Приватні теорії податків

Зміст

 

Вступ.............................................................................................................................2

1.Загальні теорії податків……………………………………………………………4

1. Податкові теорії XVII - XIXст. Класична школа………………...…..4
2. Наукові концепції оподаткування ХХст. Кейнсіанство і Неокласицизм………………………………………………………………..…….10

2.Приватні теорії податків........................................................................................15

Висновки....................................................................................................................17

Список використаних джерел..................................................................................19

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Вступ

Фінансова наука протягом тривалого часу, включаючи початок ХХ ст., вивчала передусім такий елемент державного господарства як податки. Саме податок є одним з основних понять фінансової науки. Тому важливо з'ясувати собі його економічну природу, функції і значення для народного господарства.

Перші податки з'явилися з появою держави , але окремої науки з податків на той момент не існувало, всі питання, пов'язані з оподаткуванням вивчалися в рамках вчення про державу. У міру свого розвитку дане вчення відкривало нові можливості і для з'ясування природи податку. Труднощі дослідження при цьому полягали в тому, що дві науки економічна і політична - займалися податком, не рахуючи його «своїм».

Однак в останній чверті XIX - на початку ХХ ст. фінансова наука стає самостійною. Це дозволяє їй, використовуючи ідеї неокласичної школи і вчення про правову державу, обгрунтувати необхідність справляння податків, сформулювати визначення податку, словом з'ясувати природу податку, яка концептуально не заперечується і наприкінці ХХ ст.

Але не варто думати , що початкове визначення податку, його функцій і впливу на економіку країни не збігаються з сучасними. За весь період існування податків було дуже багато різних теорій оподаткування, якісь з них збігалися за своєю суттю, а які то прямо протиставлялися один одному. Таку різноманітність не складно пояснити з історичної точки зору , для кожної епохи, для кожної економічної системи була справедлива існувала в той час теорія , але в результаті певних економічних чи політичних подій , вона ставала неспроможною, і її змінювала інша . Крім того, у кожного вченого існував свій погляд на ту чи іншу ситуацію.

Взагалі під податковими теоріями слід розуміти ту чи іншу систему наукових знань про сутність і значення податків, їх місце, роль, значенні в економічній та соціально -політичному житті суспільства. Іншими словами, податкові теорії являють собою різні моделі побудови податкової системи держави в залежності від визнання за податками того чи іншого значення. Основні податкові теорії стали формуватися в якості наукових концепцій починаючи з XVII ст., І від найважливіших принципів і положень отримали в буржуазній науці найменування « загальна теорія податків». Крім них існують ще приватні податкові теорії. Різниця полягає в тому, що напрями загальної теорії податків визначає призначення оподаткування в цілому, а приватні обгрунтовують, які види податків необхідно встановити, яким має бути їх якісний склад і так далі. У роботі будуть розглянуті і ті, й інші.

Таким чином, фінансова наука поставила питання про збалансованість фінансових інтересів держави і платників податків. Слід зазначити, що принципи оподаткування, розроблені А. Смітом і А. Вагнером, покладені в основу і сучасної податкової системи.

Об'єктом дослідження є податки та податкові теорії.

Предмет дослідження - наукові думки про сутність податків .

Мета даної роботи - простежити еволюцію уявлень про принципи оподаткування , що змінювали один одного під впливом розвитку вчення про державу.

Завданнями є :

· Визначити сутність та значення податків

· Проаналізувати зміст різних теорій податків

· Провести порівняльний аналіз розглянутих теорій

· Простежити еволюцію наукової думки про податки : ставлення до податків, необхідність і обгрунтованість податків, об'єкт оподаткування, принципи оподаткування в різний період часу

· Розкрити кожну теорію, показати переваги і недоліки і яке відображення конкретна теорія отримала в наступних теоріях про податки.

 

 

 

 

 

1. Загальні теорії податків.

1.1. Податкові теорії XVII - XIXст. Класична школа

Спочатку податки носили тимчасовий характер. Ще в першій половині 17в. англійський король не міг ввести податки без згоди парламенту. У цей початковий період розвитку податкової системи проти податків заперечують з позицій недоторканності приватної власності і допускають їх лише в надзвичайних випадках як екстраординарне джерело державних доходів. Так дивиться на податки навіть такий видатний представник школи меркантилістів, як Ж.Боден (фр. Jean Bodin ). Але меркантилісти не ставили проблеми безпосередньої розробки принципів оподаткування, хоча вже в XVIIст. висловили свою прихильність до головного принципу - принцип рівномірності .

Однак постійні війни і створення величезних армій, не розпускати і в мирний час, вимагали великих коштів , і податки перетворилися з тимчасового в постійне джерело державних доходів. Це викликало їх неприйняття населенням. Дана обставина зажадало від фінансової науки теоретичне обгрунтування такого явища як податки.

