Налог на прибыль и перспективы его развития в России

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ  

 

РЕГиОНАЛЬНЫЙ ОТКРЫТЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ ИНСТИТУТ (РОСИ) 

 

 

 

 

 

 

 

   

 

Контрольная работа 

 

по дисциплине «Налоги и налогообложение » 

на тему: «Налог на прибыль и перспективы его развития в России» 

 

 

  

Студент: Зайцева Елена Владимировна 

 

Специальность: Экономика СФО 

 

Преподаватель: Шойтова

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

КУРСК 

2014

 

 

ВВЕДЕНИЕ

1.Общая характеристика налога

1.1  Объект налогообложения

1.2  Нормативная база

1.3 Налоговые ставки

2. Перспективы развития налога на прибыль организаций в России

ЗАКЛЮЧЕНИЕ СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Государство может воздействовать на ход экономической жизни, располагая определенными денежными средствами. Их должны предоставить граждане и юридические лица. Для этого и существует система налогов.

С помощью налоговой системы государство активно влияет на рынок. В современных условиях для управления предприятием необходим багаж знаний во многих областях экономики. Наряду с бухгалтерским учетом и некоторыми другими направлениями основы налогообложения занимают одно из важнейших мест и являются неотъемлемой частью деятельности любого предприятия.

Во все времена государство требовало от своих граждан определенные выплаты за ту или иную деятельность. В наше время все сильнее возрастает значимость эффективной налоговой системы для любой страны. Государство определяет эту эффективность путем издания законодательных актов и контролирования таким образом деятельности хозяйствующих субъектов.. Для предприятия же эффективность налоговой системы заключается в одновременном следовании законам и сокращении налоговых выплат. Поэтому знание элементов налоговой системы и их функционирования является одним из значимых факторов организации успешной деятельности на предприятии и во многом определяет его эффективность.

В системе налогов РФ одним из наиболее значимых является налог на прибыль. Вопросы, связанные с этим налогом имеют большое значение как для государства, так как он является важной доходной статьей бюджета, так и для отдельных предприятий, так как сумма его выплат обычно одна из самых крупных. В последнее время возникает множество споров по поводу эффективности применения этого налога.

Налог на прибыль имеет двоякое значение: фискальное и регулирующее. Во-первых, налог является важным доходом бюджета, во-вторых, налог на прибыль играет роль экономического инструмента регулирования экономики. Спущенные сверху директивные указания, не подкрепленные экономическими стимулами, вряд ли будут выполняться частными предприятиями, акционерными обществами, деятельность которых определяется требованиями рынка и законом стоимости, управление хозяйственными процессами возможно лишь экономическими методами, и набором элементов налогообложения прибыли: ставками, расчетом объекта обложения, льготами и санкциями. Изменяя обложение прибыли юридических лиц, государство способно оказать серьезное давление на динамику производства: стимулировать его развитие либо сдерживать движение вперед. Действующий налог на прибыль предприятий и организаций в России регулирующую роль выполняет слабо. Налог на прибыль предприятий и организаций действует на всей территории страны.

1. Общая характеристика налога

 

1.1 Объект налогообложения

 

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. (Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются: 1 российские организации; 2 иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства или получающие доходы от источников в Российской Федерации.)

Прибылью признается:

1) для российских организаций - полученный доход, уменьшенный на  величину произведенных расходов;

2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в  Российской Федерации через постоянные  представительства, - полученный через  эти постоянные представительства  доход, уменьшенный на величину  произведенных этими постоянными  представительствами расходов;

3) для иных иностранных организаций - доход, полученный от источников  в Российской Федерации.

 

1.2 Нормативная база

 

Налоговая база

1. Налоговой базой признается  денежное выражение прибыли, определяемой  в соответствии со статьей 247 налогового  кодекса РФ, подлежащей налогообложению.

2. При этом налоговая база  по прибыли, облагаемой по ставке определяется налогоплательщиком отдельно.

3. Доходы и расходы налогоплательщика  учитываются в денежной форме.

4. Доходы, полученные в натуральной  форме в результате реализации  товаров (работ, услуг), имущественных  прав (включая товарообменные операции), учитываются исходя из цены  сделки.

5. Внереализационные доходы, полученные в натуральной форме, учитываются при определении налоговой базы исходя из цены сделки.

6. При определении налоговой  базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом  с начала налогового периода.

7. В случае, если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток то в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю.

8. При исчислении налоговой базы  не учитываются в составе доходов  и расходов налогоплательщиков  доходы и расходы, относящиеся  к игорному бизнесу.

Налогоплательщики, являющиеся организациями игорного бизнеса, а также организации, получающие доходы от деятельности, относящейся к игорному бизнесу, обязаны вести обособленный учет доходов и расходов по такой деятельности.

При этом расходы организаций, занимающихся игорным бизнесом, в случае невозможности их разделения определяются пропорционально доле доходов организации от деятельности, относящейся к игорному бизнесу, в общем доходе организации по всем видам деятельности.

9. Налогоплательщики, применяющие  специальные налоговые режимы, при  исчислении налоговой базы по  налогу не учитывают доходы  и расходы, относящиеся к таким  режимам.

