Налогообложение

ВВЕДЕНИЕ

Налоги выступают источником формирования доходов бюджета государства, поэтому они неразрывно связаны  с функционированием самого государства  и, соответственно, напрямую зависят  от уровня развития самого государства. Посредством налогов государство  изымает и присваивает себе часть  произведенного национального дохода, и поэтому налоги и налоговая  система напрямую зависят от уровня развития государственного механизма.

В условиях рыночных отношений  и особенно в переходный к рынку  период налоговая система является одним из важнейших экономических  регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования  экономики. От того, насколько правильно  построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

Именно налоговая система  на сегодняшний день оказалась, пожалуй, главным предметом дискуссий  о путях и методах реформирования, равно как и острой критики.

На данный момент существует масса всевозможной литературы по налогообложению  в западных странах, накоплен огромный многолетний опыт по налогообложению. Но в связи с тем, что налоговая  система России создается практически  заново, сегодня мало монографий отечественных  авторов по налогообложению, в которых  можно было бы найти грамотные, глубоко  продуманные, просчитанные предложения  по созданию именно российской налоговой  системы, отвечающей нашим российским реалиям.

Чтобы повысить эффективность  налогообложения и уменьшить  сокрытие среди налогоплательщиков доходов, каждый налогоплательщик должен быть уверен в справедливости и правильности взимания налогов. Для этого государство  использует различные методы налогообложения, которые будут рассмотрены в  данной курсовой работе.

1. Методы налогообложения

Существование любого современного государства неразрывно связано  с налогами. Каждый человек в какой-то мере ощущает это на себе. Бенджамин  Франклин писал, что «платить налоги и умереть должен каждый». Данный принцип заложен и в российском законодательстве: «Каждый обязан платить  законно установленные налоги и  сборы».

Согласно идеям А. Смита, при формировании налоговой системы  необходимо руководствоваться следующими принципами:

• принципом справедливости, утверждающим всеобщность обложения налогом и равномерность распределения его между гражданами соразмерно их доходам. Понимание справедливости зависит от исторического этапа развития, экономического устройства общества, социального статуса человека, его политических взглядов. В приложении к современности применение данного правила означает, что налогоплательщики законодательно обязаны участвовать в финансировании общественных (государственных) структур и мероприятий, причем распределение налогового бремени производится с учетом уровня полученных доходов;
• принципом определенности, требующим, чтобы сумма, способ и время платежа были точно заранее известны плательщику. Неопределенность налогообложения, с одной стороны, приводит к тому, что плательщик может попасть под власть контролирующих инстанций, а с другой — создает условия уклонения от налогообложения. Кроме того, в условиях неоднозначности толкования нормативных документов, нестабильности и непредсказуемости системы налогообложения в целом трудно принимать решения и строить стратегию бизнеса;
• принципом удобства, который предполагает, что при создании налоговой системы должны в первую очередь учитываться интересы плательщика: минимум формальностей, максимальная простота процедуры перечисления средств, совпадение во времени момента получения дохода и изъятия налога и т.п.;
• принципом экономии, заключающимся в сокращении издержек взимания налога, в рационализации и удешевлении системы налогообложения в целом. Сегодня данный принцип рассматривается как чисто технический: расходы по взиманию налога должны быть минимальными по сравнению с доходом, который приносит данный налог.

Особое внимание в условиях федеративного или конфедеративного устройства общества уделяется принципу строгого разделения налогов и сборов по уровням бюджета от низшего (населенный пункт или район) к высшему (общегосударственный). Выполнение данного правила должно регулироваться нормами как местного, так и федерального законодательства.

Для стимулирования развития предпринимательской деятельности и предотвращения социальной напряженности  имеет большое значение применение принципа научного подхода к установлению конкретной величины ставки налога. Суть этого правила состоит в том, что масштаб налоговой нагрузки на плательщика должен позволить  ему после изъятия всех установленных  выплат иметь доход, обеспечивающий удовлетворение жизненных потребностей и сохраняющий возможность расширения воспроизводства. Недопустимо при  установлении ставок налога исходить из сиюминутных интересов пополнения государственной казны в ущерб  развитию экономики и интересам  налогоплательщиков.

Принципы налогообложения  на практике реализуются через методы налогообложения. Под этим термином понимаются способы построения налоговых  ставок в их соотношении с налоговой  базой и выделяют четыре основных метода налогообложения: равное, пропорциональное, прогрессивное и регрессивное налогообложение.

2. Равное налогообложение

Равное налогообложение  предполагает установление фиксированной  суммы налога, взимаемой с налогоплательщика, что обусловлено использованием налоговой ставки в твердом размере, равном для всех налогоплательщиков. В этом случае вообще нет зависимости  между налоговыми ставками и налоговой  базой.

Данный вид налогообложения  – это самый простой и примитивный, но удобный вид обложения. Использовался  в качестве целевых временных  или чрезвычайных налогов, которые  устанавливались дополнительно  к постоянным. Примером такого равного  налогообложения может служить  подушный налог, исторически один из наиболее ранних. Его платили еще  в Китае в XII в. В России подушное налогообложение было введено при  Петре I в 1724 г. Этот метод не учитывает  ни имущественного положения, ни размера  дохода налогоплательщика. Исключение может составлять применение различных  налоговых ставок к душам мужского и женского пола, а также в зависимости  от звания и чина.

Экономист Н.И.Тургенев писал, что подушные налоги, собираемые с  каждого поровну – суть следы  необразованности предшествующих времен, когда нужды общественные были малозначащи  и когда Правительства, не зная утонченных способов разделения налогов, брали  с каждого поровну.

Таким образом, при равном налогообложении бедные несут налоговое  бремя в большем размере, чем  богатые. Если размер налога составит 1 000 руб., то при годовом доходе 10 000 руб. размер налогового изъятия составит 10% (10 000 руб. / 1 000 руб.), а при годовом  доходе 100 000 руб. – 1% (100 000 руб. /1 000 руб.).

Использование метода равного  налогообложения объясняется тем, что данные налоги ориентированы  не на способность плательщика к  уплате налога, а на удовлетворение какой-либо конкретной потребности  налогоплательщика как члена  общества. Общая потребность удовлетворяется  общими равными усилиями налогоплательщиков. Это означает, что никто не должен быть освобожден от уплаты налога.

В настоящее время равное налогообложение считается экономически неэффективным и не отвечает принципу справедливости. Но, тем не менее, оно  существует в такой сверхцивилизованной стране как Япония: взимается 3200 иен в год с каждого жителя. Также, во Франции этот налог задействован в качестве одного из источников формирования местных бюджетов:

• налог на уборку территорий;
• пошлина на содержание Торгово–промышленной палаты, вносимая теми, кто уплачивает профессиональный налог;
• пошлина на содержание Палаты ремесел, уплачиваемая предприятиями, которые обязаны быть включенными в реестр предприятий и ремесел;

продолжение