Однією з перших загальних податкових теорій є теорія обміну, яка грунтується на безкоштовне характер оподаткування. Суть теорії полягає в тому , що через податок громадяни купують у держави послуги з охорони від нападу ззовні , підтримки порядку і так далі. Однак дана теорія була застосовна тільки в умовах середніх віків, коли за мита і збори купувалися військова та юридичний захист , як ніби між королем і підданими дійсно укладався договір . У таких умовах теорія обміну була формальним змістом існуючих відносин.

В епоху просвітництва XVII -XVIII ст. з'явилися різновиди теорії обміну - атомістична теорія. Її представниками виступали французькі просветітелі Себастьен Ле Претр де Вобан (фр. Sйbastien Le Prestre de Vauban , 1633 - 1707 ) - теорія «суспільного договору» - і Шарль Луї де Монтеск'є ( фр. Charles - Louis de Seconda, Baron de La Brіde et de Montesquieu ; 1689 - 1755) - теорія «публічногодоговора». Дана теорія визнавала, що податок є результатом договору між громадянами і державою, згідно з яким підданий вносить державі плату за охорону його особистої і майнової безпеки, захист і інші послуги.

Але заслуга французів не закінчується формулюванням атомістичної теорії . Представник французької школи фізіократів Оноре Мірабо (фр. Honorй Gabriel Riqueti , comte de Mirabeau , 1749 - 1791 ) в одному з памфлетів XVIIIст., Написаному за участю Ф. Кене, сформулював основні положення податкових поглядів. Мірабо вважав, що всяке обкладання має відповідати трьом принципам : по-перше , воно повинне бути засноване безпосередньо на самому джерелі доходів, по-друге, повинно бути у відомому постійному співвідношенні з цими доходами, по-третє, воно не повинно бути занадто обтяжене витратами справляння.

Франсуа Кене  вказував , що податковий тягар повинен бути знижений, як і витрати з оподаткування та витрати на суд.

У XVIII ст. з'являється ідея податку як страхової премії. Відповідно до цієї теорії платники податків виступають як члени страхового товариства. У другій половині XIX ст. французький державний діяч Адольф Тьєр (фр. Louis - Adolphe Thiers , 1797-1877 ) і англійський економіст Джон Рамсей Мак- Куллох ( 1789-1864 ) розвинули цю ідею податку як страхової премії, яка знайшла своїх послідовників - Е. де Жірардена та ін на їх думку, податки - це страховий платіж , який сплачується підданими державі на випадок настання якого ризику : війни , пожежі , кражі і т.д. При цьому, з теорії А. Тьєра кожен повинен платити пропорційно своєму доходу або майну тому , що витрати охорони та захисту повинні розподілятися по сумі охороняється власності. Однак, на відміну від істинного страхування , податки сплачуються не для того, щоб при настанні страхового випадку отримати суму відшкодування, а щоб профінансувати витрати уряду щодо забезпечення оборони і правопорядку.

Паралельно з теорією податку як страхової премії в першій половині XIX ст. швейцарський економіст Жан Сімонд де Сісмонді (фр. Jean Charles Lйonard Simonde de Sismondi ; 1773 - 1842) в своїй головній праці «Нові початку політекономії » (1819) формулює теорію податку як теорію насолоди, згідно якої за допомогою податків кожен платник купує нічим інше, як насолоду. Насолоди він витягує з громадського порядку , правосуддя , забезпечення особи і власності .

Особливе місце в теоріях податку того періоду часу займає класична школа. Вчені- класики займалися питаннями економічної природи податків, але в їх теоріях податки грали лише роль джерел доходу бюджету держави, оскільки вони вважали, що конкурентне економічне середовище володіє автоматичними механізмами, які здатні забезпечити стабільний розвиток економіки.

Один з перших представників класичної школи англійський економіст Вільям Петті ( англ. William Petty ; 1623 - 1687 ) у своєму «Трактаті про податки і збори» ( 1662 ) вказував , що люди не платять податки, оскільки їх дуже багато і вони великі, при цьому самі люди не знають, куди вони йдуть. У зв'язку з цим він бачив вихід у зниженні величини податків і скорочення їх числа, а також у підвищенні грамотності людей в економічному плані. При цьому оподаткування має бути пропорційним і рівномірним. Величина податку повинна розраховуватися завчасно , а надзвичайних податків має бути якомога менше.

Однак центральна роль у класичній школі належить Адаму Сміту (англ. Adam Smith ; 1723-1790 ), заслуга якого полягає в розробці питання економічної природи податку.