10. Особенности определения налоговой  базы по банкам, по страховщикам, по негосударственным пенсионным  фондам, по профессиональным участникам  рынка ценных бумаг, по операциям  с ценными бумагами и по  операциям с финансовыми инструментами  срочных сделок устанавливаются  с учетом положений налогового  кодекса РФ.

1.3 Налоговые ставки

 

Налоговая ставка устанавливается (если иное не предусмотрено пунктами 2 - 5 настоящей статьи) в размере 20 процентов. , за исключением случаев, предусмотренных пунктами 1.1 - 1.3, 1.5 и 2 - 5.1 статьи 284 НК РФ.  При этом:сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов, зачисляется в федеральный бюджет;сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5 процента, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.Для организаций - резидентов особой экономической зоны законами субъектов Российской Федерации может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами территории особой экономической зоны. При этом размер указанной налоговой ставки не может быть выше 13,5 процента.Для организаций - участников региональных инвестиционных проектов законами субъектов Российской Федерации может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, в соответствии с положениями пункта 3 статьи 284.3 настоящего Кодекса.

Положения настоящего пункта не применяются налогоплательщиками, указанными в пункте 1 статьи 275.2 настоящего Кодекса, при исчислении налоговой базы при осуществлении деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья.

1.1. К  налоговой базе, определяемой организациями, осуществляющими образовательную  и (или) медицинскую деятельность (за  исключением налоговой базы, налоговые  ставки по которой установлены  пунктами 3 и 4 настоящей статьи), применяется  налоговая ставка 0 процентов с  учетом особенностей, установленных  статьей 284.1 настоящего Кодекса.

1.2. Для  организаций - резидентов технико-внедренческой  особой экономической зоны, а  также организаций - резидентов туристско-рекреационных  особых экономических зон, объединенных  решением Правительства Российской  Федерации в кластер, налоговая  ставка по налогу, подлежащему  зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 0 процентов.

Указанная налоговая ставка применяется:

-к прибыли от деятельности, осуществляемой в технико-внедренческой особой экономической зоне, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой в технико-внедренческой особой экономической зоне, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами технико-внедренческой особой экономической зоны;

-к прибыли от деятельности, осуществляемой в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства Российской Федерации в кластер, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства Российской Федерации в кластер, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами таких особых экономических зон.

Организации, указанные в настоящем пункте, вправе применять налоговую ставку 0 процентов налога, подлежащего зачислению в федеральный бюджет, с 1-го числа отчетного периода, следующего за отчетным (налоговым) периодом, в котором организация в соответствии с законодательством Российской Федерации приобрела статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны или статус резидента туристско-рекреационных особых экономических зон, объединенных решением Правительства Российской Федерации в кластер. Право на применение указанной налоговой ставки утрачивается с 1-го числа отчетного (налогового) периода, в котором организация в соответствии с законодательством Российской Федерации утратила статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны или статус резидента туристско-рекреационных особых экономических зон, объединенных решением Правительства Российской Федерации в кластер.

1.3. Для сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечающих критериям, предусмотренным пунктом 2 статьи 346.2 настоящего Кодекса, и рыбохозяйственных организаций, отвечающих критериям, предусмотренным подпунктом 1 или 1.1 пункта 2.1 статьи 346.2 настоящего Кодекса, налоговая ставка по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными налогоплательщиками собственной сельскохозяйственной продукции, устанавливается в размере 0 процентов.

1.4. К  налоговой базе, определяемой налогоплательщиками, указанными в пункте 1 статьи 275.2 настоящего Кодекса, при осуществлении  деятельности, связанной с добычей  углеводородного сырья на новом  морском месторождении углеводородного  сырья, применяется налоговая ставка 20 процентов.

1.5. Для  организаций - участников региональных  инвестиционных проектов налоговая  ставка по налогу, подлежащему  зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 0 процентов  и применяется в порядке, предусмотренном  пунктом 2 статьи 284.3 настоящего Кодекса.

2. Налоговые  ставки на доходы иностранных  организаций, не связанные с деятельностью  в Российской Федерации через  постоянное представительство, устанавливаются  в следующих размерах:

1) 20 процентов - со всех доходов, за исключением  указанных в подпункте 2 настоящего  пункта и пунктах 3 и 4 настоящей  статьи с учетом положений  статьи 310 настоящего Кодекса;

2) 10 процентов - от использования, содержания или  сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов  или других подвижных транспортных  средств или контейнеров (включая  трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных  перевозок.

3. К налоговой  базе, определяемой по доходам, полученным  в виде дивидендов, применяются  следующие налоговые ставки:

1) 0 процентов - по доходам, полученным российскими  организациями в виде дивидендов  при условии, что на день принятия  решения о выплате дивидендов  получающая дивиденды организация  в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50 процентам общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов.

При этом в случае, если выплачивающая дивиденды организация является иностранной, установленная настоящим подпунктом налоговая ставка применяется в отношении организаций, государство постоянного местонахождения которых не включено в утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны);