Общая характеристика налогов и налоговой системы

Следует внести в Налоговый кодекс изменения, направленные на повышение эффективности налогового контроля за уплатой налога на добавленную стоимость в части уточнения порядка проведения камеральных проверок налоговых деклараций, в которых заявлена сумма к возмещению.

Представляется необходимым освободить от налогообложения налогом на добавленную стоимость реализацию услуг, имеющих социальный характер. Такие изменения будут направлены, прежде всего, на некоторое изменение наименования таких услуг, а также на обеспечение ситуации, при которой от налогообложения освобождаются услуги вне зависимости от того, предоставляет их государственное (муниципальное) учреждение или некоммерческая организация.

Следует совершенствовать налоговый  контроль за использованием механизмов трансфертного ценообразования в целях минимизации налогообложения. Такой контроль должен быть, прежде всего, ориентирован на внешнеэкономические сделки с зависимыми лицами и не препятствовать нормальному рыночному ценообразованию. Инструментом контроля могли бы стать справочные цены на сырьевые товары, источником для определения которых будут котировки ведущих товарных бирж и иная общепризнанная на соответствующих рынках информация. Необходимо подготовить соответствующие изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации.

Заключение

Таким образом, налоги относятся к числу ключевых инструментов государственной политики. Они затрагивают самые важные стороны жизни человека и общества, а сам процесс разработки налогового законодательства и его применение неразрывно связаны с острыми противоречиями и компромиссами. С одной стороны, государство должно иметь достаточно средств для осуществления своих неотъемлемых функций (оборона, наука, образование и др.), а с другой - налоговая ноша предприятий и граждан не может быть слишком тяжелой, чтобы не отнимать стимулы к труду и не сдерживать экономический рост. Поэтому налоговая тематика всегда и во всех странах актуальна. Ее особенная острота для России состоит сегодня в том, что реформа налогов во многом определяет глубину и характер современных экономических, социальных и политических преобразований в стране.

Фактически полное отсутствие налоговых  отношений на протяжении длительного времени (1930-1980-е годы) потребовало создания российской налоговой системы почти «с нуля». При этом пришлось столкнуться с двумя группами естественных трудностей. Первая выражалась в отсутствии необходимого опыта налоговых начинаний у государственных органов (не было ни кадров, ни необходимых технических средств, ни исследований, ни учебников). Вторая связана с полной утратой населением налоговой культуры. Эти трудности еще долго будут влиять на российские налоги, и их следует учитывать в налоговой системе и налоговой политике.

Исходя из вышеизложенного видно, что современная Россия находится на переломном, переходном этапе развития экономики, в ходе которого особенно необходима регулирующая роль государства. Это, прежде всего, диктуется спецификой переходной экономики, масштабом и сложностью задач по трансформации социально-экономической системы.

Выше было отмечено, что во всех экономических теориях прошлого и настоящего времени авторы обязательно  рассматривают проблемы налогообложения, стремятся определить место налогов в экономической системе, их назначение и варианты построения систем взимания налогов. И все они сталкиваются с принципиальным вопросом о происхождении налогов, причинах и условиях их возникновения. Само понятие «налог» меняется и дополняется с развитием теоретических воззрений на государство, на основные цели его функционирования, формы существования и методы управления обществом;

Проведенный выше анализ показывает, что классификация налогов может осуществляться по различным признакам.  В Налоговом Кодексе РФ указано, что налоговая система Российской Федерации состоит из трех групп налогов: федеральные налоги; региональные налоги (налоги республик в составе Российской Федерации, налоги краев, областей, автономной области, автономных округов) и местные налоги и сборы;

Из приведенного выше материала видно, что сформированная и вступившая в действие с 1 января 1992 г. российская налоговая система была построена на отдельных, не увязанных в единое целое принципах.  В условиях высокой инфляции и глубоких структурных изменений в экономике в первые годы реформ российская налоговая система в определенной степени выполняла свою роль, обеспечивая минимальные потребности государства по поступлению в бюджеты всех уровней финансовых ресурсов. Вместе с тем по мере дальнейшего углубления рыночных преобразований недостатки действующей налоговой системы становились все более и более заметными, а ее несоответствие происходящим в экономике изменениям все более и более очевидным;

Из проведенного анализа видно, что по сравнению с 90-ми годами в  наше время произошло снижение налогового бремени и улучшилась собираемость налоговых выплат в основном за счет улучшения общей экономической ситуации в стране и совершенствования налоговой системы.

Таким образом, налоговая система  России прошла несколько этапов развития и в настоящее время по своей общей структуре, принципам формирования и перечню налоговых платежей в основном соответствует системам налогообложения, действующим в странах с рыночной экономикой. Основным ее недостатком являются устойчивые тенденции увеличения доли косвенного налогообложения. Одновременно система классификации налогов в Российской Федерации отражает особенности национальной экономики.

В работе кроме того были выделены основные направления по совершенствованию налоговой системы на перспективу. Это достаточно серьезный комплекс мер, являющийся составной частью антикризисной политики Правительства РФ.

