Налог на прибыль

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

 

     по дисциплине: Налоговые расчеты в бухгалтерском деле

 

Вариант № 3

 

                                 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание

 

1. Налог на прибыль: налогоплательщики, объект

налогообложения, понятие  и структура доходов и расходов, налоговая 

база, налоговые ставки, налоговый (отчетный) период…………….................3

1.1. Экономическое содержание…………………………………………….…3

1. 2. Налогоплательщики……………………………………………..........3

1. 3. Объект налогообложения и налоговая база………………………….….…5

1.4. Налоговые ставки………………………………………………….……..6

1.5. Налоговый и отчетный периоды…………………………….………....8

1. 6. Понятие и структура доходов и расходов……………………….…..8

1.7. Методы признания доходов и расходов……………………………………23

2. Рассчитайте сумму страховых взносов на обязательное

социальное страхование, которую должны заплатить индивидуальные предприниматели, адвокаты и частные нотариусы в 2011 г………………....24

Список  литературы…………………………………………………...…..26

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.     Налог на прибыль: налогоплательщики, объект налогообложения, понятие и структура доходов и расходов, налоговая база, налоговые ставки, налоговый (отчетный) период.

 

1.1. Экономическое содержание

 

Налог на прибыль организаций — федеральный, прямой налог, взимаемый в Российской Федерации в соответствии с главой 25 НК РФ[1]. Он играет важную роль в формировании доходной части бюджета. После НДС налог на прибыль организаций занимает второе место. Еще более значима его роль в формировании доходной базы консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации, где он занимает первое место в их доходных источниках.

Так как рассматриваемый налог  является прямым налогом, т.е. напрямую воздействует на экономический потенциал  налогоплательщика, то становятся понятными действия и устремления государства по активному воздействию на развитие экономики именно через механизм его применения. Благодаря непосредственной связи этого налога с размером полученного налогоплательщиком реального дохода через механизм предоставления или отмены льгот и регулирования налоговой ставки государство ограничивает или стимулирует ту или иную деятельность, инвестиционную активность в различных отраслях экономики и регионах. Значительную роль в регулировании экономики играет устанавливаемая государством амортизационная политика, напрямую связанная именно с налогообложением прибыли организаций.

 

1. 2. Налогоплательщики

 

Плательщиками налога на прибыль признаются все  предприятия, организации, являющиеся по Российскому законодательству юридическими лицами и имеющие прибыль от осуществления в России предпринимательской деятельности.

К ним также следует отнести  коммерческие банки, негосударственные пенсионные фонды, а также организации, получившие лицензию на осуществление страховой деятельности. Бюджетные организации и некоммерческие фонды, получающие доходы от коммерческой деятельности, являются плательщиками налога (по этой части дохода).

К числу плательщиков налога российское налоговое законодательство относит также и иностранные организации, осуществляющие в России предпринимательскую деятельность через постоянные представительства и получающие в России доходы. При этом законодательство установило четкое понятие «постоянного представительства иностранной организации в Российской Федерации для целей налогообложения». Таким представительством признается место осуществления этой организацией предпринимательской деятельности, в частности, место управления, бюро, контора, агентство. К постоянному представительству, в частности, относится любое место, связанное с разведкой, разработкой и любым другим использованием природных ресурсов, осуществлением работ по строительству, установке, монтажу, сборке, наладке, пуску и обслуживанию оборудования. В том случае, если иностранная организация осуществляет в России предпринимательскую деятельность не самостоятельно, а через посредника, не уполномоченного вести переговоры и подписывать контракты от имени этой иностранной организации, то деятельность такого посредника приводит к образованию постоянного представительства этой иностранной организации. Кроме того, не признается постоянным представительством место, используемое исключительно для хранения или демонстрации товаров, принадлежащих этой иностранной организации, а также для закупки товаров или изделий, сбора информации исключительно для собственного использования этой иностранной организацией. В случае, если все таки иностранная организация получает от российской стороны доход, то российская сторона автоматически становится налоговым агентом, обязанным удержать соответствующие российские налоги в момент выплаты этого дохода. Главным критерием для снятия с российской организации вышеуказанной обязанности налогового агента является наличие копии свидетельства о регистрации иностранного юридического лица в территориальном управлении ФНС.

Одновременно с этим законом  установлен ряд категорий предприятий и организаций, применяющих специальные налоговые режимы (например, упрощенную систему налогообложения), которые, в частности, не являются плательщиками налога на прибыль.

 

1. 3. Объект налогообложения и налоговая база

 

Объектом  налогообложения по налогу на прибыль  организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Для определения налогооблагаемой прибыли из полученных организацией доходов необходимо вычесть расходы, непосредственно связанные с получением этих доходов. При этом следует отметить, что к вычету из доходов принимаются не любые, а только необходимые, экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществляемые в указанных выше целях.

При этом налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от 20 % (стандартной), определяется налогоплательщиком отдельно. Таким образом, налогоплательщик вменяется ведение раздельного учета доходов и расходов по разным видам деятельности.

Налоговая база формируется из объекта налогообложения и представляет собой стоимостную характеристику объекта налогообложения.

Налогоплательщики, применяющие специальные налоговые  режимы, или являющиеся плательщиками  налога на игорный бизнес, при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль не учитывают доходы и расходы, относящиеся к таким режимам.

Предприятия, осуществляющие внешнеэкономическую  деятельность, при определении прибыли исключают из выручки от реализации продукции, работ и услуг уплаченные экспортные пошлины.

