налоговых  ставок и состава льгот в отношении  тех перечней налогов, которые закреплены за каждым субъектом налоговым законодательством. Соотношение значимости налогов, входящих в перечень федеральных, региональных и местных налогов, в первую очередь  фискальной значимости их налоговых  баз, и определяет масштаб влияния  каждого субъекта на государственную  налоговую политику в целом. Доминирующее влияние оказывает Федерация, которая, кроме того, имеет полномочия по установлению самих перечней налогов. Значительно меньшее воздействие  оказывают законодательные органы субъектов РФ, еще меньшее - представительные органы местного самоуправления.

     На  федеральном уровне активными субъектами налоговой политики являются Президент  РФ, Федеральное Собрание РФ, Правительство  РФ.

     При формировании конкретной налоговой  политики необходимо руководствоваться  следующими основными принципами:

• стабильности налоговой системы;
• одинакового налогообложения производителей независимо от отраслевой принадлежности предприятия (фирмы) и формы собственности;
• равенства налогового бремени для различных категорий плательщиков с равным уровнем дохода.

     Также государству необходимо определится  с целями, которые оно преследует при осуществлении налоговой  политики. Они представлены на рисунке 1.

       

     Рисунок 1 - Цели государственной налоговой политики 

     Следует отметить, что фискальные цели являются приоритетными и заключаются  в мобилизации денежных средств  в бюджеты разных уровней для  обеспечения государства необходимыми для выполнения его функций финансовыми ресурсами. Исходя из целей налоговой политики, государство разрабатывает концепцию налоговой политики.

     Исходя  из целей налоговой политики, государство  разрабатывает концепцию налоговой  политики.

     Концепция налоговой политики - это принципиальная система взглядов на построение налоговой  системы страны и направления  ее совершенствования⁶.

     В зависимости от длительности периода  и характера решаемых задач налоговая  политика подразделяется на налоговую  стратегию и налоговую тактику.