Налоги на доходы и прибыль торговых организаций

Такой подход противоречит сути предпринимательской деятельности.

Кроме того, действует  подпункт 11 пункта 1 статьи 251 Кодекса, касающийся освобождения от налогообложения  доходов в виде безвозмездно полученного  имущества, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей (передающей) стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) передающей (получающей) организации.

Анализ норм показывает, что норма  подпункта 3.4 пункта 1 статьи 251 Кодекса  в отношении чистых активов носит  расширительный характер и позволяет  практически без ограничений передавать коммерческим организациям имущество, имущественные и неимущественные права, в том числе денежные средства, создавая возможности для избежания налогообложения.

При таких обстоятельствах следует  исключить норму подпункта 3.4 пункта 1 статьи 251 Кодекса в части освобождения от налогообложения имущества, имущественных прав или неимущественных прав, которые переданы акционерами (участниками) для формирования чистых активов организации.

 

  3.2. Уточнение порядка признания отдельных видов расходов

 

В соответствии подпунктом 17 пункта 1 статьи 265 Кодекса в состав внереализационных  расходов включаются в виде не подлежащих компенсации из бюджета расходы  на проведение работ по мобилизационной  подготовке, включая затраты на содержание мощностей и объектов, загруженных (используемых) частично, но необходимых для выполнения мобилизационного плана.

Мерами по подготовке производства в целях выполнения мобилизационных  заданий и планов могут быть как  поддержание в надлежащем техническом  состоянии и модернизация существующих мобилизационных объектов, так и создание новых мобилизационных объектов, предназначенных для выполнения мобилизационного задания.

Представляется необходимым изменение  в законодательном порядке сложившейся  правоприменительной практики, согласно которой все расходы, связанные с мобилизационной подготовкой, относятся к внереализационным.

Экономически обоснованной является позиция, согласно которой приобретенные  основные средства, в отношении которых  налогоплательщики несут расходы, в том числе на модернизацию и реконструкцию, должны увеличивать первоначальную стоимость этих основных средств, используемых в основной производственной деятельности. Соответственно, суммы расходов на приобретение и последующее улучшение данных основных средств должны включаться в состав расходов, связанных с производством и реализацией, путем начисления амортизации.

Пунктом 1 статьи 259.3 Кодекса предусмотрено, что налогоплательщики вправе применять  к основной норме амортизации  специальный коэффициент, но не выше 2, в отношении амортизируемых основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности.  Сложившаяся практика свидетельствует о злоупотреблении налогоплательщиками предоставленным правом на применение повышающего коэффициента амортизации. Так, в состав основных средств, амортизируемых с применением специального коэффициента, включаются все основные средства, находящиеся не только в непосредственном контакте с агрессивной средой (в том числе: нефтегазопродуктами, электрической проводкой, нефтегазораспределительной инфраструктурой, бытовыми электронагревательными приборами, емкостями для хранения нефтегазопродуктов и т.п.), но и любые основные средства, находящиеся на территории опасного производственного объекта. Иными словами, фактически любое здание, строение, сооружение и находящееся в них имущество, соответствующее критерию основного средства, находится в агрессивной среде, что позволяет применять при амортизации таких основных средств специальный повышающий коэффициент 2.

С учетом принятых мер по совершенствованию  амортизационной политики, включая  изменения в классификацию основных средств, предлагается рассмотреть  вопрос об исключении возможности применения указанного повышающего коэффициента либо сокращении сферы его применения за счет уточнения понятия "агрессивная среда" для целей налогообложения, неприменения данного коэффициента к основным средствам, изначально предназначенным для работы в контакте с агрессивной средой и используемым в режиме, установленном соответствующей документацией производителя.

 

3.3. Соглашения о распределении  расходов

В среднесрочной  перспективе в законодательство о налогах и сборах будут внесены  изменения, направленные на возможность  учета расходов, понесенных одной российской организацией при создании или приобретении нематериальных активов, приобретению услуг, результаты которых используются в деятельности группы организаций, при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций другой взаимозависимой с ней организацией. Эту возможность предполагается реализовать через предоставление налогоплательщикам налога на прибыль организаций при соблюдении определенных условий права заключать соглашения о распределении расходов, устанавливающие основные принципы такого распределения.

Заключение

 

Налоговая система –  один из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным  инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов социального и экономического развития.

Нестабильность налоговой  системы на сегодняшний день – главная проблема реформы налогообложения.

Налог на прибыль является одним из важнейших федеральных налогов и представляет собой некоторую совокупность результатов деятельности предприятия помноженную на ставку процента.

Налог на прибыль –  неотъемлемая часть функционирования экономики любой страны. Во всех ведущих экономически развитых странах  мира один из таких видов налога с предприятий, как налог на прибыль, является основной частью дохода федерального бюджета. Без налогового законодательства невозможно нормальное функционирование российской экономики.

Налог на прибыль организаций  является таким налогом, с помощью  которого государство может наиболее эффективно воздействовать на развитие экономики. Он влияет на инвестиционные потоки и процесс наращивания капитала.

Налоги выражают обязанность  всех юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в  формировании государственных финансовых ресурсов. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.

Одной из важнейших перспективных задач совершенствования системы налогообложения прибыли – это ослабление ее фискальной направленности, либерализация при повышении четкости и ясности налогового законодательства, ликвидация противоречивой нормативной базы, сложных и неопределенных налоговых процедур. Реформирование налогообложения прибыли, как и налоговой системы в целом, должно опираться только на воспроизводственный принцип, налог должен стимулировать рост производства, его пропорциональность, повышение производительности труда.

 

 

 

Список использованных источников

 

1 Свиридова Н.В. Козлова Т.Н. Налоговый учет и отчетность: Учебное пособие – М.: Инфра-М, 2005. – 213 с.

2 Налоговый Кодекс РФ

3 Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. – 7-е изд., доп. и перераб. – М.: МЦФЭР, 2006. – 592 с.

4 Дмитриева Н.Г, Дмитриев Д.Б. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. — Ростов н/Д: Феникс, 2004. - 512 с.

5 Филина Ф.Н. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учеб. пособие / Ф. Н. Филина.– М. : ГроссМедиа : РОСБУХ, 2009. – 424 с.

6 http://www.gks.ru/bgd/regl/b09_01/Main.htm - федеральная служба государственной статистики

7 http://www.nalog.ru/document.php?id=27443&topic=stat_otch – федеральная налоговая служба

8  Новоселов К.В. Налог на прибыль 2008 – 2009.: Учеб. пособие под ред. Т.Л.Крутяковой – М.: 2008 – 237 с.

9 http://www.consultant.ru – справочная правовая система