Налог на имущество организаций

Код вида имущества – указывается код вида имущества, в отношении которого заполняется Раздел 2 Декларации в соответствии с Приложением №5 к Порядку.

Код	Наименование
1	Объекты имущества  ЕСГС
2	Объекты недвижимого  имущества, имеющего место фактического нахождения на территориях разных субъектов РФ либо на территории субъекта РФ и в территориальном море РФ (на континентальном шельфе РФ или в исключительной экономической зоне РФ),
3	Во всех случаях, кроме случаев с кодами 1, 2, 4, 5
4	Объекты недвижимого  имущества, принадлежащего российской организации и расположенного на территории другого государства, суммы налога по которому уплачены в соответствии с законодательством другого государства
5	Имущество резидента  Особой экономической зоны в Калининградской  области, созданное или приобретенное при реализации инвестиционного проекта в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2006г. №16-ФЗ

 

Код по ОКАТО (строка 010) - указывается код ОКАТО по которому подлежит уплате сумма налога.

Данные для  расчета среднегодовой стоимости  имущества за налоговый период указывается:

По строкам 020 – 140 - по графам 3 - 4 отражаются сведения об остаточной стоимости ОС за налоговый период по состоянию на соответствующую дату:

• по графе 3 «всего» - указывается остаточная стоимость ОС за налоговый период для целей налогообложения;
• по графе 4 «в том числе» - указывается остаточная стоимость льготируемого имущества.

По строке 141 - по графам 3 - 4 указывается остаточная стоимость недвижимого имущества на конец года (31 декабря):

• по графе 3 «всего» - указывается среднегодовая стоимость недвижимого имущества;
• по графе 4 «в том числе» - указывается остаточная стоимость льготируемого недвижимого имущества.

Среднегодовая стоимость имущества за налоговый  период (строка 150) – указывается среднегодовая стоимость имущества за налоговый период, исчисленная как частное от деления на 13 суммы значений по графе 3 строк с кодами 020 – 140.

Код налоговой  льготы (строка 160) - указывается составной показатель: в первой части показателя указывается код налоговой льготы в соответствии Приложением №6 к Порядку.

Налоговая база (строка 190) - указывается налоговая база, исчисленная:

• при заполнении Раздела 2 с отметкой 2 по строке «код вида имущества» - как произведение разницы значений строк с кодами 150 и 170 на значение строки с кодом 180;
• при заполнении раздела 2 с прочими отметками по строке «код вида имущества» - как разница значений строк с кодами 150 и 170 данного раздела.

Налоговая ставка (%) (строка 210) – указывается налоговая ставка, установленная законом субъекта РФ для данной категории налогоплательщиков по соответствующему имуществу (видам имущества).

В случае установления законом субъекта РФ льготы в виде понижения ставки налога, по строке с кодом 210 отражается налоговая ставка с учетом предоставляемой льготы.

Сумма налога за налоговый период (строка 220) – указывается сумма налога за налоговый период, исчисленная как произведение значений строк с кодами 190 и 210, деленное на 100.

Сумма авансовых  платежей, исчисленная за отчетные периоды (строка 230) – указывается сумма авансовых платежей, исчисленных по окончании отчетных периодов (1 квартал, 6 месяцев, 9 месяцев), по налоговым расчетам по авансовым платежам, представленным в течение года.

2. Задача.

         Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет организаций в ноябре текущего года.

Известно:

1. Организация оптовой торговли реализовала в ноябре текущего года непродовольственных товаров на сумму 472000 руб. (в т.ч. НДС – 18%) и продовольственных товаров на сумму 110000 руб. (в т.ч. НДС – 10%).
2. В ноябре текущего года организация получила вознаграждение по агентскому договору – 11800 руб. (с НДС) и аванс от покупателя за поставку бытовой техники в размере 118000 руб.
3. В конце ноября месяца организация оплатила арендную плату в размере 23500 руб., из которых 20000 руб. были перечислены арендатору и 3500 руб. (НДС) в бюджет.
4. В ноябре месяце организация реализовала товары в республику Беларусь на сумму 71800 руб. (в т.ч. НДС – 18%). За несвоевременную их поставку она уплатила штрафные санкции в размере 7180 руб. (в т.ч. НДС – 18 %).

Решение:

В бухгалтерском  учете хозяйственные операции отражаются следующими проводками.

