Состав налогов, взимаемых с предприятий на территории Российской Федерации

4) Налоги, уплачиваемые из чистой  прибыли: на прибыль предприятий, плата за сверхнормативные потери полезных ископаемых, местные налоги, вносимые за счет чистой прибыли.

Помимо указанных налоговых платежей предприятия делают отчисления (страховые взносы) в Пенсионный фонд (28%), Фонд обязательного медицинского страхования (5,4%), Фонд занятости населения (1,5%). Эти отчисления делаются предприятиями от расходов на оплату труда работников, занятых в производстве продукции (работ, услуг) в соответствии с порядком, установленным законодательством Российской Федерации.

В целях совершенствования налогообложения прибыли организаций уточнен порядок налогового учета расходов на проведение работ по мобилизационной подготовке.

Имущество, относящееся к мобилизационным мощностям, подлежит амортизации в порядке, установленном главой 25 «Налог на прибыль организаций» Кодекса.

Таким образом, расходы, связанные с приобретением, созданием, реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением амортизируемого имущества, относящегося к мобилизационным мощностям, будут учитываться при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций через механизм начисления амортизации. Другие расходы (некапитального характера), включая затраты на содержание мощностей и объектов, необходимых для выполнения мобилизационного плана, подлежат учету единовременно в составе внереализационных расходов.

 

 

Состав налогов, взимаемых с предприятий на территории Российской Федерации

Виды налогов и сборов, взимаемых на территории РФ, регламентируются статьей 12. Виды налогов и сборов в Российской Федерации. Полномочия законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов Российской Федерации и представительных органов муниципальных образований по установлению налогов и сборов. Комментируемая статья устанавливает виды налогов в Российской Федерации. К ним относятся: федеральные, региональные и местные.

Федеральные налоги, порядок их зачисления в бюджет или внебюджетный фонд, размеры их ставок, объекты налогообложения, плательщики налогов устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей ее территории.

Ставки федеральных налогов устанавливаются Федеральным Собранием РФ.

Льготы по федеральным налогам могут устанавливаться только федеральными законами о налогах. Обоснование права на налоговую льготу возлагаются на налогоплательщика. К федеральным налогам согласно НК РФ относятся:

1) налог на добавленную стоимость (гл. 21 НК РФ);

2) акцизы (гл. 22 НКРФ);

3) налог на доходы физических  лиц (гл. 23 НК РФ);

4) единый социальный налог (гл. 24 НК РФ);

5) налог на прибыль организаций (гл. 25 НК РФ);

6) налог на добычу полезных  ископаемых (гл. 26 НК РФ);

7) водный налог (гл. 25.2 НК РФ);

9) сборы за пользование объектами  животного мира и за пользование  объектами водных биологических  ресурсов (гл. 25.1 НК РФ);

10) государственная пошлина (гл. 25.3 НК РФ).

Считаю более подробно рассмотреть налог на добавленную стоимость и налог на доход физических лиц.

 

Налог на добавленную стоимость (НДС) - косвенный многоступенчатый налог, взимаемый на всех стадиях производства и реализации товаров (работ, услуг). В теории налогообложения он получил название «универсального акциза» Взимание НДС построено на территориальном принципе: налогообложению подлежат как резиденты, так и нерезиденты, совершающие на территории Российской Федерации операции, признаваемые объектами налогообложения.

Плательщиками НДС в соответствии с НК РФ являются: организации, индивидуальные предприниматели, лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.

Объектами налогообложения являются:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе  реализация предметов залога  и передача товаров по соглашению  о предоставлении отступного  или новации, а также передача имущественных прав;

2) выполнение строительно-монтажных  работ для собственного потребления;

3) ввоз товаров на таможенную  территорию РФ.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) - основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.

В России налогоплательщиками налога на доходы физических лиц согласно статье 207 НК РФ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения (статья 209 НК РФ) признаётся доход, полученный налогоплательщиками:

- от источников в Российской  Федерации и (или) от источников  за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся  налоговыми резидентами Российской  Федерации;

- от источников в Российской  Федерации - для физических лиц, не  являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы (статья 210 НК РФ) учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Налоговые вычеты по налогу на доходы на физических лиц делятся на: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

Основная налоговая ставка - 13%.

К НДФЛ также применяются ставки:

- 9% (доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов);

- 15% (для нерезидентов в отношении  дивидендов от долевого участия  в деятельности российских организаций);

- 30% (относится к налоговым нерезидентам  Российской Федерации);

- 35% (стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, более 4000 рублей).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Налоговая система является одним из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

Для предприятий и организаций в Российской Федера­ции введена трехуровневая система налогообложения. Первый уровень - это федеральные налоги России, второй уровень - налоги республик в составе Российской Федерации и налоги краев, областей, автономной области, автономных округов; третий уровень - местные налоги, то есть налоги городов, районов, поселков и т.д.

Как и в других странах, наиболее доходные источники сосредоточиваются в федеральном бюджете. К числу федеральных относятся: налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, акцизы, единый социальный налог. Перечисленные нало­ги создают основу финансовой базы государства.

Региональные налоги устанавливаются представительными органами субъектов Федерации, исходя из обще­российского законодательства. Часть региональных налогов отно­сится к общеобязательным на территории РФ (налог на имущество и транспортный налог). В этом случае региональные власти регулируют только их ставки в определенных пределах, налоговые льготы и порядок взимания.

Третий уровень - местные налоги, то есть налоги городов, районов, поселков и т.д. К местным относятся следующие налоги: налог на имущество предприятий, земельный налог, целевые сборы, налог на рекламу, лицензионные сборы.

Подводя черту под всем вышеизложенным, следует повториться: не надо недооценивать роль государства в регулировании рынка, особенно посредством налогообложения производственных предприятий.

 

 

 

 

 

Список литературы

1. Налоговый Кодекс Российской  Федерации. По состоянию на 15 сентября 2015 года. С комментариями к последним изменениям; М.: Эксмо 2015.

2. Налоги и налогообложение предприятий в России [Электронный ресурс]: http://www.ereport.ru/articles/firms/nalogi.htm

3. www.minfin.ru - Министерство Финансов Российской Федерации

4. www.rg.ru

5. www.nalog.ru

6. Шарова, С.В. Таможня. Все пошлины, налоги, сборы и платежи;

М.: ЭКОНОМИКА и ФИНАНСЫ, 2013.

7. Грачева Е.Ю. Налоговое право. Конспект лекций; М.: Юрайт, 2014.

8. Пинская М.Р. Налоговая конкуренция: от теории к практике; М.: Инфра-М, 2015.

9. Бабаев Ю.А., Петров А.М. Расчеты организации: учет, контроль и налогообложение: Учеб.-практ; М.: Инфра-М, 2015.

10. Нечитайло А.И., Томшинская И.Н., Панкова Л.В., Нечитайло И.А. Бухгалтерский учет и налогообложение финансовых результатов в системе управления организацией; М.: Феникс, 2014.