Список использованной литературы

1. Российская Федерация. Кодексы. Налоговый кодекс Российской Федерации: часть 1 от 31.07.1998 № 146-ФЗ (с изм. и доп. на 01.01.2007 г.) // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3824.
2. Российская Федерация. Кодексы. Налоговый кодекс Российской Федерации: часть 2 от 05.08.2000 № 117-ФЗ (с изм. и доп. на 01.01.2007 г.) // СЗ РФ. 2000. № 32. Ст. 3340.
3. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. / И.М. Александров [Текст] – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К^о», 2008. – 547 с.
4. Алиев Б.Х. Теоретические основы налогообложения. / Б.Х. Алиев [Текст] - М., 2009 – 318 с.
5. Астапов К.Л. Основы налоговой системы/ К.Л. Астапов [Текст]. М., 2008. – 328 с.
6. Буров Э.А. Новый подход к построению налоговой системы / Э.А. Буров [Текст] //  Эксперт. - 2008. - № 17 – с. 13-19
7. Буллах Т. Наша налоговая система нуждается в антиофшорном докторе. Его визит - дело политической воли / Т. Булаах [Текст] // Рос. Федерация сегодня. - 2009. - N 10. - С.22-24.
8. Горский И.В. Некоторое параметры налоговой реформы / И.В. Горский [Текст] //Финансы. – 2008. - №2. – с. 33-36
9. Горский И.В. Налоги: история и современность.  / И.В. Горский [Текст]. - М., 2008. – 365 с.
10. Гулаев В.И. Налоги - состояние, проблемы и решения / В.И. Гулаев [Текст] // Финансы. - 2008.  - №6  - с. 44-47
11. Зайцева Н.А. «Игрушечные» схемы с реальными последствиями / Н.А. Зайцев [Текст] // Российский налоговый курьер. -  2007. - №17. – 17-20
12. Ильин А.В. Российская налоговая система на рубеже XXI века. / А.В. Ильин [Текст] // Финансы. – 2007. - №4  - с. 26 - 29
13. Ильин А.В. Современное российское законодательство о налогах и сборах. / А.В. Ильин [Текст] // Финансы. – 2007. - №7 – с. 22-27
14. Кашин В.А. О путях совершенствования налоговой системы / В.А. Кашин [Текст] // ЭКО. - 2008. - N 10. - С.173-187
15. Кислов Д.В. Пути совершенствования налоговой системы России / Д.В. Кислов [Текст] // БухСтиль. - 2008. - Май. - С.22-27
16. Кугаенко А.А., Белянкин М.П. Теория налогообложения: 2-е изд., перераб и доп. / А.А. Кугаенко. [Текст] — М.: Вузовская книга, 2009. – 408 с.
17. Логвина А. Вопросы налогового законодательства / А. Логвина [Текст] // Экономист. - 2009. - №2. – с. 61-66
18. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение: Учебник. / Л.Н. Лыкова [Текст] – М., 2009. – 528 с.
19. Меры по совершенствованию налоговой системы в 2009-2010 годах [Текст] //  Российский налоговый курьер. Декабрь 2008.
20. Налоги и налогообложение / Под ред. М.В. Романовского. [Текст] – СПб.: Питер, 2008 – 642 с.
21. Налоги и налогообложение / Под. ред. И. Г. Русаковой, В. А. Кашина. [Текст] — М.: ЮНИТИ, 2009. – 618 с.
22. Налоги и налоговое право. Учеб. пособие/Под ред. А. В. Брызгалина. [Текст] — М.: «Аналитика-Пресс», 2008. – 432 с.
23. Налоговая политика России: проблемы и перспективы. / Под ред. И.В. Горского. [Текст] - М.: Финансы и статистика, 2009 – 312 с.
24. Об итогах  социально - экономического развития  Российской Федерации за 2008 год и задачах экономической политики  Правительства Российской Федерации на 2009 год [Электронный ресурс] // Официальный сайт Минэкономразвития РФ http://www.economy.gov.ru/
25. Об основных направлениях налоговой политики на 2008-2010 гг. [Электронный ресурс] // Официальный сайт Минэкономразвития РФ http://www.economy.gov.ru/
26. Починок А. Налоговая система России: от анализа проблем к их решению / А. Починок [Текст] // Пробл. теории и практики управл. - 2009. - N 2. - С.8-15
27. Пушкарева В. М. История финансовой мысли и политики налогов / В. М. Пушкарева. [Текст] - М.: ИНФРА-М, 2008. – 328 с.
28. Романовский М.В., Врублевская О.Л. Налоги и налогообложение. / М.В. Романовский, О.Л. Врублевская [Текст] – Санкт-Петербург. – 2009. – 674 с.
29. Рябова Р.И. Налоги. / Р.И. Рябова [Текст] – М. – 2009. – 582 с.
30. Твердохлебов В.Н. Местные финансы. / В.Н. Твердохлебов [Текст] // Хрестоматия налогового права.  М., 2009 – 630 с.
31. Черник Д.Г., Воронков В.А., Глинкин А.А. и др. Налоги: учеб. пособие для вузов. / Д.Г. Черник, В.А. Воронков, А.А. Глинкин [Текст] - М., 2009 – 688 с.
32. Черник Д.Г. Налоговое планирование в условиях кризиса / Д.Г. Черник [Текст] // Хоз. и право. - 2009. - N 9. - С.51-55.
33. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. / Т.Ф. Юткина [Текст] — 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2008 – 712 с.