Содержание  операций	Дебет   счета	Кредит  счета	Сумма, руб.
Реализовано товаров  покупателю всего, в т.ч.: - непродовольственных  товаров - продовольственных  товаров	62	90	582000 472000 110000
Отражен НДС  по реализованным товарам всего, в т.ч.: - непродовольственным - продовольственным	90	68	82000 72000 10000
Получено вознаграждение по агентскому договору	51	76	11800
Отражен НДС  по агентскому договору	68	76	1800
Получен аванс  от покупателя	51	62	118000
Начислен НДС	68	62	21240
Перечислена арендная плата арендатору	76	51	20000
Перечислен  НДС по арендной плате	68	51	3500
Реализованы товары в Беларусь	62	90	718000
Начислен НДС  по неподтвержденному экспорту	19	68	109525,4
Уплачены штрафные санкции	91	51	7180
Уплачен НДС  по штрафным санкциям	68	51	1292,4

 

Для определения суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет организации в ноябре текущего года необходимо рассчитать налогооблагаемую базу:

№ п/п	Стоимость закупленных  товаров		Стоимость реализованных  товаров
	Без НДС	Сумма уплаченного  НДС	Без НДС	Выставленный НДС в счетах-фактурах
1	10000	1800	500000	82000
2	96760	21240	608474,6	109525,4
3	20000	3500
4	5887,6	1292,4
6
7
8
ИТОГО		27832,4		191525,4

 

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, составит:

27832,4 – 191525,4 = - 163693 тыс. руб. (сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет отрицательная в виду отсутствия поступления денежных средств от покупателей).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Задание в тестовой форме.

        Представление сведений налогоплательщикам в налоговый орган о ликвидации организаций:

1. Не позднее 5-ти дней со дня принятия решения;
2. Не позднее 10-ти дней со дня принятия решения;
3. Не позднее 30-ти дней со дня принятия решения;
4. Не позднее 3-х дней со дня принятия решения;

Ликвидация юридического лица сопровождается снятием с учета в налоговом органе, но снятие с учета делается позднее – на завершающей фазе ликвидации, а при принятии решения о ликвидации необходимо сообщить в налоговый орган о принятии такого решения.

Организации и индивидуальные предприниматели обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту учета - об объявлении несостоятельности (банкротстве), о ликвидации или реорганизации - в срок не позднее 3 дней со дня принятия такого решения (п.2 ст. 23 НК РФ) с приложением решения о ликвидации юридического лица (ст.20 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение 

 

Налог на имущество организаций  относится к региональным налогам  и является стабильным источником доходов бюджетов Российской Федерации.

Уплата  налога на имущество организаций  введена во всех субъектах РФ: республиках, краях, областях, автономных округах  и в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге. Причем в  каждом из субъектов уплата налога на имущество введена своим отдельным законом, в котором предусмотрены региональные особенности.

Правила начисления и уплаты налога на имущество  организаций закреплены в главе 30 Налогового кодекса.

Каждый  регион утверждает собственную ставку налога на имущество организаций. Единственное ограничение, прописанное в Налоговом кодексе – ставка не может превышать 2,2 процента.

Расчетом налога на имущество  занимается бухгалтерия предприятия-налогоплательщика. Налоговая инспекция во время  камеральных выездных проверок проверяет правильность расчета.

Чтобы рассчитать налог на имущество организаций, нужно определить налоговую базу и умножить ее на ставку налога.

Налоговая база – это в общем случае среднегодовая  стоимость налогооблагаемого имущества.

Остаточную стоимость необходимо определять по нормам, изложенным в ПБУ 6/01 «Учет основных средств», и по правилам, приведенным в методических указаниях по бухгалтерскому учету основных средств. Необходимо также придерживаться порядка, закрепленного учетной политике предприятия.

Налог на имущество организаций  и авансовые платежи по нему нужно  перечислять в сроки, установленные  законодательством региона. 

Налогоплательщики обязаны  сдать декларацию по налогу на имущество  организаций не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В регионах, где введены  отчетные периоды, необходимо сдавать  расчеты по авансовым платежам не позднее 30 календарных дней с даты окончания отчетного периода (не позднее 30 апреля, 30 июля и 30 октября соответственно).

Одной из форм налоговой отчетности по налогу на имущество предприятия является налоговая декларация, заполнение которой имеет свои особенности.

Налоговая декларация состоит из титульного листа и  трех разделов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список  использованной литературы

 

1. Налоговый кодекс РФ. Ч.2.
2. Боброва А.В., Головецкий Н.Я., Шкодинский С.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. М.: Издательство МИЭМП, 2010. 
3. Налоги и налогообложение / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. СПб.: Питер, 2010.
4. Налоги, налогообложение и налоговое законодательство / Под ред. Е.Н. Евстигнеева. СПб.: Питер, 2009.
5. Налоговое право: Учеб. пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева. М.: Юнити, 2009.
6. Петров А.В., Толкушин А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. М.: Юрайт-М, 2008.