У своїй теорії Адам Сміт стоїть на позиціях теорії обміну і визнає податок справедливою ціною за оплату послуг державі : «Витрати уряду по відношенню до підданих теж, що витрати управління щодо господарів великого володіння , зобов'язаних брати участь у цих витратах у розмірі доходів, одержуваних кожним з цього володіння ». Причому податком повинні обкладатися всі джерела доходу : рента (з землі) , прибуток (з капіталу) і оплата праці (з праці). Проте теорія продуктивної праці А. Сміта обмежує сферу дії податку. Тільки «витрати на громадську оборону і на підтримку гідності верховної влади повинні покриватися загальними зборами з усього суспільства», тобто податками. Всі інші витрати , пов'язані « з відправленням правосуддя , з вмістом громадських закладів та робіт, закладів громадського освіти і релігійного виховання » повинні оплачуватися фіскальними митами на товари широкого вжитку.

В цілому, А. Сміт не дає власного визначення податку , однак його внесок у теорію податків великий, так як він - автор чотирьох принципів оподаткування:

1.Принцип справедливості, рівномірності : піддані якого держави зобов'язані брати участь у підтримці держави по можливості згідно зі своїми коштами, тобто відповідно тим доходам , які отримуємо кожен під охороною держави ;

2. Принцип визначеності , законності : податок , який повинен сплачувати кожен, повинен бути точно визначений, а не довільний. Час його сплати, спосіб і розмір сплачуваного податку мають бути ясні і відомі як самому платнику, так і всякому іншому . При цьому принцип законності Сміт оцінює не з точки зору гарантії бюджетних надходження, а з позиції забезпечення незалежності, самостійності платника.

3. Принцип зручності оплати: кожен податок повинен стягуватися в такий час і таким способом , які зручні для платника, оскільки платник податків має право на такий процес справляння податків, який не порушував би його основних політичних прав і не засмучував б господарської діяльності;

4.Принцип економії : кожен податок повинен бути влаштований так , щоб він витягав з кишені населення якомога менше понад те, що надходить до каси держави.

Давид Рікардо (англ. David Ricardo , 1772 - 1823 ) є представником класичної школи і послідовником А. Сміта. Рікардо вважав, що податки негативно позначаються на економіці країни, оскільки уряд використовує їх для вирішення своїх фінансових проблем, не приділяючи належної уваги виробництву.            В якості об'єктів оподаткування Д. Рікардо виділяв прибуток ( суб'єкт - підприємець) , заробітну плату ( суб'єкт - робітник), а ось рента з його точки зору не завжди повинна обкладатися податком належною мірою. Обгрунтування податку Д. Рікардо також схоже на теорію обміну.

Теорія жертви - одна з перших теорій , яка містить ідею примусового характеру податку. Саму ідею податку як жертви ми знаходимо у фізіократів при обгрунтуванні єдиного поземельного податку : « Якщо всім народним багатством всім своїм надбанням зобов'язане землі природним силам, то і всі жертви , які держава може вимагати від народу , повинні бути отримані з цього ж джерела ».

Французький економіст Н. Канар в книзі « Принципи політичної економії » (1801 ) розвиває ідею про жертву, принесеної індивідуумом в інтересах держави при сплаті податків.

Німецькій школі (Л. Штейн , А. Шеффле ) належить заслуга визнання за державою її економічних функцій , здійснення яких вимагає стягування податків. Представники її вперше чітко висловили повне визнання продуктивного характеру державних послуг , відмова від розуміння податку як збитку суспільства.

Італійська фінансова школа розвиває погляди на природу держави та її економічну роль. Франческо Саверіо Нітті (італ. Francesco Saverio Nitti ; 1868 - 1953) визначає державу як природну форму соціальної кооперації, і дає наступне обгрунтування податків : « Є неподільні суспільні послуги, як наприклад, внутрішній спокій і зовнішня безпека, правосуддя , громадська гігієна, охорона території. Так як в цьому випадку не застосовні мита тобто винагорода за спеціальні ділені послуги, то необхідно, щоб загальні витрати покривалися податками ».

З позиції теорії граничної корисності обгрунтував теорію колективних потреб один з видних представників австрійської економічної школи Е. Сакс. Він вважав , що всякий індивід жертвує для задоволення колективних потреб то кількість благ, корисність яких для нього чимось сильніше корисності першої . І це кількість благ зростає в прямому відношенні до збільшення майна. Таким шляхом досягають гармонійного задоволення різних індивідуальних і колективних потреб .

Ще один з яскравих представників цієї школи Адольф Вагнер (нім. Adolph Wagner ; 1835 - 1917) , досліджуючи функції податків , визначає їх «як примусові внески окремих господарств або приватних осіб для покриття загальних витрат держави або громадських спілок, які стягуються в силу суверенітету держави або влади місцевих органів, у формі та розмірі односторонньо визначеному ними як загальна винагорода за всі послуги держави і місцевих громадських спілок , з загальних підставах і масштабами ».