Законом предусмотрена корректировка доходов, полученных в натуральной форме  в результате реализации товаров  через товарообменные операции.

При определении  налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. В случае если в налоговом (отчетном) периоде налогоплательщиком получен убыток, то в данном налоговом (отчетном) периоде налоговая база признается равной нулю.

Законодательство  предоставляет право уменьшить  налоговую базу последующего налогового периода на всю сумму полученного налогоплательщиком убытка. Он вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Однако при этом совокупная сумма переносимого убытка ни в каком отчетном периоде не может превышать 30 % налоговой базы, исчисленной без учета данного вычета. Воспользоваться этим правом возможно не сразу, а например, через год, и он может быть перенесен на любой из последующих девяти лет. Если же налогоплательщик получил убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущее производится в той очередности, в которой они получены.

 

1.4. Налоговые ставки

 

Ставка  налога на прибыль организации едина  для всех типов организаций — 20 % — и разнится по налогообложению дивидендов и доходов иностранных юридических лиц [1].

1) для иностранных организаций,  не осуществляющих предпринимательскую  деятельность в РФ:

10% - доходы от использования,  содержания, сдачи в аренду судов,  самолетов и других транспортных  средств, в связи с осуществлением  международных перевозок;

15% -дивиденды, % по государственным  и муниципальным ценным бумагам  РФ;

20% - все остальные доходы.

2) для российских организаций:

9% - дивиденды, полученные  от российских и иностранных  организаций, доходам в виде  процентов по облигациям с  ипотечным покрытием, эмитированным  до 01.01.2007 года и по доходам  в виде % по муниципальным ценным  бумагам, эмитированным на срок  не менее 3-х лет до 01.01.2007 года;

15% -  % по государственным и муниципальным ценным бумагам, кроме, облагаемых по ставке 9% и 0%;

0% - доходы в виде процентов  по государственным и муниципальным  ценным бумагам, эмитированным  до 20.01.1997 года включительно; 

дивиденды при условии, что  на день принятия решения о выплате  дивидендов получающая дивиденды организация  в течение не менее 365 к.д. непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50% вкладом (долей) в уставном капитале выплачивающей организации.

К налоговой базе, определяемой организациями, осуществляющими образовательную  и (или) медицинскую деятельность, применяется  налоговая ставка 0 процентов с  учетом особенностей, установленных  статьей 284.1 Кодекса.

В остальных случаях применяется  ставка 20% - прибыль, от обычных видов  деятельности и прибыль иностранных  организаций, полученная от предпринимательской  деятельности на территории РФ через  постоянное представительство в  РФ.

Из 20% в федеральный бюджет -2%;  бюджеты субъектов РФ – 18%, данная ставка может быть снижена до 13,5% для отдельных категорий налогоплательщиков законодательными актами субъектов РФ.               

Для сельскохозяйственных товаропроизводителей до 2012 года ставка налога – 0%.

 

1.5. Налоговый и отчетный периоды

 

Налоговым периодом по налогу на прибыль  организации признается календарный финансовый год. Однако промежуточную отчетность по авансовым начислениям необходимо сдавать, соответственно, ежеквартально, каждое полугодие и девять месяцев. В отдельных случаях налогоплательщики исходя из фактически полученной прибыли исчисляют ежемесячные авансовые платежи, отчитываются ежемесячно

 

1. 6. Понятие и структура доходов и расходов

 

Все возникающие  доходы организации классифицируют на:

1. доходы от реализации товаров (работ, услуг);
2. внереализационные доходы;
3. доходы, не учитываемые при определении налоговой базы.

1. Доходы  от реализации. Сама величина доходов определяется на основании первичных документов по реализации товаров, работ, и из них исключаются суммы косвенных налогов (НДС, акцизы), предъявленных налогоплательщиком покупателю товаров и выделенных в счетах-фактурах.

2. Внереализационными доходами  признаются доходы, не связанные непосредственно с основной деятельностью по производству и реализации продукции, работ и услуг. Среди них доходы: от долевого участия в других организациях, от операций по купле-продаже иностранной валюты (доход от продажи иностранной валюты возникает, когда курс продажи выше официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного ЦБ РФ на дату совершения сделки), штрафы, пени за нарушение договорных обязательств, а также суммы возмещения убытков или ущерба, от сдачи имущества в аренду (субаренду), от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности (в частности, от предоставления в пользование прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности).

Так же признаются внереализационными доходами проценты, полученные организацией по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам; суммы восстановленных резервов, расходы на формирование которых были приняты в составе расходов по сомнительным долгам, гарантийному ремонту и обслуживанию, резервов банка, страховых организаций и профессиональных участников рынка ценных бумаг; в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг, имущественных прав), за исключением случаев, когда оно получено в качестве залога или вклада в уставный капитал; в виде дохода, распределяемого в пользу налогоплательщика при его участии в простом товариществе, а также в виде превышения стоимости возвращаемого имущества над стоимостью имущества, переданного налогоплательщиком в качестве вклада в простое товарищество при выходе налогоплательщика (правопреемника) из этого простого товарищества.

Внереализационными доходами так  же являются доходы прошлых лет, выявленные организацией в отчетном (налоговом) периоде; положительная курсовая разница, полученная от переоценки имущества и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю, установленного ЦБ РФ; положительная разница, полученная от переоценки имущества, произведенной для целей доведения стоимости такого имущества до текущей рыночной цены в соответствии с законодательством Российской Федерации (за исключением амортизируемого имущества, Ценных бумаг и драгоценных камней).