Перспективы развития системы косвенного обложения в России

С конца 1960х годов в развитых странах мира начался массовый переход от взимавшегося ранее налога с розничных продаж к налогу на добавленную стоимость. Несмотря на то, что с макроэкономической точки зрения оба этих налога эквивалентны, отказ от налога с продаж был вызван следующими причинами:

1. применение НДС позволяет сделать налоги на потребление более нейтральными к потребительскому выбору,
2. налог на добавленную стоимость имеет более широкую базу обложения, т.к. им облагаются не только розничные продажи, но и все непроизводственные покупки предприятий, в которых предприятия выступают конечными потребителями, в т.ч. работы, выполненные самим предприятием для собственных нужд,

НДС позволяет сократить  налоговые искажения в ценах  международной торговли,

Объектом налогообложения у акцизов является оборот по реализации подакцизных товаров. Государство применяет акцизы для пополнения доходов бюджета и для регулирования спроса и предложения на отдельные товары.

Акцизы в  РФ собираются как в федеральные, так и в региональные бюджеты.

Как и для государства  в целом, так и для юридических  и физических лиц большое значение имеет оптимальная система налоговых  платежей и разумные формы и методы налогового контроля. Согласно опросам предпринимателей, безусловными лидерами среди проблем российского бизнеса оказались три: налоги, государственный рэкет и недостаток квалифицированных управленцев. Среди главных причин плохого инвестиционного климата в России обычно называют "удушающие налоги". Предприниматели и хозяйственники, считая российское налоговое бремя слишком высоким, стараются законными и незаконными способами избегать уплаты налогов. В то же время правительственные чиновники постоянно сетуют на недостаточность налоговых поступлений и бюджетный дефицит.

Без формирования рациональной налоговой системы, не угнетающей предпринимательскую деятельность и позволяющей проводить эффективную бюджетную политику, невозможны полноценные преобразования экономики России. В связи с этим в проводимых сейчас в развитых странах и в РФ налоговых реформах значительно сокращаются как прогрессивность ставок налогообложения, так и общий их уровень.

Высокая доля косвенных  налогов, в первую очередь, НДС (порядка 38% в общем объеме налоговых поступлений  федерального бюджета) свидетельствует  о недостаточной демократичности нашего общества. Прямые налоги легко поддаются контролю со стороны общества, парламента, налогоплательщиков. В тоже время косвенные налоги и их использование государством контролировать гораздо труднее. К тому же косвенные налоги ложатся налоговым бременем на богатых и бедных, независимо от степени дохода человека.⁸

За последнее время  в РФ были предприняты шаги по оптимизации  системы косвенных налогов. В курсовой работе были выделены и предложены следующие меры, направленные на улучшение системы косвенных налогов РФ:

• ежегодная индексация специфических ставок акцизов по подакцизным товарам;
• оптимизация налогового администрирования и проведения выездных и камеральных проверок.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованных источников

 

 

1. Налоговый Кодекс РФ. Ч. I,II.
2. Бирюкова Н. Необходимость НДС, вызвавшая его появление и применение в ЕС.// Налоги и налогообложение. 2005. №2.
3. Дробозина Л.А. Финансы, денежное обращение, кредит. Учебник. М.: ЮНИТИ, 2009.
4. Джамурзаев Ю.Д. Совершенствование межбюджетных отношений в условиях становления бюджетного федерализма. Ростов-на-Дону: Феникс, 2001.
5. Качанова Е.А. Государственные и муниципальные финансы. М.: Мысль, 2003.
6. Кудряшова В.Е. Понятие "косвенные налоги" в нормативных документах и практике. // Налоговый вестник. 2006. №3.
7. Осипова М.В. Бюджетная система РФ. Учебник. М.: Мысль, 2002.
8. Трунин И. и др. Бюджетный федерализм в России: проблемы, теория, опыт. М.,2001.
9. Рудин М. О признаках законности косвенных налогов.//Налоги и платежи. 2001
10. Худолеев В.В. Особенности исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость.// Консультант бухгалтера. 2010. №5.
11. www.nalog.ru дата обращения 10 мая 2011

 

¹ Бирюкова Н. Необходимость НДС, вызвавшая его появление и применение в ЕС.// Налоги и налогообложение. 2005. №2.

² Дробозина Л.А. Финансы, денежное обращение, кредит. Учебник. М.: ЮНИТИ, 2009.

³ Джамурзаев Ю.Д. Совершенствование межбюджетных отношений в условиях становления бюджетного федерализма. Ростов-на-Дону: Феникс, 2001.

⁴ Трунин И. и др. Бюджетный федерализм в России: проблемы, теория, опыт. М.,2001

⁶ Кудряшова В.Е. Понятие "косвенные налоги" в нормативных документах и практике. // Налоговый вестник. 2006. №3.

⁶ Качанова Е.А. Государственные и муниципальные финансы. М.: Мысль, 2003.

⁷ Рудин М. О признаках законности косвенных налогов.//Налоги и платежи. 2001